浅论关于提高热电厂资金使用效率的研究

赵辰

摘要：文章从热电厂资金管理角度出发，分别从资金来源和资金使用的角度，指出在资金管理“以收定支”的总原则之下，以收入的颗粒归仓、准确预测和合理融资为基础，合理分配各项支出，是提高资金使用效率的有效方法，对于行业内同类型企业，具有一定的参考意义。

关键词：热电厂;资金管理;资金使用效率

一、引言

当前，全球能源工业正在向更高效、更清洁、更安全、更可持续的方向发展，作为传统能源供给方的热电企业，已处于企业生命周期的成熟期及衰退期。对于当前所处生命周期，热电企业各项大型投资已基本完成，日常进行一定的环保技术改造项目，融资需求有所下降，营运资金及资本性支出来源主要为内部留存资金及一定数量的外部融资。

从行业形势上来看，由于电、热价偏低，煤炭供需偏紧，煤价维持高位运行，热电企业亏损面较大且长期亏损，资本性支出难以偿还，甚至营运资金存在缺口;热电企业普遍存在存量债务占比大，市场资金规模和流动性不足，银行评级潜在下滑趋势，为资金保障增加了一定难度。因此，对热电企业来说，如何提高资金使用效率，利用好有限资源，保障资金安全，成为了亟待解决的问题。本文将以所处蒙西电网的JQ热电厂为例，就如何提高资金使用效率提出解决方案。

二、确定资金管理总原则

JQ热电厂自2006年投产以来，受发电负荷受限，电、热价格偏低，煤价高位运行等不利影响，累计亏损超过10亿元，现有存量贷款近20亿元，年财务费用近1亿元，债务负担较重。为保障资金安全，推动企业健康可持续发展，JQ热电厂确定的资金管理总原则为：以安全生产为基础，以经济效益为中心，持续推进精细化管理，坚持资金管理“以收定支”原则，确保全厂资金安全，实现月度资金预算执行率99%以上。

三、做好资金来源的筹划

JQ热电厂在存量债务规模较大的现状之下，确定了把营运收入作为支出的主要来源，原则上不新增贷款，根据营运收入的多少来安排支出，对于维持日常经营及降低贷款规模具有积极的作用，可以避免支出金额与收入不匹配造成收支不平衡，而进一步增大债务压力。因此，做好收入的预测、及时回收和筹划是提高资金使用效率的基础。

（一）电力收入筹划

作为热电厂最主要收入的电力收入，占到全年总收入的70%以上，是热电厂资金的主要来源。在年度电力收入筹划中，在保证安全的前提下，业务部门按照月度做好全年发电量的分解、电价的预测，确定年度发电收入。通过滚动预算的方式，根据最新的预测，对原有的电力收入进行调整和补充，保证电力收入预测的准确性。在月度电力收入安排中，首要是根据机组运行负荷情况及最新的电量交易情况预测收入，做好发票的准确开具、保证发行电费次月的100%回收。还需要与电力用户沟通银行承兑汇票的比例，在机组检修月份和季末偿还贷款月份尽量降低承兑汇票比例，并与电网公司协调减少难以分配的大额承兑汇票等事宜。

（二）热力收入筹划

热力收入存在着季节性的特点，且由于用户数量较多，与电力收入相比，热力收入的预测存在着较大的不确定性，回收率也存在着一定的波动。在热力收入的安排上，JQ热电厂有如下的操作：一是以用热合同约束热用户，在合同条款中写明趸售热费当月发行热费次月100%回收，蒸汽费全部采用预收形式收取，否则将采取加收违约金及停供等措施，在实际工作中严格执行，保证热力收入按照约定时间回收，也实现了热力收入的可预测。二是供热收费部门根据历史经验及当年实际制定量化目标，例如将本年的自营热费回收率目标10月达到40%，11月达到60%，12月达到90%，1月达到92%，2月达到95%，3月达到97%，财务部门根据以上目标进行自營热费收入的预测。然而供热期后半程可能出现热费回收进度低于目标的情况，还需根据实际情况热力收入进行调整。三是为了提高陈欠自营热费回收，保证颗粒归仓，虽然制定了热费回收率达到97%的工作目标，若每年都有3%陈欠热费不能收回，累计下来也有上千万元的欠款。因此JQ热电厂每月为业务部门制定陈欠热费回收额度，将陈欠款回收额列入月度收入计划，要求业务部门全力进行催缴，催费任务与月度绩效挂钩;运用法律手段对常年、大额欠费用户进行催缴，同时对欠费用户全部做停供措施，交清陈欠热费之前不得恢复供热。

（三）其他资金来源

1. 专项贷款

近年来，随着环保要求不断提高，热电厂持续投入资金进行环保技改项目。JQ热电厂通过及时将环保技改项目备案，向银行申请低息项目贷款，一方面缓解了自有资金支付压力，另一方面可将原有高息短期贷款进行置换，取得了较好的效果。JQ热电厂还紧跟国家政策，取得民营企业清欠专项贷款等政策性贷款，利率都低于现有存量贷款。

2. 签发商业承兑汇票

商业承兑汇票是资金管理“以收定支”原则下，收支不平衡月度的有力补充。由于热电厂生产存在着一定季节性，容易出现夏季收不抵支而冬季有大量结余资金的情况，通过在夏季签发3～6个月期限的商业承兑汇票，在冬季资金结余月份进行解付，较好解决了月度收入不均衡问题，同时避免了可能增加的短期贷款。然而多数供应商对商业承兑汇票存在着一定的抵触，在签发商业承兑汇票时必须提前安排好汇票的兑付、贴现等事宜，与供应商做好协调解释，最好在之后的款项支付中给予一定的倾斜，保证供应商顺利接受商业承兑汇票。

