小议大数据时代审计变革

吕鹏

【摘要】审计工作在不同的信息技术环境下会存在不同的审计流程和审计方法，大数据的处理更多时候让审计人员面对的是整个数据，反映整个被审计单位的交易和事项。因此在面对大数据分析这一新兴学科时，财务人员等审计工作者有必要思考大数据环境对审计方法的改变以及在未来审计方法变革中起到的至关重要的作用。

【关键词】大数据时代 审计变革

信息技术推动了人类生活生产方式发生了巨大变化，伴随着会计信息技术化的不断成熟，以企业资源计划系统（简称ERP系统）为代表的企业信息系统的高度集成也开始逐渐兴起。企业信息系统的建立，将财务、采购，生产，销售合为一体。多种数据集成所带来的便利和挑战将大数据这个概念引入到了财务工作当中。相应的，作为对财务报表提供是否不存在重大错报，以合理保证审计工作也面临着重要的挑战和机遇。

一、大数据时代对审计工作的影响

（一）大数据时代下数据的情况

（1） 样本数据到全部数据的转变。大数据时代下，数据量的爆发式增长和硬件存储技术的发展让大量数据成为了潜力无穷的财富。数据就相当于信息，整个数据库里面就包括各种各样信息，如何有效地利用这些信息也是大数据时代最为重要的一步。早期的审计工作由于各方面技术的限制，在面对数据量非常大的数据时，人们往往不能有效全面地分析到所有数据，因此通常采用的一种方法就是抽样调查。但是采取抽样调查进行分析和处理，会存在忽略了少数或个别数据可能会揭示的规律或问题。而在大数据时代，数据的快速式扩张伴随着技术不断创新。由于数据量太过于庞大，传统抽样方式已经难以代表整体，抽样分析的方式已经渐行渐远。目前比较领先的技术例如云计算技术、数据挖掘技术等应用已经可以满足处理全部数据，因而大数据要求数据分析者面向全部数据而非局部抽样数据。

（2）对数据的要求从准确性变为复杂性。大数据环境下对数据的分析往往更侧重于数据规模。因为数据相当于信息，数据量越大、数据种类越复杂的数据必然包含着大量的信息。当以往数据量比较小时，人们通常是将数据的准确性做到万无一失，因此数据的精确性将影响到最终结果。大数据环境下数据量过于庞大，面对海量的数据库很难保证所有的数据都是最准确的。因此目前所关注的并不是数据的精确程度，而是利用更大规模的数据去分析其能够反映出各种信息。量的积累就会导致质的变化，通过大量数据分析出的是一种大的趋势。这种分析结果是基于非常大的数据量，特别小的数据出现不准确的现象对于最终结果的影响是几乎不存在的。因此，面对海量数据的分析处理时不必过分关注数据的精确度。

（3）海量数据下更加注重数据的相关性。传统的数据分析比较着重于分析数据之间的因果性，得出最终的分析结果。而面对数据量规模异常庞大数据库，数据的复杂性非常高，数据的种类也非常多，分析不同数据之间的因果性就非常困难。现如今企业更为关注的是多元化发展，多元化更加重要的是信息的多元化、信息共享，信息共享其实就是数据之间相关性的分析，因此分析数据之间的因果性并非最为重要。海量数据环境下，单一种类数据的存在性非常低，数据基数越庞大，单一数据的准确性对整个数据库的分析结果影响就越小。反之，分析数据之间的相关关系就成为更加有效的处理模式。

（二）数据变化对审计工作带来的影响

（1）审计對象需要重新界定。随着社会的不断发展，审计工作一直适应变化，审计对象也开始进行了扩充。最初的审计对象都是以会计报表或者其他反应经济活动的载体为主，为了适应经济发展，先后又出现了经营审计、管理审计、绩效审计等等，以及在中国实施的经济效益审计，其审查对象都超出了原有的财政财务收支活动范围，进而扩展到影响经济效益的生产经营管理等各个方面。那么大数据时代下，技术的不断更新并且经济环境发生了特别大的变化，尤其是信息技术的巨大变革，对审计对象必然有着更大的影响。因此为满足大数据环境下审计工作的正常进行，必须要对审计对象进行更进一步的扩充。

