完善行政事业单位内部控制体系的思考

吴明会

摘要 近年来，国内行政事业单位加快了改革的步伐，在单位内部建立完善内控体系，来加强对内部运营活动的控制。但是国内部分单位的内控理念比较陈旧、落后，管理机制不完善，内控的决策机制、审批机制都存在较大的漏洞。单位职工执行审批制度不严格，未细化内部的各类管理规范，部门内部的职责不清晰。因此，单位要通过优化设计内控机制、明确内控部门的工作职责、加强对员工的培训，来提高单位的内部控制管理能力。

关键词 行政事业单位;内部控制;管理规范

一、行政事业单位内部控制的概述

行政事业单位内部的资产多数都是国有资产，国家要为单位内部制定严格的固定资产管理制度，也要针对单位内部的资金使用，制定规范的管理机制。单位内控体系的建设，有助于加强对内部财务资金使用的监控。科学高效的内控体系可以有效地减少单位内部的贪污腐败问题，约束高层领导人员的权限，并对高层人员和其他中层管理人员开展的业务经营等各类活动进行监督控制。

二、行政事业单位内控的问题分析

（一）内控意识不强

部分行政事业单位的高层领导对单位内控体系建设的关注度不足，没有给予单位内控体系建设充足的人才支持和资金支持。高层人员对内控不关注，基层人员也不会贯彻落实内控机制，这样就很难发挥出内控执行、监督的效果。部分领导的思想比较陈旧，对内控新理念、新机制和新方法的了解不够。有些领导认为在单位内部开展内控建设就是加强对资金的管理控制，这是对内控建设的片面了解[1]。

（二）内控制度不完善、不科学

国内部分事业单位设计的内控制度管理范围比较窄，未将单位全部经营活动纳入内控的管理。单位内部的管控机制只是对单位的业务进行控制，所制定的内控制度不健全、不规范。有些事业单位不能按照内控机制建设的要求，划分单位的业务经营活动重点，对单位内部的现有管理制度，未进行优化设计，在实际的运营过程中产生较大的管理风险，造成财务资金使用不规范。部分单位内部的内控管理制度比较陈旧，很多内控制度都是计划经济时代下制定的管理机制，这些内控制度已经不能够满足市场发展的需要。有些单位未根据国内社会主义市场经济的具体发展要求，来设计内控管理机制和制度，也不能有效地应对未来市場环境的变化、及时地制定与外部市场环境相适应的制度，并对其进行修改更新。一些单位内部制度的质量偏低、可操作性不强，设计的内控制度多数都是为了应付上级的检查，造成内控制度的执行可行性较差[2]。

（三）内控组织机构不健全

部分事业单位内部未建立内控执行的管理部门，有些单位虽然在内部建立了内控部门，但是人员是从其他部门抽调的，未发挥出内控部门的具体管理作用，无法有效地开展内控建设和实施。部分单位在开展内控时，由财务部门组织牵头，推动内控方案、内控制度的实施和落地，而财务人员对单位内部经营活动的了解不够深入，并且受限于自身专业知识，造成设计出的内控制度更偏向于财务控制，而不能实现对各业务经营和管理风险的监督。在部分单位内部，采购职能、监察职能、资产管理职能和审计职能的划分不够清晰明了，在设计内控制度和内控体制机制时，经常存在“踢皮球”的不良现象。

三、提升行政事业单位内部控制能力的策略研究

（一）增强单位职工的内控管理意识

在事业单位内部，通过增进高层人员和普通职工对内控管理的认识，使员工积极地配合内控人员、实施内控方案。此时，单位要安排审计人员和财务人员学习新型的内控方法，使员工对内控有一个系统的认知，也要使员工了解内控的建设和执行对单位发展的重要作用，增强员工的内控管理意识，优化单位内部的内控环境。重点推动内控管理体制机制的改革，在开展内控期间，单位内部职工要明确自身的工作职责，了解在工作开展中自身拥有的各类管理权限，进而为内控的建设和发展创造一个良好的环境[3]。

