房地产开发企业财务内部控制问题分析

【摘要】房地产开发企业实施财务内部控制有利于进一步提高财务管理质量、防范财务风险。当当前很多房地产开发企业在实施财务内部控制过程中显现出一些问题，包括认知不够、人才队伍力量薄弱、体系不完备，这些问题制约了财务内部控制的效用发挥，需要广大房地产开发企业引起重视。为此：本文将分为两部分，首先分析房地产开发企业财务内部控制过程中存在的常见问题，其次讨论房地产开发企业财务内部控制的优化策略，希望能够对房地产开发企业做好财务内部控制工作有所启发与帮助。

【关键词】房地产开发企业  财务内部控制  优化策略

前言：财务管理工作是房地产开发企业管理工作中的核心工作，对房地产开发企业其他工作有着重要的影响，提高房地产开发企业财务质量有利于增强企业整体实力，实现房地产开发企业更好地发展。为保证房地产开发企业财务水准，对财务工作实施必要的内控措施是很有意义的，但必须要保证内部控制的有效性，只有这样才能够发挥出其对房地产开发企业财务工作的管理与控制功能来。很多房地产开发企业在实施财务内部控制时都存在财务内控机制不完备、财务内控人才队伍薄弱、财务内控认识不足等现实问题，这些问题严重阻碍了财务内部控制的作用发挥与有效性，希望广大房地产开发企业能够引起重视，加快步伐解决这些现实问题。

一、浅谈房地产开发企业财务会计内部控制的内容

房地产开发企业财务会计内部控制的定义是指：房地产开发企业为了提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定实施的一系列控制方法、措施和程序。财务会计内部控制作为房地产开发企业内部控制的基础环节及中心环节，主要从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制企业财务会计内部控制主要包含四个方面的控制：货币资金的控制、实物资产的控制、对外投资控制以及工程项目的控制。货币资金具有流动性强、涉及面广、操作频繁、具有多变性，因此在这个过程中，为出现各种违法乱纪的现象，因此应加强货币资金收支和保管工作的规范性，做到岗位的分离与相互制约，加强稽核款项的收付工作。同时应该争取数额的记录和反映货币资金的收入支出环节，对库存现金、票据及存款资料等加以妥善的保管和准确的报告。实物资产控制主要是为了保护房地产开发企业实物资产的安全，主要包括严格的出库、入库手续、科学的保管制度、财产清查制度，以及档案保管制度。对外投资控制主要包括投资行为包括购买股票、债券、向外单位投入资产以获得利益的行为。由于投资具有风险性，因此必须对对外投资进行有效的控制，以实现最大化的经济效益。工程项目控制是加强工程项目的各个环节的会计控制，含项目的预算、招投标、质量管理等环节，为了防止决策的失误以及工程过程中的舞弊行为。

二、房地产开发企业实施财务内部控制过程中存在的问题

（一）预算不科学

房地产开发企业的财务预算是实现企业的战略目标的前提，因此，必须将企业的财务预算与战略目标进行紧密的练习，不同时期制定不同的财务预算目标，做到有效的衔接。但是现实中，往往出现一系列短期预算与长期预算相互背离，不能有效衔接的问题，由于财务部门和其他部门的功能和任务不同，信息的不对称，造成其他部门制定更高的标准，标志更高额度的财务预算，为自己预留更多的资金。财务预算不仅仅是财务部门的事情，财务部门对个部门的了解不够深入，不能深入分析其他部门的具体情况，因此财务预算制定不够合理和科学。

（二）体系仍需完善

首先：房地产开发企业财务内部控制体系构建中存在结构性偏差，所谓结构性偏差指的是房地产开发企业在财务内部控制过程中，没有将财务内部控制纳入到财务工作的各个环节当中，对有些方面的财务环节较为忽视，而被忽视的环节也更容易出现财务风险。其次：房地产开发企业财务内控执行力得不到保障，甚至在一些房地产开发企业中没有独立的财务内部控制部门，在执行财务内部控制工作时也没有规章机制。最后：房地产开发企业财务内部控制信息化系统仍需进一步完善，信息化风险意识较为淡薄，这无疑加剧了房地产开发企业的财务风险隐患。

三、房地產开发企业财务内部控制建设的有效策略探讨

（一）房地产开发企业要树立正确的认识观

首先：房地产开发企业管理者要以身作则，积极带领并引导员工参与到财务内部控制与管理工作当中，为财务内部控制在房地产开发企业内部中的发展提供一个良好的发展氛围。其次：在房地产开发企业内部做好对财务内部控制重要性的宣传工作，让房地产开发企业全员都认识到财务内部控制工作对企业发展的价值，从而提高房地产开发企业全员对财务内部控制认识。此外，针对财务内部控制建立有效的奖惩机制，房地产开发企业要对表现突出的个人或部门要给与鼓励和奖励。最后：为进一步保证财务内部控制建设力度，房地产开发企业要给与其建设足够的资金支持、硬件配套设施支持等。

（二）房地产开发企业要重视人才力量培养

首先：房地产开发企业要建立起完备的财务内部控制培训及考核机制，并通过有效的培训及考核不断提升财务内控人员的风险防范能力、信息化运用能力、大数据处理能力等。其次：完善房地产开发企业人资机制，房地产开发企业要进一步提高财务招聘的规范性与公平性，还要学会通过利用信息技术提高招聘的针对性，并建立起与财务内部控之间的沟通机制，从而能够根据财务内部控制的需要来进行选材，提高招聘效率。最后：房地产开发企业财务内控人员要改变陈旧思想，认识到本职工作的重要性，严格要求自我，不断提高自身的学习能力、实践能力、信息化运用能力等。

（三）完善房地产开发企业财务内部控制体系

财务内部控制体系包含范围较广，因此构建财务内控体系将是一件复杂性且要求较高的工作，为了保证房地产开发企业财务内控体系的科学性与全面性，房地产开发企业一定要审时度势，要具有发展的眼光，将一些最新的内控方法及时运用到财务内控工作当中。此外，房地产开发企业财务内控体系要做到无死角才行，无论是财务内控监督，财务内控培训，还是财务内控考核等各环节，一定要做到公平认真对待，要不分主次的全面进行建设才行。只有这样才能够最大限度的保证房地产开发企业财务内控体系的全面性。

四、结语

想要不断提高房地产开发企业财务工作质量，必须要构建完备的财务内部控制体系，加强人才培养力度以及提高技术运用能力，只有这样才能够充分发挥出财务内控作用来。

作者简介：丛淑（1981-），女，山东省威海市人，学历：本科，毕业于山东科技大学，现有职称：中级会计师。