（2）审计方法需要不断更新。大数据时代的影响下，样本数据发生了翻天覆地的变化。在以前数据量相对小的时候，企业对于数据的保存通常是以纸质形式进行保存，由相关的会计人员进行手工的记录。在进行审计工作时，一般审计人员也是以手工和电脑辅助的方式进行数据的取证，工作效率比较低。而大数据时代下，原始数据的量变得非常巨大，审计人员对数据处理的复杂性以及准确性无法确保万无一失，难以依靠手工去完成审计工作。而现在代替人力手工操作的工作已经变成更高效的计算机处理，云技术、数据挖掘等先进技术，为数据处理提供了更为高效、准确的基础支撑。因此，传统的审计方法已经不能适应大数据时代审计工作的要求，必须结合工作的需求不断的改进和探索更加有效的审计方法。

（3）审计风险变得更加复杂。大数据时代下，新技术的产生也伴随着出现了新的风险。例如云计算技术所固有的风险，数据基数过于庞大时，难免会出现原始数据的错误，这也是技术带来的风险以及数据透明度风险、数据存储安全风险等。因此，大数据环境下各种风险产生也会对审计人员进行审计工作有非常大的影响，需要审计人员更加谨慎准确地完成审计工作。

二、大数据环境下审计工作的变革路径

（一）必须对审计相关理论进行完善和创新

理论的支撑是进行实践最关键的因素。审计工作目前的正在快速地发生着变化，必须要对审计相关理论进行快速的补充和完善。完善审计理论，需要从实践出发，对实践进行分析和总结。大数据环境下审计理论补充，必须要对大数据审计性质和概念进行新的界定，并且对大数据审计的职能以及任务等基本问题进行深入的分析和研究，通过全面的完善和研究建立起符合大数据时代需求的全新审计理论体系。首先应结合大数据环境特点以及新技术的产生对审计的相关理论进行界定和完善，包括大数据审计的审计对象、审计方式等。

（二）不断探索更加准确高效的审计方法

审计方法是审计工作中最为关键重要的因素，大数据环境下，如何推进更高效的审计方法完成相关的审计业务是应该首要考虑的问题。首先应从原始数据层面进行探索。大数据时代发生最大变化的就是原始数据，审计人员如何获取和处理海量的原始数据成为最为重要的一步。当然传统办公软件或者相关审计软件已经无法完成如此复杂工作，必须要采用更加先进的数据挖掘技术。针对所要审计的目标，运用数据挖掘技术能够更加准确高效地获取有效的数據。其次是持续审计方法的应用和完善。大数据环境数据的变化非常之快，企业每天的业务可能就会产生非常大的数据量，特别要强调审计工作的时效性。如果对一个企业进行审计工作的时间跨度非常大，那么极有可能新产生的数据会影响最终的审计结果。因此采用持续审计方法，可以保证在审计业务的持续进行过程中，被审计单位的相关经营活动与审计数据的不断更新保持一致，就可以使得最终的审计结果更加的科学准确。最后需要更全面地应用审计云数据系统。审计云数据系统的特点就是数据的共享，通过多个渠道形成对数据的获取并存储，然后实现多个部门的数据共享。从审计成本、效率和运用多个方面都更好地推进了审计工作高效进行。

（三）更加全面地规避新的审计风险

审计工作的准确完成，必须保证有效地规避审计风险。大数据环境下，新产生的审计风险主要存在于数据信息的安全。首先是数据信息存储的安全问题。数据信息安全要做到数据信息的硬件软件及数据受到保护，不受偶然的或者恶意的原因而遭到破坏、更改、泄露。确保系统能够连续可靠正常地运行，信息服务不中断。其次在大数据环境下数据的获取和传输过程也会出现信息安全的问题。例如数据传输过程中发生数据泄露问题，数据泄露有可能对企业的经营活动产生巨大的影响，不仅会对企业利益相关者带来经济上损失，也有可能会给被审计单位自身带来重大的法律责任。因此大数据审计的巨大体系中，保障审计数据信息安全是最为重要的环节，企业必须要建立更加全面合适的制度规范，把数据信息风险问题提出更加完善的相关准则规定。

三、结论

大数据时代不断地在发展，审计工作也必须要与时俱进，需要不断创新和完善，满足新环境下审计的需要。大数据审计是信息技术快速进步发展的必然结果，如何有效地应对大数据时代审计行业所面临的挑战是所有审计相关人员需要直面的重要问题。大数据环境下我国的审计工作的发展还需不断地探索和创新，应积极推进更加全面高效的审计模式，从而真正发挥审计工作的职能。