3. 银行承兑汇票拆分

银行承兑汇票拆分是指以银行承兑汇票在银行进行质押，并签发以其面额为限的多笔银行承兑汇票的业务。热电厂收到的银行承兑汇票，为节约资金成本，减少资金占用，通常在收到的当月完成支付。在收到面额较大的汇票时，可办理银行承兑汇票拆分业务，实现将大额汇票支付给多家供应商。办理汇票拆分业务的好处除了可以保证资金支付的效率，还可利用质押汇票到期与新签发的汇票的时间差产生一定的利息收入。需要注意的是办理汇票拆分业务之后，热电厂由汇票的背书人变为了汇票的出票人，出票人作为票据签发人，承担最终的付款义务，因此出票人的票据义务是大于背书人的，热电厂必须加强对拆分汇票的管理，避免产生票据纠纷。

四、合理安排资金使用

（一）确定付款总原则

通过每年年初召开年度资金预算会议，在合理测算收入来源的基础上，结合各类款项的欠款情况，基本确定年内各类款项的支付额度，并将全年额度进行月度分解，将每月实际执行情况与年度计划进行比对，跟踪支付工作的执行进度，保证不偏离年度计划。

1. 燃料费支付

燃料支出占到火电厂资金支出的40%以上，根据每月收入情况及进煤情况，安排每月付款额在欠款总额的70%～100%，保证长协供煤商按照合同约定付款，其他供煤商原则上付款进度、承兑汇票比例持平。按照合同条款约定，最晚在次次月将当月欠款结清。

2. 其他生产经营支出

JQ热电厂确定的其他其他生产经营支付原则为：年度资金分配额度按照上一年年底欠款及当年新发生费用合计的60%安排资金，优先清理大额、长账龄欠款，日常发生的材料费、人工费用等要按进度支付，水电费等支出严格按照月度结算期支付，避免出现法律风险。

3. 税金支出

为更好筹划居民供热免征增值税政策，合理规划供热期进项税抵扣，在月末结账前先行测算免税金额最优的进项税区间，保证切实享受到供热期的税收优惠政策。

4. 基建、技改支出

按进度开展基建项目尾款支付工作，因基建期欠款账龄较长，无争议欠款应及时支付，努力减少欠款户数。技改项目年度资金分配额度按照去年底欠款及当年新发生费用合计的60%安排资金，及时编制完工技改项目的财务竣工决算，加强与各供应商的沟通，优先清理大额、长账龄欠款，人工费欠款，规避法律风险。

5. 还贷、付息支出

除安排生产款项及偿还长期贷款，在资金紧张月份灵活运用电子银行承兑汇票、商业承兑汇票、政策性貸款及预留经费等措施筹措资金，在资金结余月份积极安排自有资金还贷，在收支平衡的基础上最大限度节约财务费用。月初完成本月资金平衡后，资金结余优先考虑自有资金还贷，将还贷时间尽可能从月末提前至月初、月中，降低贷款规模和财务费用支出。

（二）建立供应商欠款台账

为更好安排大额、长账龄欠款的支付，JQ热电厂对所有供热商欠款进行台账管理，台账中包含所有欠款的账龄以及款项类别，每月进行更新。通过台账指导月度付款工作，优先清理大额、长账龄欠款，仅一年的时间，JQ热电厂3年以上长账龄欠款减少了30%以上，未接到一起债务法律纠纷。

（三）做好月度资金预算申报

要求每月15日前业务部门完成次月收入预测，财务部门按照上文中确定的各类款项支付原则，为各归口部门下达次月资金预算支付额度，各部门统筹考虑各自负责供应商的资金预算申报，且各部门资金申报情况必须在全厂专题会议上通过，以此保证月度资金申报的公平、公正、透明。遇到临时紧急资金支付，业务部门写明原因，确属紧急资金支付可在每月中下旬进行预算增补，但是也必须在全厂专题会议上通过，确保已确定的资金平衡不被打破。在月底完成支付后，财务部门对各部门资金预算执行情况进行统计，对资金预算执行率低于99%的项目进行通报，并对部门资金预算执行率低于95%的部门进行考核，以此促进资金预算执行效率的不断提高，保证月末资金结余与预测情况吻合，避免出现大量资金结余。

五、结语

在资金管理“以收定支”的原则之下，通过以收入的颗粒归仓、准确预测和合理融资为基础，各项支出合理分配，各业务部门准确申报月度资金预算。在最近一年的执行中，JQ热电厂在资金管理工作上取得了较大的成效，电费回收率达到100%，热费回收率达到97%以上，月度银行承兑汇票消化率100%;应付款项不断清理，3年以上长账龄欠款减少了30%以上，未接到一起债务法律纠纷;贷款规模下降了5%，财务费用节约100余万元，月度资金预算执行率高于99%。今后，JQ热电厂将在执行现有资金管理方法的基础上，根据外部经济环境和自身经营状况作出实时调整，保证全厂资金使用效率。上述资金管理方法，对于热电企业来说，具有一定的借鉴意义。

（作者单位：北方联合电力有限责任公司呼和浩特金桥热电厂）