纳税筹划在商超企业内部控制中的应用

摘要：随着社会经济飞速发展，商超企业作为传统零售经营模式，在纳税筹划方面存在诸多问题。由于商超企业各项经营环节涉及纳税筹划方面的内容，致使很多大型商超企业会根据自身实际情况实施纳税筹划，并且借助多种纳税形式享受纳税优化，从而提升商超企业经济效益。然而，这种纳税筹划方式无形中改变商超企业纳税义务。为此，税务机关应对商超企业进行行之有效的税收管理，使其正确意识到纳税筹划的重要性，完善纳税筹划在商超企业内部控制中的应用。

关键词：纳税筹划;商超企业;内部控制;问题;措施

一、纳税筹划在商超企业内部控制中存在的问题

（一）管理人员对纳税筹划重视度较低

如果纳税筹划在短期内没有明显体现出利润节约的效果，就需要耗费大量的人力物力对商超企业进行纳税筹划，并且对纳税筹划人员的专业性要求极高，有的甚至需要对不同时期的财务情况予以反复整理，这无形中将延长工作周期。由于商超高层管理人员未能正确意识到纳税筹划的重要性，认为纳税筹划过于繁琐，不能为商超企业快速获取经济效益，致使商超高层管理人员对纳税筹划不重视，严重影响到商超工作的高质量开展和顺利完成。

（二）纳税筹划管理措施不合理

我国税收制度实施改革以后，许多纳税筹划人员未能对税务方面知识予以及时了解认知，致使税收制度改革内容与纳税筹划人员认知出现脱节的现象。其主要原因是我国税收制度在缺陷时期，纳税筹划人员在税务方面出现懈怠性，个别商超企业为了获取经济效益无视我国法律法规，致使商超企业税务筹划以及内在管理制度不能根据社会经济发展形势予以提升。还有的商超企业由于长期使用不合理的税务筹划制度，增加企业税务筹划风险，最终出现经营不善关门停业的情况。

（三）纳税筹划内部控制制度不合理

纳税内部控制影响着商超企业经营发展的各个方面，税务内部控制制度的合理性与商超企业整体发展有着极为重要的联系。科学合理的纳税筹划内部控制制度能够有效规划商超企业发展战略、资金、人力资源、运营、法律事务等相关方面存在的风险。而不合理的纳税筹划内控制度就会影响商超企业宏观控制，阻碍商超企业连锁经营发展。

（四）纳税筹划人员缺乏职业素养

当前，纳税筹划人员职业素养水平较低是我国税收统筹处于发展阶段的原因之一。虽然大部分商超企业纳税筹划人员都具有较为扎实的理论基础以及实践经验，但是作为一名合格的纳税筹划管理人员，既要精通纳税筹划本身技能，又要了解掌握纳税筹划风险管理知识。商超企业纳税筹划人员自身素质不高将会阻碍商超企业长久稳定发展。

（五）商超企业各部门之间缺乏沟通

商超企业各部门之间因为各自利益，所以对于工作中存在的问题不愿承担责任风险，且各部门人员缺乏沟通交流，不能积极配合工作。致使商超企业在实施纳税筹划过程中存在极大风险，阻碍纳税筹划管理实施。

二、纳税筹划在商超企业内部控制中的应用措施

（一）提升商超企业管理人员纳税筹划重视度

随着社会经济飞速发展，我国在税务改革实施以后，商超高层管理人员应对国家推行的纳税筹划的宏观局势予以了解认知，明确税务纳税筹划的重要性，了解纳税统筹在商超企业各项环节中的实际作用。为此，商超高层领导管理人员应提高纳税筹划的重视度，根据商超企业自身实际发展情况，实施行之有效的改革措施。既要保证商超企业在较为激烈的市场竞争中占有一席之地，又要引进高级专业性较强的纳税筹划人员，对税务改革政策变化予以深入了解分析，明确税务改革政策对商超企业未来发展影响，避免税收政策改革与实际情况出现脱节，致使商超企业的税收制度也出现了与实际情况不符的现象[1]。

