企业会计内部控制体系建设探究

摘要：随着市场经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，一个企业要想在全球化的市场竞争中立于不败之地，就必须重视内部控制的作用。会计内部控制制度作为现代企业管理的重要内容，对于企业的财务信息安全和未来发展都有着重要的影响。本文通过分析企业会计内部控制的内容和建立内部控制体系的意义，指出当前企业普遍存在的会计内部控制缺陷，并给出具体的解决措施，以期能够提高企业的会计内部控制水平。

关键词：企业会计;内部控制体系;措施

中图分类号：F275 文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）13-0179-02

企业会计内部控制是企业内部控制的核心内容，在运行有效的会计内部控制下，能够确保企业的财产安全，保证会计信息的客观真实，对提高企业的经济效益和效率，提高企业的经营管理水平有着重要作用。国家相关部门也对企业会计内部控制提出了明确要求。但是由于多种方面的原因，很多企业会计内部控制体系并没有真正建立起来，企业会计内部控制工作不能有效开展，如何尽快建立有效的会计内部控制体系，是企业管理者必须重视的问题。

一、企业会计内部控制体系的内容分析

1会计内部控制的定义

会计内部控制主要是指针对企业的生产经营活动，要做出正确的会计记录、分析和形成财务报告而建立起来的会计方法和措施。有效的会计内部控制，必须保证形成完整的会计记录，对业务活动做出合理描述和及时的会计反映，对经济业务活动做出及时充分的披露，是企业质量控制的重要手段。

2会计内部控制的主要方法

会计内部控制方法是会计内部控制体系建设的核心内容，与会计制度的设计完善密切相关，包括八个主要方法。其中，不相容职务分离控制是最重要的方法，要求企业合理设置会计岗位，按照不相容职务相分离的原则，明确各岗位职责，形成权力制衡。比如业务经办和授权审批、出纳和账目登记等职务，都必须确保职务分离。其他方法如授权批准制度、预算控制、会计系统控制、风险控制、内部报告控制、财产保全控制、电子信息技术控制等也同样重要。授权批准制度要求管理层和经办人员在各自职责范围内行使职权。预算控制要求在预算的编制、执行、分析和考评的各个环节要加强控制管理。财产保全控制则要求通过定期盘点等措施确保财产的安全完整。风险控制要求对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。这些控制措施的有效运行，能够加强企业的会计监督，提高财务信息的质量，对提高企业的经营管理起着至关重要的作用。

二、建设企业会计内部控制体系的重要意义

1能够完善企业的风险管理，有效规避经营风险

有效得预算控制优化了企业资源的配置，减少了成本的损耗，能够对企业的经营决策做出科学分析和前瞻性预测，而风险控制能够使企业及时发现和评估经营风险，并能提供及时的风险报告，一定程度上提高了企业发现风险和抵抗风险的能力，能够帮助企业有效规避经营风险，实现经营目标。

2能够规范会计行为，确保会计规范

运行有效的会计内部控制能够及时发现一些违法乱纪的行为，确保企业的业务处理符合法律法规的要求，比如偷税漏税、粉饰财务报表等行为都能够通过企业会计内部控制发现，这就确保了会计信息的真实性和可靠性，为规范会计行为，确保会计规范提供了可靠保障。

3是保持企业竞争力的必然要求

随着市场经济和全球化的发展，市场形势瞬息万变，企业面临着更多的投资和融资机会，对企业的经营管理提出了更高的要求。企业管理者要想做出正确的市场判断，必须对企业自身有清晰的了解，这就需要企业必须建立有效的会计内部控制体系，及时准确地反映企业的经营管理和财务状况，为企业管理者提供经营决策依据，确保企业能够保持可持续竞争力。

4通过规范岗位职责，确保企业财产安全

有效的会计内部控制，明确了岗位职责，规范了工作流程，各岗位职工各司其职，分工明确，不同分工的职员在职责范围内高效率完成本职工作，能够提高职工的工作积极性，同时也最大程度上避免了侵占企业资产、贪污受贿、滥用职权等行为的发生，防止了企业财产流失，确保了企业的财产安全。

三、当前建设企业会计内部控制体系面临的问题

1企业对会计内部控制重视不够

当前我国现代企业制度并没有完全建立起来，很多企业管理者的会计内部控制意识淡薄，没有认识到内部控制的重要性，反而认为内控会束缚手脚，缺乏建设会计内部控制体系的积极性和主动性，导致内部控制无章可循。很多企业的内部控制浮于表面，缺乏科学性和系统性，根本无法执行，内部控制制度也就无法發挥其应有的作用。

2会计人员的素质能力不能满足要求

有效的内部控制制度对企业的会计人员提出了更高的要求，但是很多企业的会计人员的专业素质并不能满足要求，缺乏内部控制的思想理念，业务技能培训也欠缺，在业务层次上不能满足内部控制的条件。同时，很多会计从业人员缺乏基本的职业道德，对会计内部控制从内心里排斥，无视会计制度规定，弄虚作假，过分追求自身利益，综合素质欠缺。

