提升基层政府内部审计工作效能的探究

摘要：随着放管服改革的纵深发展，基层政府必将承接更多的事权，随之带来的是构建与改革发展相适应的审计监督体系，内部审计作为审计监督的重要组成部分无疑承担了重要角色。本文分析了影响基层政府内部审计工作效能的因素，并指出基层政府内部审计工作效能存在的主要问题，探索提升基层政府内部审计工作效能的对策，促使基层政府及所属单位认真贯彻落实各项方针政策，有效地推进各项工作，促进经济社会有序、和谐、稳定及持续健康地发展。

关键词：基层政府;内部审计;工作效能;提升

在改革进入高质量发展的新时代，面对审计对象数量多、范围广、环境复杂等情况，只有内部审计工作效能得到真正的提升，才能推动内部审计高质量发展，从而促进基层政府完善治理、实现改革发展的总目标。

一、影响基层政府内部审计工作效能的主要因素

（一）取决于内审部门在基层政府组织结构中的地位

基层政府的组织文化、监管环境、发展战略直接影响内审部门在组织中所处的位置。基层政府有关管理层对内部审计的期望越大，对内部审计的关注和重视程度就越高，就会赋予内审部门较强的独立性和较高的权威性。拥有较高地位的内审部门在開展内部审计工作时的协调能力就越强，自身建设方面的能力也会越强，能够通过多种措施提高内部审计工作效能，以达到基层政府高层管理者的期望。

（二）有赖于内部审计人员的职业道德水准

内部审计工作任务艰巨且责任重大，要求内部审计人员应当具备高水准的职业道德，拥有优良的政治品德，精湛的专业能力，严谨的纪律作风。要依法履行内部审计监督职责，关键在于人，打造一支高质素的审计队伍是新形势下基层政府内部审计的关键。

（三）依靠于内部审计质量的规范化控制

审计质量是内部审计的生命线，内部审计质量控制是提高内部审计质量的重要手段。通过建立规范化的内部审计工作制度，明晰审计项目的复核流程，规范审计项目的跟踪审理，强化审计项目的进度管控和结果评估，使每个审计项目的审计质量得到应有的控制，审计质量得到提高，内部审计工作效能才会有保障。

（四）离不开内部审计数字化应用和数字化转型的技术创新

大数据时代的到来给内部审计带来了机遇与挑战，审计的出路在于信息化，信息化的关键是数字化。适当利用联网审计、大数据分析、人工智能辅助审计等信息技术，为开展内部审计中遇到的具体问题提供解决方案，在信息安全标准的基础上，使内部审计工作效能得到质的飞跃。

（五）得益于内部审计结果的有效运用

内部审计不仅是“查病”，还是“治已病，防未病”，这就要求内部审计结果必须要得到高质量的转化利用，才能促使审计发现问题得到切实的整改，防范和化解重大风险，完善相关制度和内控措施，提升管理水平，从而获得组织最高管理层的高度评价和认可，使内部审计质量得到最终检验，内部审计的价值真正得以实现。

二、基层政府内部审计工作效能存在的主要问题

（一）内部审计意识总体相对比较薄弱，内部审计地位不高

首先，基层政府最高管理层对内部审计不够重视。虽然形式上有专门设置的内审部门，但实质上却没有对内部审计工作给予足够的关注和重视，内审部门未能实施向党委、政府定期汇报审计工作，审计重大事项也未能及时汇报，内部审计工作得不到主管部门的理解和支持，未能营造良好的内部审计环境。

其次，一些部门及单位领导对内部审计缺乏认识，存在“重管理，轻监督”现象。认为内部审计属可有可无，甚至认为内部审计是会影响被审计单位的正常工作效率。

最后，内部审计人员自身意识存在问题。主要是自信心不足，认为内部审计可有可无，形式主义，没有作为，存在得过且过的心理。

（二）人员配置不科学，综合能力有待提高

首先，审计力量配备不足。基层政府管辖单位多、资金总量大，既有公共财政资金、又涉及公有资产及农村集体资产，审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益凸显，难以实现有效的“全覆盖”。

其次，专业配置不科学。内部审计人员基本上都是财务方面的相关专业人员，面对工程管理审计、工程造价审计、计算机的运用等专业问题时显得“束手无策”，影响审计质量，审计结果不如理想。

再次，思想政治觉悟有待提高。一些内部审计人员对于工作只是简单应对，未能客观独立开展内部审计工作。

最后，专业知识储备不足。一些内部审计人员存在经验主义，守旧思想，疏于各方面的学习，未能及时更新专业知识的储备导致专业胜任能力不足。

（三）审计质量控制体系不完善，内部审计质量不高

首先，理念守旧，审计内容单一，审计范围狭窄。审计的项目多以财务收支审计为主，即使开展资金绩效审计、经济责任审计等项目时仍只能侧重在财务收支情况方面的审查，审计不够深入、透彻，未能关注到审计的重点，审计质量大受影响。

