关于国有企业全面预算管理的探讨

黄芸

摘  要;当前，随着国企改革的不断深入，越来越多的国企将全面预算引入单位内部，增加现有职工对预算工作的认识，来助推单位预算工作转型升级发展。全面预算通过领导和全员的预算执行，会实现对全部运营活动的控制，拓宽预算管理的范围，使预算工作模式升级，但是在执行预算时，由于认识上、制度上、落实上的偏差，许多单位在实际运行中，还存在许多问题。

关键词： 国有企业;全面预算管理;预算控制

一、国企预算管理的意义分析

国企是国内的重要经济主体力量，国企在基础设施建设中，发挥着重要的作用。近些年，国企大力推动改革，转变运行模式，通过推动财务管理转型，来提高财务控制能力。在激烈的市场竞争中，国企必须掌握核心技术，才能获得更大的竞争优势。应用全面预算，科学地配置单位的资源，可以使单位运营科学发展。全面预算在企业改革中的影响比较深刻，可以在公司的战略规划、经济计划编制、业务发展、内部控制、风险管控、业绩考核等方面实现相应的整合，使单位的各类资源得到高效的配置，推动国企战略规划的落地实施，促进国企稳步发展。全面预算已经成为当前国企一个不可或缺的管理工具，对国企未来的运营会产生许多影响。

二、国企全面预算管理的问题分析

（一）对全面预算的认识不到位

对全面预算工作有更深入的理解和认识是开展预算管理工作的必要前提，对预算有正确的认识，可以推动后续预算工作顺利落实，也能够取得良好的预算管理效果。如果对预算的认识不到位、存在认识性偏差，就会造成后期预算执行效果不佳。在执行中，会受到各部门和职工的阻碍。国企在推动全面预算时，有些高层领导的思想观念还没有转换过来。有些高层领导比较重视业务经营，轻视预算管理，给予预算的政策、资金、人才支持不足，造成预算管理效果不佳。在预算的实施中，有些基层岗位的职工对预算不够重视，参与预算执行的积极性不高，使预算工作受到较大的阻碍。

（二）预算编制与预算执行的融合度不高

当前很多国企都在内部运用全面预算，预算给项目的运营工作带来了较大的利好。有些公司制定了比较完善的预算制度、预算方案，但是在职工执行预算时，出现了执行力度不足、执行结果与预算目标有差距的情况。通常情况下，单位有较为完备的预算体系，就能产生较好的效果。但是有些公司的高层领导没有组织员工积极落实这些制度，造成制定出来的制度、预算方案无法落实到国企各项经营活动工作中。有些国企的方案编制与后期预算执行的融合度不足，业务部门没有主动参与单位的方案编制。有些企业的预算部门是闭门造车地制定方案，各业务部门为预算部门提供的数据不够全面，导致制定出来的方案质量不高。有些业务部门在执行方案时，经常超出预算目标，无视预算计划和预算制度，使现有的预算方案沦为形式，预算工作形同虚设。

（三）预算管理缺乏信息技术的支持

预算方案能否发挥其应有的效果，取决于预算执行人员的专业能力和态度、业务部门参与预算工作的程度。在预算执行中，需要加强业务部门、财务部门之间的沟通联系，高效地传递财务数据，这样才能使预算工作中的问题得到解决。部分公司未建立预算信息系统，预算信息技术比较落后，使单位的信息化建设无法跟进整体的发展运营，且没有建立一个统一的系统，使数据流动不高效，数据不能共享，造成预算执行效果不佳[1]。

（四）全面预算的考核机制不到位

全面预算管理需要开展预算执行的绩效考核，根据计算得出的考核結果，制定奖惩机制，使整个预算工作得以稳步开展。在部分国企内，没有建立预算绩效的考核配套制度，致使高层领导无法掌握预算的执行状况，也不能发现预算执行中存在的问题。在国企内，如果缺少必要的考核制度，就会使预算管理工作不够连续。有些国企虽然制定了预算绩效考核制度，但是考核流于形式，考评效果不佳。有些预算人员仅仅是应付上级的检查，开展考核工作，使考核制度沦为一纸空谈。

