高新技术企业税务筹划研究

摘 要：高新技术企业作为我国科学技术发展的中坚力量，其发展对国家科学技术的进步有着积极推动的作用。高新技术企业做好税务筹划也是十分重要的，税务筹划可以帮助高新技术企业提高自身经济利益、增强市场竞争力、减少高新技术企业税务负担等目的。通过对高新技术企业的研究发现，税务筹划存在缺乏完善的税务筹划制度、缺乏专业性人才等问题。基于这些问题，提出宣扬积极开展员工关于税收政策的学习与培训、合理地进行税务筹划等对策，以达到降低高新技术企业的税务负担的目的。

关键词：高新技术企业;税务筹划;税收优惠

一、高新技术企业税务筹划存在的问题

（一）缺乏专业的税务筹划人才

在我国持续不断地税务改革的背景下，社会经济得到快速的发展，高新技术企业市场经济体系越来越完善。虽然现在高新技术企业的市场经济体系趋于完善，但是仍旧有些高新技术企业因为缺乏关于做税务方面的人才而对国家给予的特殊税收优惠政策利用不足，这就导致了企业税务负担过重，达不到良好的企业收益。税务筹划是一项需要耐心又需要仔细严谨的规划性工作，并且税务筹划人员也要熟悉公司具体的经济业务，所以，不符合这几项要求，做出的税务筹划方案就变的毫无意义。因此，高新技术企业需要这方面的专业性人才来帮助企业对自身的税务进行精细地规划，令企业合理地避税，减少税务负担，提高企业整体的经济效益。

（二）税收优惠政策运用不合理

税务筹划是合理的运用国家给予的优惠来达到“节税”的目的。如果高新技术企业不合理地运用国家给予的优惠，就会导致企业税务筹划的结果达不到企业预期的税务目标。而且，高新技术企业自身不合理的税务筹划行为有时也会违反国家法律法规，会给企业的经营活动造成不可挽回的损失，导致企业的税务负担加重。在高新技术企业经营活动的成本中，税收占了很大一部分。高新技术企业在经营活动的过程中要交各种的税，包括：增值税、企业所得税、消费税等税种。通过运用国家给予的优惠来达到企业减少税务成本，减轻税务负担，提高自身经济利益的目的。

例如：C高新技术企业在2018年实际发生的研发费用（没有形成无形资产）金额为1 000万元，由于没有按照国家给予该类企业的优惠政策来对税务进行筹划，所以就没有享受到750万元的企业应纳税所得额的减免（1000x75%=750），最终导致C高新技术企业没有享受到少缴纳112.5万元企业所得税的优惠（750x15%=112.5）。

二、高新技术企业税务筹划存在问题的对策

（一）积极开展税收政策的学习与培训

高新技术企业的税务筹划工作专业性很强，不懂税务的员工是没办法进行这项工作的。所以，这就需要负责这项工作的员工要拥有良好的专业素质，对我国现在的税收法律法规以及所在企业适用的税率和优惠政策都要十分的了解，同时又能够根据所在企业的生产经营实况去制定税务筹划方案，然后切实地去执行方案。这样就需要高新技术企业积极开展税收政策的学习与培训，加强企业财务人员的专业技能，更好地去完成企业关于税务筹划的工作。

例如：每周设立培训日，给予员工学习国家税收政策的机会，制定学习奖励制度，提高员工学习积极性，全面提高专业素质，保障企业税务筹划规划的顺利开展。

（二）合理地进行税务筹划

1 利用延期纳税减轻税务负担

延期纳税就是企业需要在国家规定的时间内分期缴纳税款或者延迟缴纳税款。高新技术企业延期纳税的途径是很多的，比如：企业为了利用税收优惠，可以通过规划与业务合作人的合作合同或者业务的流程中实现从迟延纳税时间中获得收益，减少企业税务负担。

如果高新技术企业被规定的纳税时间向后递延有利于企业当时的资金周转流动，节省企业当期的利息支出。而且，如果受当时通货膨胀的影响，延期以后的应缴的税务税款的币值下降，这样也就减少了企业实际所纳的税额。企业也可以利用加速折旧的方法来计提固定资产折旧，达到企业延期时间得到经营活动利益的目的，这样可以相对地减轻高新技术企业前期的税务负担。

总的来说，延期纳税方法就是严格遵循合法性原则，经过合理调整企业当期应纳税额，将部分税费支付时间推迟到以后的期间，相当于取得一份不需负担利息的贷款，获得延时支付资金的时间价值也在一定程度上缓解了纳税人资金周转的问题。一般而言，企业延期的项目越多、延期支付的时间越久，所获取的“节税”效益也就越大，相当于减轻了企业的税务负担。

2 稅负转嫁

高新技术企业的税负转嫁是指企业通过与业务合作人的交易，交易中业务价格变动的需要，使纳税的部分业务或者全部业务转移给他人负担的过程。在税负转嫁的背景下，企业和真正的要纳税的人是不一样的，企业只是法律意义上的纳税主体，而真正纳税的人是经济意义上的承担主体，也就是负税人。

税负转嫁是指税务负担的最终的承担者不是企业，而是企业背后的负税人或者是潜在的替代者。企业的税款是通过税负转嫁推给他人，而自己只是承担部分业务或完全不承担任何业务的税务负担。高新技术企业实施税负转嫁这种税务筹划方法，并不侵害国家的税收利益，只是改变了企业税款在不同的承担主体之间进行重新负担的情况，并没有减少国家税收收益的总量，高新技术企业这种税务筹划的行为井不违背国家的税法规定，这种行为是合法存在的。

结论

在大数据时代下，高新技术企业的税务筹划能够有效的降低企业的经营成本，为企业减少税务负担，提高企业的经营效益。高新技术企业应该制定相应的对策来解决，而不是忽略问题的所在。高新技术企业应该加强财务人员的税务筹划意识，构建全面的税务筹划体系，合理合法地对经营活动进行税务筹划，最大程度地增加企业的经营成本，降低计税基础，保证企业的利益不受损害，为企业在市场竞争中获得更多的利益。

参考文献

[1]董海燕.中小高新技术企业税收筹划研究[D].北京：首都经济贸易大学，2018.

[2]汪松涛.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].现代商贸工业，2019，40（03）：96.

[2]张桥莲.高新技术企业税务筹划应用研究[J].商讯，2020，44（02）：122.

作者简介：

牛琳，1997年5月，女，汉族，河北衡水人，研究生在读，现就读于河北大学管理学院，会计专业