（二）致力于与税务机关的通力合作

税务机关也属于政府的职能部门，因此在进行税务改革和推广的过程中，需要根据当地实际情况给予商超企业一定的扶持，并使商超企业在全新的税务体制下，了解纳税筹划的意义，促使商超企业能够平稳过渡纳税筹划改革初期阶段。除此之外。商超企业还要摒弃以往在税收方面存在的陋习，正确认识与税务机关相互合作的重要性，明确税务机关对商超企业良好发展的作用，积极配合当地税务机关开展税收工作，以便及时获取税收改革的动向。由此可见，商超企业只有与当地的税务机关进行全面配合，才能提高二者合作性，促使商超企业与税务机关保持公私分明的合作关系，避免商超企业与税务机关出现不法现象，并严格遵循我国的法律法规办事，禁止触碰法律底线。

（三）建立可行性内部控制制度

商超企业要想在市场经济中占有一席之地，就要对自身发展存在的问题进行深入分析，根据商超企业自身实际情况，建立有效的內部控制制度。再针对商超企业各部门所产生的利益冲突进行分配，使商超连锁企业在发展的过程中可以成为一个全新的整体。也只有这样，才能获得较为全面和真实的纳税筹划数据。商超企业要想建立行之有效的内部控制制度，就要做好纳税筹划工作。对企业在纳税筹划过程中存在的风险行为和未知风险进行合理评估，这样才能发现潜藏的一些风险问题。基于此，商超企业就必须建立科学合理的内部控制制度，有效规避商超企业在发展过程中潜在的纳税筹划风险[2]。除此之外，商超企业在建立内部控制制度的同时，还应建立纳税内部筹划控制岗位授权制度、绩效考核制度、审批制度等。通过行之有效的内部控制制度，将商超企业在纳税规划流程中潜在的风险凸显出来，继而对纳税筹划流程进行梳理改革。

（四）提升纳税筹划人员的专业素养

商超企业在纳税筹划过程中需要较高的专业性。为此，商超企业纳税筹划人员应定期参加学习培训，提高自身专业素养，及时了解国家税务改革政策，强化自身专业熟练度，使其在培训学习过程中树立正确的利益观、责任观，拥有良好的职业道德素养，掌握国家相关法律法规，避免在工作中因个人私利触及国家相关法律法规底线[3]。另外，企业所得税政策规定极为复杂，需要纳税人员准确识别评估企业纳税风险，了解掌握纳税风险管理知识，不断学习企业财务管理、风险评估管理以及现代网络技术，强化纳税人员各方面知识熟悉程度，熟知商超企业各环节涉税问题。与此同时，商超企业还要定期对各工作岗位的管理人员进行集体培训，强化各岗位管理人员纳税规划意识，以便将纳税筹划管理落实到企业的方方面面。

（五）加强商超企业各部门之间的沟通协作

商超企业在开展纳税筹划时，商超企业高层管理人员应定期组织各部门进行沟通交流，及时分享掌握各部门的信息数据。根据近期商超企业自身实际发展情况进行讨论，规避纳税筹划中存在的风险管理问题，做好其他领域的业务管理活动，分享各部门纳税筹划有效实施办法。另外，商超企业还应建立纳税筹划管理责任制，明确各部门人员的纳税筹划职责，并将纳税筹划管理与工资绩效挂钩，确保纳税筹划管理顺利实施。

三、结语

综上所述，商超企业高层管理人员应正确认知纳税筹划的重要性，并将纳税筹划渗透到企业经营管理当中，通过科学合理的纳税筹划措施，提高纳税人员自身专业素养，加强各部门之间共同协作，建立内部控制制度，与当地税务部门开展良好合作，从而提高商超企业经济效益，使其在较为激烈的市场竞争中长久稳定发展。

参考文献：

[1]梁双燕.企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施[J].企业改革与管理，2019（21）.

[2]刘琼.探讨纳税筹划在内部控制中的应用[J].中国集体经济，2018（36）.

[3]李建华.纳税筹划在内部控制中的应用[J].中国外资，2012（5）.

作者简介：罗洪润（1979—），女，四川攀枝花人，中级，本科，主要从事信息化管理研究。