企业内部控制对财务风险的影响研究

摘 要：近年来，上市公司在经营过程中经常会遇到财务危机，而企业的财务状况与其内部控制息息相关。良好的内部控制体系便于企业对内实行科学管理，提高企业的软实力。企业内部控制是确保企业有序运行的重要工作。本文通过阐述企业内部控制对财务风险影响的理论，进而介绍内部控制对财务风险的作用机理，最后提出加强内部控制的建议。希望有助于促进企业优化内部结构，同时提高管理者对企业内部控制治理水平和规避财务风险的重视。

关键词：内部控制;财务风险;企业管理

企业的内部控制和财务风险有着极高的相关性。我国目前企业财务风险控制能力较弱，法规体系与外部监管较薄弱。由于企业内部控制实施不完善，发生了许多可以避免的财务风险。因此内部控制已成企业管理的必然趋势。本文目的是具体分析内部控制对财务风险的影响，并相应提出加强企业内部控制五大要素的策略及建议，以增强企业防范财务风险的能力，提高经济效益。良好的内部控制是企业应对日趋严峻的市场的需要，是企业促进自身发展的必要条件。

一、企业内部控制对财务风险影响的理论综述

内部控制可以确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。因此，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，目的在于改善企业管理和提高经济效益。财务风险是由于企业管理不规范、资金不足等原因而导致企业所面临的风险。

（一）企业内部控制对财务风险的影响特征

1.企业内部控制不完善会使财务风险加重

企业在筹资、投资、营运的过程中，遇到的财务风险也较为显著，给企业造成极大的影响。企业若要减少或避免财务风险，就必须对这些环节进行严格的控制和管理。企业的内部控制管理可以减少在这些过程中遇到的风险，内部控制在企业内部岗位职责和提高企业经济发展等方面发挥着重要作用。如果企业内部控制体系不健全，会导致企业财务人员欺上瞒下、财务报表错误等问题，进而影响到企业财务管理的有效性和风险控制的及时性。

2.健全的内部控制体系能有效的防范财务风险

我们发现很多企业破产是由于没有建立内部控制体系或者内部控制措施形同虚设，无法规避企业财务风险。因此，企业应建立健全内部控制体系，并且强化企业人员的风险管理意识，进而提高企业防范财务风险的能力。

（二）我国企业内部控制对财务风险影响的现状

1.内部控制形同虚设，财务风险管理能力弱

公司董事会独立性不强，在很大程度上掌握在内部人手中，这就导致公司许多职位无法发挥应有的作用。董事会无法维护所有者的权益，也不能代表所有者对经营者进行监督，便导致内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。因此虚设的内部控制无法规避财务风险的产生，引发企业财务危机。

2.企业文化建设薄弱，容易引发财务危机

在一个企业当中，最重要的资源便是员工，内部控制主要是人的管理和管理人的工作。较差的企业文化会诱发企业产生危机。COSO报告认为企业管理者的最高境界是“无为而治”，把企业文化纳入内部控制体系是必要的。所以企业应加强自身文化建设，强化风险意识。但目前我国大部分企业文化建设比较薄弱，影响内部控制的实施，进而容易引发财务危机。

三、内部控制对财务风险影响的作用机理

文章从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五部分出发，来分析内部控制对财务风险的影响。

（一）控制环境对财务风险的影响

控制环境包括管理能力和治理能力，它是整个内部控制的基础。有些公司表面上有完整的法人治理机构，如股东大会、董事会、监事会和经理层，但在公司实际治理过程中，其中的好多职位无法发挥其作用，股东大会只是走个形式，许多股东对公司的重要决策无法提出自己的见解，最后的决策还是有董事会决定，而董事长在董事会有一定的话语权和绝对权，所以事情的决策权还是在董事长手中，最终导致会议决策只是流于形式。独立董事只要不影响到自己的利益，大多时候都是睁一只眼闭一只眼，这样的态度很容易引发公司发生财务危机。另外公司的监督部门是很重要的一个部门，如果监督机制形同虚设的话，便不能进行有效的监督，发生的公司人员私自挪用公款便不能得到及时的处理，这样容易发生财务风险。企业文化建设是否良好也会影响其控制环境的实施，因为每个企业都有其自身的价值观，它决定企业今后的发展方向，也对员工的价值观有很重要的影响。

（二）风险评估对财务风险的影响

风险评估是内部控制中的第二大要素，重要性不言而喻。风险评估是指目标设定、事项识别和风险反应三个要素。企业的风险由两大部分组成：内部风险和外部风险。内部风险可能有财务舞弊、监督不力等，外部风险包括国家政策的改变、科学技术的进步等。风险评估需要先识别出与企业经营有关的风险，然后根据风险的重大程度进行分类，采取相应的措施来减少这些风险，从而有效的减少企业财务危机的发生。总之，风险不仅是内部控制的重大要素，而且对财务风险也有着举足轻重的影响，对比许多公司发现，有风险评估机构的公司其经营绩效会高于没有相关风险评估机构的公司，因此企业设立风险评估及突發风险应对机构是必要的。

（三）控制活动对财务风险的影响

控制活动保证了企业的各个阶层能够严格的执行管理层的指令，保证企业的正常运行，将风险控制在企业可接受的范围内。企业的每项业务都需经过管理层逐级签字后才能实施，这样可以确保企业资金的安全，减少发生财务风险的可能。另外，不相容职务相分离控制也是控制活动重要的一步，其控制点包括授权批准、执行、记录和核查活动，它可以减少财务舞弊事件的发生。企业只有做好职责分工控制和全面预算控制等这些主要的控制活动，才可以确保企业项目的完成，提高完成效率，规避财务风险，促进企业可持续发展。