3企业的内部监督机制不健全

企业的内部控制制度不能充分发挥作用，很大程度上是因为企业的内部监督不能充分发挥作用，很多企业的监督机制流于形式，不能做到不相容职务分离，财务印章和发票由同一人管理，业务办理不经过授权审批，会计事项只进行事前审核，没有事中的复核和事后的监督评价，部分员工违反规章制度进行会计核算，监督工作不能有效开展。

4会计部门的独立性不强

会计部门在企业会计内部控制体系中起着至关重要的作用，要想企业的会计内部控制真正发挥作用，就必须给予会计部门相对应的权力。但是很多企业都存在领导“一支笔”的高度集权现象，领导权力缺乏必要的制约与监督，会计部门在企业内部会计控制程序的设计中没有充分的话语权，不能充分发挥会计控制系统的职能，会计内部控制往往流于形式。

5会计内部控制的网络信息化程度不高

随着互联网通信技术的普遍发展，电子通信和计算机技术在企业中广泛应用，对企业的会计内部控制制度提出了新的要求，但是很多企业缺乏会计电算化、会计信息系统应用的概念，内部控制的信息化程度较低。同时，企业的会计信息安全也存在诸多隐患，很多企业缺乏对网络威胁的应对措施，会计信息软件不重视密码管理，入侵者很容易侵入到数据库，企业的核心会计信息容易被窃取。如果不及时备份，数据一旦丢失无法找回，将给企业带来无法弥补的损失。

四、建设企业会计内部控制体系的对策探究

1加強对会计内部控制的重视，建立良好的内控环境

企业管理者必须正确认识会计内部控制的重要作用，树立现代企业管理的理念，积极组织建立会计内部控制监督和管理制度，把握内部控制的关键环节，建立健全内部控制体系，并主动自觉地遵守执行。要加强对员工的内部控制意识的宣传，使全体员工都能够正确认识会计内部控制的重要作用，将内部控制落实到企业的生产经营中去，形成良好的内部控制环境。

2努力提升会计从业人员的综合素质

要注重会计从业人员的综合素质能力的培训教育，既要加强对会计人员的专业素质能力培养，也要注重职业道德的教育。要加强对在职会计人员的专业技能培训，使其业务能力能够满足内部控制制度的要求，同时，要引导会计人员加强对法律法规的学习，提高思想道德品质，培养良好的职业道德，确保会计内部控制体系的建立健全。

3建立健全企业的内部控制监督机制

现代企业制度要求必须建立完善的内部控制监督机制，来确保企业的顺利运行。企业的管理者要正确认识监督机制的激励作用，建立有效的内部审计制度，充分发挥审计部门的作用，开展科学有效的内部审计工作，及时发现不规范的会计处理和会计核算行为，加大对会计信息的检查，确保会计信息的真实性。同时积极开展外部审计工作，建立完善的企业会计内外审计监督体系，确保企业会计内部控制规范。

4提高会计部门的话语权，提升会计内部控制执行力

企业管理者要适当放权，在企业会计内部控制的设计和执行方面，给予会计部门更多的权力，充分发挥企业会计部门在会计处理、会计核算和会计监督中的优势，更多地承担企业会计内部控制政策和程序的设计任务。会计部门在设计过程中，要明确设计目标，以符合内部控制基本要求为基础，重点关注关键控制点，确保能够实现控制目标。同时，要随时关注内部控制的隐患和缺陷，能够做到及时修正和改进，做到有章可循，提升内部控制的执行力。

5网络环境下加强信息安全控制和风险防范

网络信息化环境下，企业会计内部控制环境发生了根本性变化，企业必须实行高效的信息化管理，加强对计算机软硬件和会计原始数据的安全防护，及时修复系统漏洞。要通过数据流加密技术确保会计原始数据和报表的安全，采用数据签名的技术确保报表文件在传递过程中不会被不法分子窃取。要建立财会一体化控制制度，构造财会一体化信息平台，实现材料采购、生产、销售和财务报表生成在信息化平台一体化实现，确保内部控制措施在网络化环境下充分发挥作用。

五、结语

总而言之，会计内部控制作为企业内部控制的重要组成部分，是衡量企业经营管理水平的重要标志，对于实现会计监督作用，提高会计信息的质量，提高经营管理活动水平都有着重要作用。虽然当前在建设企业会计内部控制体系方面仍存在诸多问题，比如重视程度不够、从业人员素质能力不高、内部监督机制不健全、会计部门话语权不高、信息化程度不高等，但通过采取必要的应对措施一定能够得到解决。企业必须不断促进会计内部控制体系的建立健全，以在竞争激烈的市场中占有一席之地，实现更好的发展。

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作者简介：

肖春梅，供职于荣盛房地产发展股份有限公司，中级会计师。