基于个人所得税法改革背景的纳税筹划探究

姜大柱

摘要：个人所得税与每个纳税人息息相关，是我国税务体系中重要的组成部分之一。近年，我国对个人所得税进行了一系列的创新改革，对人们的切身利益带来了诸多影响，纳税人不仅可以通过享受相关优惠减轻税负，企业还可以通过对个人收入进行科学纳税筹划在法律的框架内减少员工的压力。本文将在分析个税纳税筹划思路和个人所得税筹划意义的基础上，指出进行个税纳税筹划应注意的问题以及新个税指导下，员工个人所得税筹划对策建议，为降低个人所得税负担提供一定的参考。

关键词：个人所得税;税法改革;纳税筹划

一、个税纳税筹划的思路

（一）日常收入的纳税筹划思路

在新颁布的个人所得税法中，个人薪资起征点提高到了每月5000元，对于收入较低的群体来说，此项改革保证了其基本权益，有利于提高生活水平和质量。对于每月收入超过5000元的群体，超出需要征税的部分可以扣除相关费用后再进行个人所得税计算。既往的个人所得税法中，可以扣除五险一金，新政策中除五险一金外，还增加了子女教育、房屋贷款利息、赡养父母等项目，此举极大程度上减轻了纳税人的家庭压力，除在物质层面提高了纳税人征税后收入，同时更在心理层面增加了其满足感和获得感。

在法律的框架下合理扣除税前扣除是纳税筹划最有效的指导思想，目前我国企业一般都为员工提供了住房公积金，根据《住房公积金管理条例》，企业和员工缴纳的比例在5%-12%之间，如果企业和员工选择了最大比例即12%，即使员工工资中也会以同样的比例缴存，短期来说，员工的到手收入相对變少，但在购置房屋、退休工资方面可以享受很多福利和优惠，不但在固定资产购置方面享受优惠，还可以做好未来储蓄工作。

（二）年终奖纳税筹划思路

根据财税[2018]164号文件，纳税人全年一次性奖金的需要缴纳的个人所得税有2种计算方式，第一种方法是一次性计算，即用整个年度获得的一次性奖金除以12个月，依据按照月数计算的月度税率表，找到对应的税率和扣除计算数。此种方法的计算方法是全年一次性奖金数额乘以适用税率，在减去相关的需扣金额。第二种方法是并人当年的收入计算，此种方法需要考量个人全年收入和年终奖所占比例，对于基本收入较低，年终奖亦不高的群体，可以采取此种方式。但对于平时收入和年终奖较多的群体来说，更适用于第一种方式。

二、个人所得税科学合理筹划的意义

员工个人所得税科学筹划是指在个人所得税法律的框架，对个人所得税具体缴纳进行合理布局和调整，使员工在合法合理的框架下，能享受更多的税收优惠，合法减轻自己的个人所得税负。

首先，为了更好的取之于民，用之于民，做好公共服务工作和基础设置建设，促进社会经济发展，我国在不同历史阶段都很注重个人税收调整。进入新时期后，我国社会主要矛盾发生转化，为了更好适应时代的要求，我国新个人所得税法充分考虑了人们对美好生活的追求，积极引导纳税人履行纳税义务，进行可以筹划，降低低收入群体压力和负担，提高人们生活获得感，有利于社会稳定和谐，促进不同行业和企业蓬勃发展。其次，个人所得税科学合理筹划可以在法律允许的框架下缓解个人和家庭压力。新个人所得税法将一系列合理的费用、成本等支出纳入了可以抵扣的范围，这是我国个人所得税法极大的创新。科学合理筹划个税可以提高企业整体发展水平和提升内部管理能力，推动企业管理层和全体员工提高纳税规划意识，增进内部交流，增强内部凝聚力和企业实力。

三、进行个税纳税筹划应注意的问题

（一）密切掌握国家税收法律法规动向

时代在不断发展，社会在不断进步，我国税收政策也在不断与时俱进，税法的调整，意味着原有的纳税筹划方案可能不再适用，个人所得税也和每个纳税人息息相关，因此在进行纳税筹划工作之前，要主动关注税收政策动向，在掌握税法新变化的基础上，对纳税筹划方案进行适当调整。

（二）企业注重保护员工个人利益

员工薪资中的个人所得税缴纳交由企业进行操作，企业需要以人为本，保护员工的合法利益，发挥企业的创造性和智囊团作用，积极为员工筹划，企业管理层、财务工作人员以及其他相关人员应该提高对个人所得税缴纳筹划的重视程度，让惠及全体员工的筹划方案能够真正落地，让员工在工作中有更多的认同感和满意度，以此维护良好的雇主品牌形象，促进企业的长远发展。

（三）纳税筹划应兼顾多个税目

在税务筹划中，薪资的筹划空间和幅度有限，除了薪资这一税目外，还有许多税目需要关注和重视。在个人所得税中，还囊括了租赁服务所得、劳动报酬所得等，因此纳税人在进行筹划时，要注重整体性，要将其作为综合的一个整体进行考虑，但对于具体明细，需要区分税目考虑，熟知其具体性质，能更有针对性和操作性的合理筹划，达到税收收入的最优化配置。

四、新个税下的员工个人所得税筹划对策

（一）提高个人所得税纳税筹划重视程度

依法纳税是每个纳税人的责任和义务，对纳税人来说，不管从事何种职业，收入程度如何，都必须树立正确的纳税意识，深刻认识到少缴纳税金从本质和长远来看，并不会提高个人效益，反而过于纠结于眼前利益，会在长远中减少个人收益。每个公民都享受着政府提供的公共服务和基础设施建设，税收收入也是取之于民，用之于民。为了履行纳税人义务和保障自身合法权益，应该首先从思想层面提高个人所得税纳税筹划重视程度，有科学纳税筹划的意识。新个人所得税法极具人性化，旨在减轻纳税人的负担，在具体筹划工作中，纳税义务人要需要根据新法的规定，在合理的框架范围内，对个人所得税进行合理规划。

（二）明确税率计算节点

根据新个人所得税法，个人所得税的起征点由过去的每月3500元调整为每月5000元，同时，尽可能保护中低收入群体利益，该群体的税收优惠力度较大，将20%、10%、3%三档低税率的级别差距扩大，将25%税率的差距进行缩小，30%、35%、45%三个较高税率梯度级距保持不变。在此税法指导下，单位在缴纳个税时，可以先明确年终奖的应用的税率，再根据员工的年收入，对对税率的节点进行分布，调整员工的各项收入。

（三）完善纳税筹划方式方法

深入分析新个人所得税法下，可以发现其改革的出发点以人民为首，因此，各企业需要引进纳税筹划人才或听取权威专家的建议，结合自身企业实际情况制定具有操作性、个性化的纳税筹划方案，合理降低个人负担和压力。企业在发放年终奖时，企业想要保障员工既得收入不受影响，一般可以将员工的年终奖分成几次发放，按季度或者按月以此减少员工的年终奖税率。对于发放全年一次性奖金的企业，需要根据税率结点选择合适的金额，有效规避虚高的陷阱金额，此举可以有效帮助员工科学配置资金。

五、结语

依法纳税是每个公民的责任与义务，为了提高人们的生活质量和满意度，国家对个人所得税税法进行了改革。在此背景下，企业和个人需要在法律的框架内，积极学习纳税筹划相关知识，提高纳税筹划意识，帮助员工获得税后利益最优化，减轻税收压力，提升员工个人和家庭的生活质量，也使得企业可以时间健康平稳的发展。