（二）加强行政事业单位内部预算控制和管理

单位内部的预算是整个预算管理执行的重要组成部分，在单位内部开展预算控制，会有效地加强各部门对资金使用的管控。预算控制也是当前单位内控体系建设的重要组成部分，因此，要提高单位内部预算工作人员对预算方案执行的重视度，引导全员参与预算方案的制定和执行。公司内部职工编制的预算方案要与整个单位的运营相结合，以单位未来的发展和运营活动对财务的需求作为预算方案编制的基础;运用零基预算、项目预算等方法来制定预算计划，并为各部门制定预算的考核目标，加强对预算执行过程的监督考核;在单位运营期间，将全面预算引入单位内部，制定全面预算管理制度，提高单位职工对全面预算的重视度;结合单位具体运营状况，制定预算方案，将预算方案与战略相衔接，加强公司单位内部预算控制，优化预算管理效果。

（三）提升内控制度设计人员的专业水平

事业单位要想在内部建一个完善的内控体系，就要提高内部内控工作人员的专业素养，要使员工开展内控工作，可以先将内部控制的新方法、新理念等讲解给内控管理人员。单位要通过建立内控系统，来实现稳定发展和运营，聘请外部的专业培训公司，为内部员工举办专题讲座和知识交流会，提高内控工作人员对内控体系建设的重视度。

单位内部内控设计人员的专业水平直接决定后期内控体系的质量，事业单位可以为内控系统专门组建管理部门，派遣内部人员到外部的学校学习。通过增强内部职工的管理意识，建立单位内部的奖惩机制，来提高职工参与内控建设执行的主动性，激发员工的工作热情，并开展相关的内控管理培训。

在单位内部，要建立完善的财务内控机制，利用财务管控，减少财务资金使用风险，加强对财务资金的合规管理，避免资金被违规占用挪用。高层领导要认识到内控的重要性、内控对单位运营和风险防控的重要作用。经营人员要组织设计人员制定内控制度的各项条款，并带头遵守内控制度。在单位内部打造良好的内控管理环境，鼓励职工参与内控执行，并且事业单位也可以利用国家的法律支持，来加强对内部国有资产使用、调整和资金拨付、使用等过程的监督、控制。内控机制的完善需要全体职工共同努力，为内控的设计提出更多的建议。

（四）建立内控风险预警管理机制

近年来，随着国内行政事业单位的运营规模不断扩大，提供社会公益服务的范围也在不断扩大，这样就在单位的运营中产生了更多的管理风险。此时，单位通过建立风险防控制度，对运营中形成的各类风险因素进行系统的评估，并制定风险的应对策略，明确公司高层领导在风险防控中的责任，组建风险控制部门，制定风险运行管理机制和风险管控制度。根据单位的实际运营状况，充分做好风险的监测分析、评价预警和评估工作，通过对比数据，建立分层次的风险预警机制;通过对比单位内部的运营数据，建立多元化、分层次的风险管理机制;根据单位运营中的问题，制定相应的风险应对策略。在单位内部开展国有资产管理，对资产进行维护维修，避免在使用资产的过程中产生资产流失的风险，而影响单位业务活动的开展和运营。制定资产的保管机制，要求单位内部职工严格地遵守资产管理制度。

四、结语

近年来，国内的行政事业单位在改革期间，要加强对各经营活动的控制，建立完善的内控机制，对现有的内控制度进行优化设计，增强内部职工的内控意识，加强对国有资产的管理，在单位内部明确各部门的工作职责，建立完善的内控风险预警机制，为单位内部内控制度的发展做好准备。内控机制的建设和完善有助于解决和处理单位的腐败问题，也有助于减少单位的资金违规使用问题。在单位内部，要建立风险预警机制，提高单位的风险防控能力。

（作者单位为洛阳市润鑫计算机技术服务有限公司）

参考文献

[1] 杜向萍.构建行政事业单位内部控制规范的对策建议[J].财会学习，2018（5）：35-36.

[2] 赵爱丽.关于行政事业单位内部控制的探讨[J].纳税，2018（6）：115.

[3] 冯小芹.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2018（11）：255.