关于烟草企业内控制度建设的重点研究

田开

【摘要】随着经济发展的深入和中国特色社会主义市场经济的改革，在新的市场环境下，中国烟草企业的发展势在必行。我们应该通过自身的结构改革来适应新的经济模式。随着形势的变化，卷烟企业的内部控制越来越完善，该体系对企业的发展有着深远的影响。在分析烟草企业现状的基础上，探讨了烟草企业内部控制体系建设的重点。

【关键词】烟草企业  内控制度建设  建设方法

中国烟草业的发展应该适应市场，在经济体制和经济发展的前提下，深化改革，提高企业生产经营管理水平，以自我服务来实现企业的持续健康发展。烟草业是国有独资、排他性经营。现代管理方法的特点是烟草企业经营困难。从现状来看，我国烟草企业内部控制制度和管理方法仍存在一些问题，需要进一步完善内部控制。管理的应用是烟草企业发展的需要，适应新的发展政策和市场环境，从根本上保证了企业的长远发展。

一、烟草企业内部控制现状

（一）内控制度不完善

中国烟草业有很长一段时间历史，是市场经济体制的构建与持续发展的一部分。我国烟草业已逐步从计划经济向市场经济转变，中国烟草行业主要包括烟叶种植、烟叶复考、卷烟生产、卷烟销售等，进出口贸易及其他行业。

20世纪，全国烟草工业开始实行改革，建立现代企业管理制度。由于内部控制制度在烟草经营中缺乏适用性，因此难以将内部控制理论与生产经营环节相衔接的财务内部控制程序的实施和運行;内部控制方法与公司经营性生产体系的整合程度和考核监督机制;这就是为什么我国烟草企业还存在一些问题，如生产经营违法、以权谋私、投资无序、内部控制制度不健全造成财务账目混乱等，对现代公司治理和发展产生了非常负面的影响。

（二）风险防范能力较弱

在国家宏观经济政策的影响下，烟草企业既面临着发展机会，也面临着市场问题。在改革开放和发展有中国特色的社会主义市场经济的30年中，中国烟草行业的总销售额大幅增长，税收的持续增长和烟草烟雾结构的全面提高。然而，由于缺乏应对烟草企业以往风险的经验和能力，这一问题已变得更加严重。烟草企业在风险评估和应对方面存在重大缺陷。

烟草业目前面临着对原料生产的严格控制，根据国家宏观经济计划，在烟草市场上生产和供应香烟。尽管我们的烟草企业在内部控制框架内初步认识到风险，企业的预警和风险管理系统未能与企业和企业的综合内部控制系统完全接轨。企业系统导致目前的企业管理系统评估机制和风险预警能力薄弱，企业的长期发展是一个巨大的风险。

（三）监督管理体制较为薄弱

总的来说，烟草行业内部管制制度的发展不足，造成了许多公司管理问题。目前烟草行业的管制文书更为严格，在企业的生产和经营过程中，出现了盲目的建筑、盲目的生产和盲目的扩张，这导致出现了一些不想要的条件，例如降低了企业产品的市场份额和增加了对企业库存的压力。由于烟草公司仍然是国有垄断企业，所以公司管理继续采用一种独特的公司管理模式。企业这一管理模式使公司责任制变得模糊，缺乏管理职位在一定程度上影响了整体烟草行业的发展，控制实际生产和经营过程的能力下降。同时，由于治理问题，现代公司监督和管理制度难以适用于烟草公司，从而削弱了公司本身的管理能力。

二、烟草企业内控建设重点

（一）完善企业内控办法

为了促进中国烟草工业的发展和改革，国家烟草专卖局和中国烟草总公司确定了烟草工业改革的优先事项，并要求在党领导下建立和完善现代企业体系。国家烟草专卖局要求，各烟草公司在有关国家规定的框架内进行科学决策和决策法律，并考虑到目前烟草公司改革的优先事项，各公司必须保持革新的步伐，作为改善控制环境的一部分。

内部的业务管理程序通常以九个周期为基础：规划、渠道、核准、采购、接收、储存、使用、反馈、系统控制、计划管理，主要是在经常账户和库存组织方面。奖励监督主要是现金、津贴和奖励补偿采购质量和价格得到了适当的奖励。在烟草企业管理方面，支付交易的内部控制是支付交易的一个重要组成部分，在对烟草进行采购时，首先要加强对采购支付链的管理，改进相关进程，并认真考虑联合国系统各组织的工作，审查是否在卷烟过程中符合国家标准，对采购预算进行彻底审查和分析，在整体卷烟管理上加强预付和标准化系统，使内部控制系统能够扎根于企业的土壤中，并在项目管理、投资、生产和采购领域实施企业的内部控制程序，进而在极大程度上是整体的内控建设有效进行。

（二）加强企业风险评估体系建设

加强风险评估体系，保证企业在市场中的适应性和生存能力。应结合企业特点和企业各组成部分，对风险类别、风险因素、风险概率和风险防范措施进行详细分类和管理。在生产的同时，企业需要通过能力建设、控制生产成本、提高生产效率来更好地应对市场风险。涉及大量资产和多种资产。因此，必须尽一切努力对资产和资产进行核算，防范与企业活动有关的财务风险，保证企业的发展。

（三）强化落实企业内控监督管理

为了建立和改进公司内部控制机制，必须对所有工作人员实行内部控制。企业烟草公司以有针对性和综合的方式应对正在出现的内部管制问题，通过创新的内部控制和资金筹集机制，对大笔或长期资金进行定期监测。早期发现问题和测量科学家对烟草业务和会计系统的控制被用来编制详细的记录（供应商、请购单、采购合同、采购通知和仓储单据）。为保障原辅料与上机的适应性，工业企业建立及时的信息反馈制度及信息系统，提高辅料上机的适应性，从源头减少浪费，同时通过财务系统充分反映出问题，提高采购辅料的竞争性谈判能力。

三、结束语

烟草公司的生产和管理框架要求建立一个有效的管制和管理制度，以确保对公司管理的监督。对那些不符合公司生产和管理内部控制制度的具体事件要进行快速分析和评估，将存在的各种问题尽快查明原因，针对其提出相应的改进建议，以此来更好的保障烟草公司的顺利发展。

参考文献：

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