建筑企业所得税风险筹划管理

孙谦

摘要：随着建筑行业逐渐发展成熟，建筑企业也需要在内部的财务管理上进行进一步的优化和升级。企业内部管理人员需要对财务问题进行更加精细化的管理和规划，特别是对企业税务问题进行细致的核算和管理。本文将具体分析建筑企业在进行税务管理时需要遵循的原则，并探究如何在具体工作中做好企业的税务管理，希望能为建筑行业的进一步发展和完善提供一定的借鉴作用。

关键词：建筑企业;税务管理;风险筹划

社会经济的全面发展使得税务体系需要不断的改革和创新，各类企业的财务人员也需要对国家新政策和社会发展新环境进行不断的学习和思考。特别是对于建筑企业的发展而言，财务管理人员需要对企业的自身特点和发展需求进行更加全方位和长远的思考，综合这些因素来制定更加适应企业长远发展的税务管理方案。

一、建筑企业所得税税务筹划管理概述

（一）税务筹划管理原因

如今，税收筹划已经成为企业中必要的财务工作组成部分之一，关系到企业自身盈利。作为关乎企业经济以及发展的重要影响因素，企业中的税务管理势必要追求合理情形下的利益最大化。如何在合理合法且做到防范涉税风险的情况下实现最低额度的税务，一度成为困扰企业的难题。当前，税务为纳税者提供了各种节税的优惠政策，这些政策确实可以减轻纳税者纳税负担，并毫无风险。但这些节税措施于企业而言，往往并非最佳选择。尽管节税政策安全可行，但其优惠政策過于被动，丧失了主观能动性，并不适合企业生产经营的多样性。因此，纵观当前众多减税方式，税务筹划无疑最适合企业，一方面，税务筹划能够研究企业自身的经营特点和生产模式，从而制定合适的纳税方案。另一方面，税务筹划可以调节企业自身发展，促进企业利润最大化。

（二）税务筹划管理意义

与大多数企业一样，建筑企业是一项需要资金才能长久运作的企业，企业财务管理往往要承担很大的工作压力。当前建筑行业发展形势一片大好，促使其行业竞争越来越激烈，与此同时，国内施行的低价中标制度加重了建筑企业的让利。这便意味着建筑企业不仅要拥有足够金额的资金去启动眼下的工程项目，还要承担高额的税费。由此可见，建筑企业的税收筹划往往比其他企业更为迫切。税收筹划不仅可以有效合理的降低税负，使企业拥有能够良性循环的资本，增强企业在建筑行业中的竞争实力，凸显企业优势，还能通过税务筹划，合法利用相关规定，延期缴纳税务，为企业的资金流转争取宝贵的时间，增强企业财务的灵活性。由于建筑项目的规模庞大，施工周期长，其中还存在多种资金风险，很多建筑企业并不能按照预期时间收回投入资金，而资金运转的延误极有可能对接下来的建筑项目造成影响。税务延期缴纳可以暂时缓解建筑企业的财务压力，加强企业运作的稳定性。除此以外，建筑行业的税务筹划能够主观影响企业的规划投资、生产决策等，明确投资目标，减少盲目投资的风险，加强企业的理财能力，从而能够实现长足稳定的发展Ⅲ。

二、建筑企业所得税务筹划管理分析

（一）严格遵循税务筹划原则

随着税制改革，国内的税收体系越来越成熟，且呈现出复杂的趋势，在此环境下，税务政策要求各大企业合理合法地进行税务筹划。税务筹划在目前企业环境中仍有一定的博弈成分，其筹划原理是通过现有税法的部分不完善之处进行交税，从而降低税务，而伴随着体系的完善，税法只会日益趋于完善，这对企业税务而言无疑增加其负担。税务筹划必须在了解税法的基础上进行操作，具有极强的实操性，在企业税务筹划中，需要遵循下列原则：其一，筹划过程必须按照现有法规进行操作，倘若出现违背税法，则构成偷税行为。再者，遵法实际上是为自身行为提供良好的法律保障，执法合法在某种程度上也受到法律的保护。其二，税务筹划必须具备相应的资金和成本，其筹划必须要履行成本效应原则。其三，每个企业自身经营管理特点不同，即便是同为建筑企业，企业之间所承包的建筑项目性质不同，规模不同，各自企业所涉及的纳税不一致，因此企业税务筹划不能彼此照搬，重视自身企业的特点，结合相应发展形势，找到适合的筹划方案。其四，法律未来的发展形势仍然是当前税务筹划项目关注的重点，从事税务筹划的工作人员应该及时关注国家所颁布的最新法律消息，了解税法动态。建筑行业自身特点十分浓郁，建筑企业的税务筹划应当洞悉行业内相关法规，为企业制定与其发展相符的税务筹划。

（二）实践中具体操作要点分析

1.组建小集团。建筑企业也可以通过组建小的公司集团来适当减少缴纳的税务费用，利用组织形式的不同来进行税务的分摊。建筑母公司通过建立子公司的方式来进行分块投资，既能够更加广泛地占领市场份额，又能够对整体企业的税务支出进行削减。根据税务法的明文规定，新成立的企业或单位在开业之初的执行口径应当统一为纳税人取得营业执照上所标明的成立日期。例如，企业取得的营业执照上所标注的日期是6月30日之前则应当作为一个纳税年度，该企业应当享受定期减免税的优惠政策。如果该企业取得营业执照上所标注的日期是在6月30日之后，那么企业可以向主管税务的单位提出申请，使得企业能够按照当年所缴纳的企业所得税进行定期减征和免税等优惠政策的延期，使得减免企业所得税的执行研制下一个年度开始计算。如果企业在按照这一方法进行纳税之后在下一年度发生亏损情况，那么上一年度已缴纳的税款不会予以退还。因此建筑企业在选择纳税优惠方式时应当进行更加细致和全面的考量，对子公司的盈利情况进行更加精准的考察，在保证总公司的经营情况稳定的前提之下进行税务政策的调整，以此来制定出最符合集团利益的税务方案。

2.成立低税下级机构。当前部分经济发展较快的区域实现的税率一般为15%，对部分经济发展较慢的区域实行鼓励减税政策，例如西部大开发区域的企业减按15%的税率征收，而这一政策必然将在短时间内保留。因此，建筑企业根据这一优惠政策考虑在部分低税地区投资建设下级机构。再加上建筑企业本身具备下级机构建立的优势，西部开发通常对建筑行业等基础设施需求量较大，建筑企业可以通过分担国家西部建设所需要的建设项目赢得享受低税区域的优惠政策的权利。另外，处于建筑企业工作项目范围涉猎较广的特点，即便是在西部待开发区域，也能拥有较多的潜在建筑项目。同样，国家在鼓励残障人士就业的同时对招收该类社会弱势群体的企业单位予以降低税务的优惠政策，建筑企业也可以利用这一优惠政策，一方面，帮助这群社会人士就业，维护社会和谐;另一方面，降低税务，达到更优效益。

三、结语

建筑企业内部的财务人员在进行纳税的规划管理中，需要对企业的整体运营情况进行精细的考察，结合自身企业的发展特点和发展需求来进行纳税方案的策划。财务管理人员需要融人多元化的管理理念，以创造更大的企业经济收益为目标来进行企业的组织形式规划和财务管理规划。企业的财务人员需要重视内部的税务改革，对国家政策进行更加细致深入的研究和学习，不断地提升自身在税务管理方面的专业能力，使得企业的税务管理形式能够跟上国家政策和社会发展环境的变化。