三、国企强化全面预算管理的策略

（一）提高职工对全面预算的重视程度

国企的职工首先要从思想上高度重视预算管理工作，特别是单位的高层领导要给予预算工作更多的资源支持、人才支持、财务支持、政策支持，对公司内部的职工开展一系列的全面预算管理培训。在单位开展全面预算普及活动，开展预算的宣传工作，使公司内的职工都能够了解全面预算工作的内容以及预算对单位运营的作用。其次，单位领导要转变其重视业务运营、轻视预算管理的传统思想理念，认识到全面预算对单位经营工作开展的重要作用，使全体职工都严格地遵守单位的预算制度，从方案的编制到执行的全过程，都要引起高层领导和职工的关注，将预算工作融入各部门的目标管理，引导全员参与预算管理，形成一个良性循环的导向机制。

（二）重点关注预算编制，加强预算执行

预算编制是预算控制工作的基础，也是全面预算的开端，国企在执行全面预算期间，要做好预算的编制工作。预算部门要组织单位的全体职工参与方案的编制，由财务预算人员开展调研分析，了解上年度单位的预算执行状况以及在编制预算方案时存在的问题，要清楚单位设备购置、业务运行、工程项目建设等各类业务的开展状况。针对设备购置，应着重考虑单位的存量资产状况，避免重复购置设备而造成单位资金的浪费。选择合适的方法来制定预算计划，方法的选择会影响后期预算方案的实施。

根据单位的预算项目，要选择不同类型的预算方案编制方法。例如针对单位的办公租赁费用这种常规性办公支出的预算，可以应用固定预算法;针对国企内部各个业务形成的产品成本资金，可以应用滚动预算、项目预算的方法。预算方案的编制，对于单位工程项目建设形成的建设资金支出，可以应用相应预算法。企业可以应用先分后合的控制方式，根据单位内部实际运行状况，提报预算方案。国企的财务部要根据上年度的生产经营状况，制定各部门的预算指标。各部门要根据所形成的指标，编制本部门的预算计划，提报预算部。将汇总好的预算方案提报高层领导批准，并由相应人员执行，企业要严格地落实预算[2]。

（三）应用信息化技术，提高单位预算控制水平

在当前信息技术飞速发展的背景下，各行各业都想尽办法利用新技术来提高经营效益、扩大经营范围。对国企来讲，预算工作的开展可以使现有的各类业务运营工作稳步推进。同时，国企要针对预算工作的开展，研制出与单位运营相匹配的预算系统，使预算系统与单位的资产系统、财务系统、办公系统、采购系统相连接，形成一个一体化的信息管理平台。根据不同人员的工作职责要求，设置访问系统的权限。

（四）加强预算执行的考评

国企不仅要关注预算方案的编制，还要加强对预算执行的结果考评，科学地评价完成的工作结果。单位组织预算部门设计预算绩效考评指标体系，设置预算的考核流程，并对预算执行状况给出公开公正的评价，同时也要分析预算在执行期间产生的问题，对问题加以分析研究，来优化预算管理制度。此外，还要针对预算工作中表现突出的部门和人员，给予一定的物质奖励，鼓励员工重视工作，认真地执行预算，避免执行不力带来损失。国企的中层人员、基层职工都要按照预算绩效考评制度来执行[3]。

四、结语

国企要做好全面预算管理，在单位内部的运营中大力推动预算工作执行，通过运用全面预算管理理念，转变高层领导和基层职工的思想观念。通过推动预算的执行，可以提高单位国有资产的利用效率，也能使国企的经营模式实现转型。国企推动全面预算不能一蹴而就，要随着企业未来的发展，不断调整预算制度。在企业的运行中，要根据业务的发展状况及时调整方案。国企要建立预算管理信息系统，来提高预算执行的效率。

（作者单位为中国铁路上海局集团有限公司嘉兴车务段）

参考文献

[1] 马龙运.关于国有企业全面预算管理的几点思考[J].中国市场，2019（25）：78.

[2] 袁艳.关于提升国有企业全面预算管理水平的思考[J].财会学习，2019（01）：72-73.

[3] 伍铭琼.关于国有企业如何进行全面预算管理问题的思考[J].中国经贸，2018（21）：201-202.