新税制对企业财务管理的影响及应对

陈琴琴

摘要：新税制改革给企业财务管理带来直接影响。为了更好迎合税务改革要求，获取理想工作效果，激发企业竞争优势，各个企业开始加大财务管理力度，从而实现企业健康发展。本文就结合税制改革的意义，重点分析新税制对企业财务管理的影响，根据分析结果，提出新税制对企业财务管理影响的应对措施。

关键词：新税制;企业;财务管理;影响;应对措施

新税制的全面实施，给我国各个企业财务管理提出新的标准，对企业生产经营产生了巨大影响。如果企业没有意识到新税制给财务工作造成的负面影响，采取可行性对策，必将会影响企业发展，让企业遭受一些不必要的损失。为了改变这一现状，做好新税制对企业财务管理影响探究工作是非常必要的。

一、税制改革的意义

新税制改革转变以往税收内容，也就是把缴纳营业税中发生的重复征税现象全面处理，在缓解企业纳税压力的同时，减少纳税成本。随着营改增政策全面普及和推广，其发挥的价值更为明显，具体体现在以下几个方面：首先，在营业税缴纳过程中，我国大部分企业都会出现重复纳税现象，使得企业纳税成本增加，让企业遭受严重的经济压力，制约企业更好发展，新税制改革有效处理了该问题。在增值税税制体系下，企业通过获取增值税专用发票，实现进项税额的抵扣，将以往的重复纳税内容进行删减，缓解企业税负压力，释放更多资金，为企业运营发展奠定良好基础。其次，新税制实施之前，我国企业出口贸易业务同样需要支付高昂的营业税，为了能够减少企业税负，大部分企业通过提高产品价格的成本转嫁方法，但这种情况会给我国企业对外业务发展造成负面影响。而随着增值税税制颁布，有效改善该现象，出口商品能够不同程度享有一定税收优惠政策，减少企业税务负担，降低产品价格，提高企业发展水平，给企業持续发展奠定基础。

二、新税制对企业财务管理的影响

（一）税负影响

新税制全面实施，给企业税负带来一些影响。首先，在以往企业发展中，部分之前需要支付的营业税更改为增值税，并且，两者税务在税率上存在明显差异，在实施税负改革后，企业税负得到显著降低。其次，对于之前缴纳营业税的企业，在实施税务改革后，能够将无法扣除的进项税额进行扣除处理，在这种情况下能够减少企业纳税成本，也就是税负下降。

（二）会计核算影响

新税制实施给企业会计核算造成一定影响，体现在以下两个方面：第一，在新税制改革实施之前，企业缴纳税务以营业税为主，在该税收制度下，企业需要根据产生的营业额和经营成本进行记账处理，并且需要缴纳的税额也就是通过营业额和营业税率进行计算。而随着增值税的出现，因为企业能够将部分进项税额抵扣，因此在成本计算过程中，需要将能够抵扣的进项税额去除。由此得知，在新税制改革背景下，企业不管是在收入核算上，还是成本核算上都会发生一定改变。第二，在实施营业税过程中，企业在纳税时，需要按照营业收入乘以营业税率得出纳税额，而随着新税制改革，部分混业经营企业则应该根据不同业务类型找到对应税种，根据对应税率进行增值税核算，由此可见，税务改革使得企业会计核算难度随之提高，并且当前大部分混合经营的企业，没有实现具体划分，使得税务部门根据最高税率进行征税，增加企业纳税成本。因此在税制改革环境下，企业应根据不同税种，选择对应的税率，从而减少企业税纳税成本。

三、新税制对企业财务管理影响的应对措施

（一）树立纳税筹划意识

由于新税制会给企业税负带来一定影响，企业在开展财务管理工作时，需要从根源入手，强化各级人员纳税筹划意识，对国家新发布的税收政策应有全面认识，把企业纳税税额降至最低，从而维护企业经济利益。在财务管理过程中，应该根据企业实际运营发展情况，按照税务改革政策要求，科学制定纳税筹划方案。在增值税纳税环境下能够实现进项税额抵扣，因此采购人员在采购业务发生前，应对供应商资历进行调查，尽可能选择一般纳税人身份的供应商，从而获取专用发票，通过业务流通实现企业税负减少，降低税负成本。财务工作者也应该加强税务筹划管理，在企业缴纳增值税的情况下，根据企业运营发展状况合理调节增值税纳税项目。企业财务工作人员也要具备较强的纳税筹划意识，能够充分发挥营改增背景下优惠政策价值，尽可能减少企业纳税成本，实现统筹规划。例如在新税制改革背景下，企业通过合理制定纳税筹划计划，选择上游供应商，从中获得专业发票用于税务抵扣，减少企业税负。在邀请专业人士培训过程中，尽可能与企业充分对接，并获得进项税发票。新税制改革为企业固定资产进项税抵扣提出新的要求。以不动产为例，根据国家标准不得抵扣进项税额的不动产，如果其使用途径有所变化，可以应用在能够抵扣进项额项目中，则需要按照可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率计算可抵扣进项税额。根据本条要求计算的可抵扣进项税额，应获取2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。在这种情况下，企业需要转变传统思想理念，迎合新政策要求，明确新税制给企业发展造成的影响，根据财务工作要求，编制纳税方案，完成企业纳税工作，减少企业税收，增加企业税后收益。

（二）改进会计核算方式

在新税制背景下，为了更好满足增值税要求，企业应对会计核算方法进行更改。首先，结合新税制改革要求，调整会计工作内容，整改会计工作模式，促进会计工作有序落实。与此同时，要求财务人员对新税制内容有全面认知，掌握新税制给会计工作带来的影响，适当调整会计核算方法，在实际工作中，如实记录财务流转状况。企业需要科学编制税收科目，确定纳税标准，严格按照相关要求实现企业日常采购、支付各项费用、产品营销、售后服务等增值税项目会计核算。其次，会计人员需要对税务科目有一定认识，做好记录工作，保存相关数据，为以后与税务部门对接交流提供依据。

（三）加强合同发票管理

为了降低新税制改革给企业财务管理带来的影响，企业在运营发展过程中，需要做好合同发票管理工作。首先，在合同管理过程中，应在材料采购、产品销售、提供劳务等方面签署相应合同。合同管理能够为后续采购、销售活动开展提供书面依据，约束合同双方严格按照合同内容履行职责。不管是采购合同还是销售合同，都是保证存货与收入的重要因素，在企业采购或者销售过过程中，如果发生人员变更现象，企业职工将会面临采购或营销活动问题，出现开虚假发票的状况，让企业遭受一定损失。通过加强合同管理，能够有效避免该事件出现。其次，加强发票管理。企业可以通过安排专业发票管理岗位，根据相关要求申请领购，统计发票并管理，制定完善的财务审核体系，加强发票开具、审核、出纳收款等内容控制，保证发票和合同内容的一致性。与此同时，尽可能避免先开发票后收款现象，这样将会导致企业产品统计出现误差，造成账目核对混乱，容易引发发票数额和销售产品数额不统一的状况。除此之外，还要规范开具红字发票，在客户出现退货或者换货的情况下，企业能够如实记录，增值税也会因此发生一定改变，这种情况下需要向税务部门提供原来采购合同及退货凭证，申请开具红字冲销发票。