（四）信息与沟通对财务风险的影响

信息与沟通是指企业及时准确的收集、传递信息，然后对收集到的信息进行相关处理，及时发现企业存在的经营问题并进行合理处理。信息不仅仅是指与企业相关的财会信息，也包括与经济发展相关的非会计信息，比如对手企业目前发展状况、市场大环境的状况以及国家的政策等。与财务状况有关的信息包括生产、记录、处理和报告交易等事项，还有企业财务报表中相关的信息。企业内部的沟通包括两方面，其一是使员工了解自己在组织中扮演的角色，其二是上下级传达信息的准确性以及与外部利益相关者保持有效的沟通。

（五）监督对财务风险的影响

内部监督是企业对自身的内部控制执行进行监督和检查，并制定内部控制缺陷认定标准，如果发现出现问题，及时进行改进，以便更加完善。内部审计部门是公司重要的风险管理职能部门，可以对公司的财务风险起到识别、评价和防范的作用，并以此来减少企业财务风险的发生。合理的监督可以确保企业会计信息质量，并对企业的财务风险起到明显的制约作用，从而减少财务危机的产生。

四、加强内部控制降低财务风险的对策建议

企业需要制定完整、合理、有效的内部控制制度，并在必要条件下进行适当修正，以此来减少财务风险，促进企业平稳健康发展。

（一）改善内部环境

企业需要加强内部审计部门的监督作用。企业的管理者要意识到内部审计部门重要性，给予一定的权限，使其能充分发挥作用，否则形同虚设。另外内部审计人员要具备一定的专业能力和人际交往能力，这样才能更好地为企业发展服务。企业应认识到人岗匹配的重要性，要实行定期的轮岗制度，以此来保证工作效率和防范财务风险。管理者要具备足够的识人能力，了解每个员工不同的能力，确保将员工安排在合适的岗位上。

（二）建立并完善风险评价机制

随着食品加工业的规模越来越大，企业所面临的风险也随之加大。风险评价机制对企业来说是极其重要的，这就要求企业的管理者需具备一定的风险管理意识，在建立内部控制的过程中，将风险意识融入到各个环节。管理者需要关注企业各个方面存在的风险，并对其加以防范。企业要建立健全风险预警机制，对风险进行有效的预防和控制。只有这样，企业才能在激烈的市场中长久生存，实现自身的可持续发展。

（三）强化控制活动的力度

由于食品存储时间较短，需要及时进行生产和加工处理，因此，食品行业的材料采购周期便比其他行业较短。采购环节在食品行业中有举足轻重的位置，因此采购环节的内部控制制度一定要设计的完善且要严格执行。在采购环节中，要保证不相容职务相分离，有利于企业进行监督检查。企业要挑选有一定信誉的供应商，供应商会直接影响到商品的质量。因此企业需要强化控制活动力度，在产品入库前对其合格进行验收，必要时可进行二次抽查，一旦发现不合格产品，立即向相关部门报告进行处理，相关供应商的信息进行存档。

（四）建立有效完善的信息沟通系统

企业需建立有效的内部和外部信息传输机制，内部信息传输机制不仅是由上至下和由下至上的双向传输，还包括平向的传输机制。企业要不断的扩展信息传输渠道，其中企业可以通过投诉和举报来收集想要的信息，这样一线工人便能将重要信息及时有效的反馈给管理者，有利于管理者准确及时做出应对风险的方案。另外，企业也要注重外部信息沟通，如与政府部门、消费者之间的沟通。企业的发展依赖于开发公平的市场竞争环境，还有政府的相关政策。

（五）加强内部监督制度

监督活动是内部控制体系中不可或缺的一部分，可以发现内部控制缺陷，从而改善改善内部控制体系，提高企业内部控制执行的有效性。企业要设立独立的监督部门对不同部门内和不同工作岗位进行监督，然后根据存在的问题做出反馈的机制。另外企业要保持监督的独立性，如果无法保持监督的独立性，那内部监督部门便形同虚设。企业的内部审计部门对其内部监督起着重要的作用，强化内部审计工作有利于加强企业内部监督。

结束语：

企业的财务风险与其内部控制息息相关。因此，建立健全并完善内部控制制度对企业有重要的意义。内部控制效果越差，发生财务风险的可能性就越大，反之，如果内部控制比较健全，企业发生财务风险的可能性就越小。因此，要完善企业内部控制，并且约束企业进行积极的信息披露，保证财务报告的真实性，同时，这对预防财务风险也有重要的意义。很多上市公司由于内部控制失灵，造成了重大的财务危机，甚至是宣告破產。

参考文献：

[1]杨丽.浅析企业内部控制与财务风险的相关性[J].现代经济信息，2015（15）：185-188.

[2]阮敬.基于财务风险管理的内部控制体系研究[J].管理观察，2015（18）：119-121.

[3]杜建菊，孙静.内部控制与财务风险的相关性研究[J].湖南商学院学报，2017（03）：102-106.

作者简介：梁晓荣（1994-），女，汉族，山西省阳泉市人，在读硕士。研究方向：投融资与风险管理。