财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨

摘要：财务分析是指对企业营运能力，偿债能力、盈利能力和发展能力的分析，为企业做出有效的经营决策有着重要的意义。本文阐述了财务分析的内容及方法，通过论述现今财务分析存在的问题，提供了完善财务分析的对策。

关键词：财务分析;经营决策;对策;建议

一、财务分析包含内容及方法

（一）财务分析包含的内容

1.营运能力分析。营运能力，是企业的人，财，物等资源被企业管理者管理的效率。衡量资产运行效率的指标是资产周转率，资产周转率越高，说明该企业资产的营运能力越强。2.偿债能力分析。偿债能力衡量企业是否有能力偿还到期债务。通过企业能否及时偿还债务，可以看出企业的财务状况是否有问题。按企业偿债时间长短分为长期偿债能力和短期偿债能力。3.盈利能力分析。盈利能力是企业赚钱的能力，无论是企业的各利益者，包括经理人，股东，债权人都非常关心企业的盈利能力，企业衡量盈利能力的指标主要有毛利率，净利润率已经净资产收益率。4.发展能力分析。企业经营决策者，非常看重企业的发展能力。通常用销售收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率和资本积累率等衡量企业发展能力。

（二）财务分析方法

财务分析方法有很多，企业常用的有以下几种。1.对比分析。对比分析是将某财务指标值与一定的标准进行对比评价。可以选择的标准有企业的历史数据，企业的预算数据，企业的行业标准等。2.趋势分析。趋势分析，是将某个财务指标的连续多期数据连起来，反映该指标增减变动的方向，数额和幅度，从而分析预见将来的趋势。3.因素分析。因素分析是分析总变动中各个因素的影响程度，找出差异产生的原因。4.比率分析。是通过对财务报表有关指标的比率，分析企业的财务状况和经营成果。总之，在实际工作中，各种分析方法被企业结合起来运用，企业的财务状况和经营成果才能得以全面评价。

二、财务分析在企业经营决策中的作用

（一）财务分析可以为企业管理层做出经营决策提供数据支持

企业的财务分析包含盈利能力分析，营运能力分析和偿债能力分析，透过各种财务指标数据，企业的管理者能全面了解企业的情况，并知道哪种产品，哪个客户利润率高，生产效率高，用以帮助管理者做出理性的经营决策，提高经济效益。

（二）财务分析可以揭示企业存在的问题和风险

企业管理者通过财务分析熟悉企业的经营状况，很容易能发现企业产品，管理中存在的问题，及时做出调整。通过和行业的对比分析，发现差距，改善管理，提高盈利模式。

（三）財务分析可以为预算提供数据支持，检查预算完成情况并考核经营管理者的业绩

企业编制预算会利用到过去期间历史数据的分析，结合当前市场情况，运用滚动预算法，增量法等得出今年的预算。在编制过程中运用到对比分析，趋势分析。通过各项指标的计算，比较和分析，了解各预算的完成情况，建立和预算挂钩的业绩考核机制。

（四）财务分析为投资人和债权人提供企业经营信息

对于企业外部投资人和债权人，他们只能通过财务分析指标了解企业利润水平，偿债能力，营运能力，预测企业未来可能出现的风险和机遇，继而做出科学的决策。

三、企业财务分析中存在的不足

（一）对财务分析认识不足

大部分企业重视财务核算，忽视财务分析，有一部分管理层不懂财务分析，他们只重视单一财务指标，就是利润最大化而忽视企业经营中的其他风险。对财务分析揭示的背后数据不够重视，难以发现存在的风险。一部分企业对财务分析还停留在仅仅反映历史经营成果，没有好好运用财务分析预测未来的业务发展，做出合理的决策。

（二）财务人员的能力不够

现在还有一部分企业的财务人员只重视会计核算基础工作，轻视财务分析，只能做一些单一性的财务指标分析，而不能进行全面的有深度的综合性财务分析。随着企业的发展壮大，对财务人员的要求越来越高，但实际上，一些企业的财务人员非财务专业出身，对财务分析的了解有限，做出的财务分析报告质量堪忧。随着市场的发展，企业要做出完善的财务分析报告还需要借助信息化系统，获取全面的数据资料，这要求财务人员除了有专业技能外还需要懂得如何运用信息化系统。这对财务人员的要求就更高了。