其次，审计质量控制不规范，未按内部审计准则的要求实施审计质量控制，内审部门的负责人及项目负责人未尽监督复核职责，审计项目开展全过程基本只有审计组主审实施把控。

再次，审计大多停留在事后监督，未向事前事中前移，对项目的前期实际情况缺乏监督，未能真正揭示问题的根源，未起到防范风险的作用。

最后，内审部门故步自封。缺少与上级审计机关的沟通，没有主动争取获得审计机关的指导，自觉接受审计机关的监督，从而提升自身的工作能力。

（四）审计方法落后，创新不足

首先，未能使用审计系统开展审计工作，仍停留在传统的手工查账阶段，既耗时又费力，内部审计人员通常以工作经验及主观判断开展审计工作。

其次，未能通过信息化渠道进行数据比对分析，获取更可靠更直接的数据和信息，与大数据时代的发展要求不相适应，审计效果大打折扣。

（五）审计结果运用不理想

首先，内部审计存在“为审计而审计”“重审计过程，轻整改结果”的情况，审计报告签发后，只是要求被审计单位提供审计整改报告作为档案资料进行归档，实际上未对其整改的落实情况进行跟踪或者“回头看”，导致出现“屡审屡犯”的现象。

其次，内审部门缺乏与有关部门的沟通协作，审计结果未能给有关部门的决策提供参考。

最后，没有建立对审计发现问题及整改问题的奖惩机制，典型的审计案例未得到及时的警醒作用，内审部门“单打独斗”甚至“吃力不讨好”，未能打通审计监督“最后一公里”。

四、提升基层政府内部审计工作效能的建议

（一）强化整个基层政府组织的内部审计意识

首先，认真贯彻落实《审计署关于内部审计工作的规定》，强化党建引领。内审部门应在有关部门领导下开展工作，直接向其负责并报告工作。在较高的层面上营造出良好的内部审计环境，提高内部审计的地位。

其次，加大内部审计的宣传力度。通过简报、举办宣传活动、审计大讲堂等形式，加深其他部门单位对内部审计的认识，了解内部审计的积极意义，主动乐意配合内审部门开展工作。

最后，提高内部审计人员的自我认识，可通过“走出去，请进来”方式加强与审计专家和其他内部审计机构的交流分享，自觉树立审计价值观。

（二）加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员综合素质

首先，根据当前内部审计的新形势，结合基层政府的战略目标配齐配强内部审计专职人员。既要确保有足够的审计力量实现审计“全覆盖”，又要确保有多学科的专才充实审计队伍，实现基层政府内部审计从传统的财务收支向绩效、内部控制、风险管理发展，使基层政府内部审计步上新台阶。

其次，强化内部审计人员的思想政治和纪律作风建设。培养内部审计人员爱岗敬业，敢于坚持原则，依法审计的理念，增强内部审计人员的纪律观念和廉政自律意识，严格遵守党中央的“八项规定”和审计的“八不准”。

最后，加大内部审计人员的培训力度，定期开展专业技能和后续教育的培训，树立终身学习理念，保持内部审计人员的专业胜任能力。

（三）加强内部审计质量控制，切实提高审计质量

首先，更新内部审计理念，不断拓宽内部审计的范围，在资金绩效、内部控制、风险管理及经济责任等新审计领域，要透过财务收支情况抓住审计重点去发现问题解决问题。

其次，完善内部审计工作制度，明确审计项目的质量控制责任，项目负责人要把握审计进度和深度，审计项目实行“三级复核”制度，确保审计项目的质量控制规范化。

再次，将审计监督关口前移，将事前与事中及事后审计相结合，以问题和风险为导向，提高被审计单位防范风险的意识，把问题解决在萌芽状态。

最后，创新审计组织管理模式。借鉴学习审计机关审计项目和审计组织方式“两统筹”，自觉接受审计机关的监督和指導，还要加强同行之间相互学习和沟通，通过一些案例分享取得其他内审机构好的工作经验。

（四）提高内部审计信息化水平

首先，使用现有成熟的审计软件开展日常的内部审计工作，减少手工查账的工作量，减少主观判断和片面性等引发的审计风险。

其次，探索大数据、云计算、区块链、人工智能等新兴技术的应用，抓准审计的侧重点，有效缩短现场审计时间，提高审计问题的精准度。

（五）加强内部审计结果的利用

要把审计整改作为审计结果运用的重要抓手，加大审计整改的监督力度，推动审计结果高质量转化。

首先，压实审计整改责任。明确审计整改责任主体和完成时限，通过对整改结果进行核实、督查及“回头看”等方式促进审计整改落地生效。

其次，建立审计整改协调联动机制。内部门应加强与纪检监察、巡视巡察、组织人事等部门的沟通协作，实现结果共享共用。

最后，建立健全内部审计结果运用的考核机制。将审计结果和审计整改情况纳入干部考核、任免、奖惩范围及做为单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核内容，加大审计结果运用的刚性约束。

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作者简介：

罗淑贤，佛山市南海区丹灶镇财政局。