（三）财务分析方法的局限性

财务分析方法过于简单，无法满足企业管理者的需求，如果财务分析只是简单地罗列各种指标，企业管理者面对各种指标，很难看出企业的实际经营情况。如前文所述，目前企业所才用的财务分析方法主要有对比分析法，趋势分析法，比率分析法，因素分析法，每种分析方法都有其适用的范围和局限。对比分析法，在进行行业内数据比较时，需要选取相同的行业和尽可能类似的经济业务事项，否则很难得出客观的分析结果。比率分析法，所采用的口径不一样，分析结果也不尽相同。比如计算总资产运营能力，等于销售收入净额除以平均资产总额，如果企业各期资产总额比较稳定，波动不大，则平均资产总额等于期初资产总额和期末资产总额的平均值，但如果期初资产总额和期末资产总额变化大，计算结果的准确性就会大打折扣。而且仅仅看一比率也只能反映企业某一方面的盈利能力，并不能综合反映企业的情况。再或者因素分析法在计算各因素的影响时是要按照一定顺序的，顺序变化了，结果也会不一样。

（四）财务分析资料来源的局限性

现阶段，财务分析的指标主要是围绕资产负债表和利润表，而这些报表都是具有时效性的，资产负债表是时点报表，反映企业某一时点的经济活动，利润表反映的是企业某一期间的收入，利润情况。而且财务报表涵盖的信息也是有限的。财务报表的局限性必然会导致财务分析的局限性。另外有些企业财务报表数据的真实性也存在问题，为了要报表数据好看，吸引投资者，夸大资产，利润，缩小负债成本，又或者为了避税，故意减少收入的确认。基于这种数据下的财务分析无法为企业管理者提供决策支持。

四、完善财务分析以为企业提供经营决策的对策

（一）提高企业对财务分析重要性的认识

企业的投资者，债权人和管理者要重视财务分析，合理正确的财务分析对于投资者，债权人和管理者了解企业的过去，现在和预测将来，做出正确的企业决策有着重要的意义。企业经营者提高自身的财务专业知识，和财务进行有效的沟通，给予财务部门各种支持，让财务人员深入企业的业务部门，了解企业的业务内容，这样财务部门能在熟悉业务基础上制定出各种切实可行的财务分析报告。

在企业管理者的帮助下完善财务分析制度，现今在有些企业存在财务一人身兼数职的情况，要使财务分析发挥其作用，建立独立的财务分析岗位是必要的，而且需要有一定财务分析背景的专业人员担任这职位，结合企业的情况帮助企业建立和完善财务分析制度，包括预算管理制度，进销存管理制度，固定资产管理制度等。使财务工作有章可循，提高财务分析工作的效率和准确率。

（二）提高财务分析人员的素质

当前企业需要复合型人才才能胜任财务分析工作，财务分析师不仅要有财务管理知识，还需要具备企业管理，产品工艺，人力管理等综合性知识。所以企业要加强财务分析人员的素质，主要可以从以下几个方面入手。第一，招聘熟练掌握财务分析方法，有丰富工作经验的高素质人才。第二，定期开展专业素质培训，同时在企业内部制定培训制度，由资深的财务分析人员给大家培训，也可以开展一对一的徒弟制。第三，财务人员改变观念，从过去重视财务核算基础工作转变到财务管理上，全身心投入到财务分析工作，顺应信息化的发展学习现代化系统。第四，建立考核制度，定期对财务人员进行考核，让他们的财务分析工作完成得由质量。

（三）优化财务分析方法

企业的财务分析方法主要有比率分析法，因素分析法等，企业应该在这些方法的基础上结合企业的实际情况，借助现金的大数据技术，开发出适合企业的财务分析方法。基于过去数据的比率分析法，是从资产负债表和利润表提取数据 ，历史数据有一定的局限性，要和实际经营情况结合起来还需要详细分析财务报表附注和其他经营成果信息。引入现金流量指标法分析，从中看到企业现金的流向，更全面的了解企业的偿债能力和支付能力。

除了分析企业的财务指标，还应该关注非财务指标。了解企业产品是否有前景，企业正处于哪个发展周期，企业的技术创新能力如何，每年投入多少钱在技术创新上。企业在市场中的地位如何，产品的市场占有率有多少，客户对企业的满意度如何，这些都是财务分析中需要综合考虑的因素。

（四）提高财务数据的质量

财务数据是开展财务分析工作的基础，要想完成高质量的财务分析报告，企业要提高财务数据的质量，保证数据的真实可靠，涵盖全面和准确无误。

完善财务报告体系，除了基于资产负债表和利润表进行财务分析，还要涵盖现金流量表，所有者权益变动表，从多角度反映企业的经营财务状况。在收集数据时要建立数据规范，统一财务口径，财务人员对收集的数据要严格把关，对数据的有效性负责，完善奖惩制度，提高财务人员的责任感，以确保数据的真实有效。在企业内部设立内审部门，負责监督财务部门收集数据的真实可靠。

充分利用信息化技术，目前很多企业的财务系统主要还是会计核算部分，对于财务分析功能，还是运用EXCEL，并未能实现信息化，建立企业的信息化系统，有助于企业及时获取准确的财务信息。

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作者简介：

余慧雯，伟创力制造有限公司。