关于企业集团财务集中管理的探讨

樊灵枝

摘 要：财务集中管理可以加强企业集团对财务管理工作的管控力度，有利于提升财务管理工作的质量和效率，同时可以强化资金集中管控，降低资金成本，并防范资金管理风险。但财务集中管理也存在着不利于业财融合、原始单据传递风险以及不利于财务人员职业晋升的不足。因此，为提高财务集中管理效率，建议企业集团采取加强财务管理信息化建设、引入影像管理系统、搭建畅通的职业晋升通道等措施。

关键词：财务集中管理;财务管控;资金集中管理

中图分类号：F27      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）17-0148-02

一、财务集中管理优势

（一）财务集中统一管理有利于加强财务管控

财务集中统一管理，可以使得财务制度及标准化流程得到有效执行。财务集中核算中心一般都设立在企业集团总部，作为财务管理部门的下设机构，企业管理层可以随时了解到财务管理工作的开展情况，同时也能对财务人员履职尽责、按制度规定办理业务起到监督和激励作用。财务负责人可以提高对财务工作的管控力度和管理水平，可以将最新的政策和要求及时传达到每一位财务人员并迅速得到落实。

（二）有利于提升财务工作质量

统一的核算地点和统一的核算要求可以提高财务核算的统一性和标准化。而传统的分散财务管理模式容易形成信息孤岛，且集团层面合并财务报表由于受各项目单位财务核算口径不同的影响，容易导致财务信息失真，为管理层作出经营决策提供误导性信息。财务集中管理可以实现财务信息共享，提高财务信息透明度、提升财务管理效率以及财务管理质量，可以强化财务管理与公司战略的协同性，可以协助管理层做出正确的决策，从而提高公司经营效率。

（三）控制财务人员数量，降低成本

传统的财务分散化管理模式，一个项目单位至少配备一名会计核算人员和一名出纳人员，业务复杂的项目单位会同步配备会计主管人员或者财务总监，因此传统的财务管理模式对财务人员的需求量较大、用工成本较高。而财务集中管理，可以有效发挥合力，以财务管理信息化为辅助，将财务资源和人力资源进行重新整合，加之财务核算管理的流程化和标准化，将有效提升财务核算工作的效率，降低对财务人员数量的依赖，进而降低企业集团的用工成本。

同时，财务人员数量的减少，意味着对财务人员质量以及财务管理工作的效率要求更高，因而企业集团应更加注重财务人员业务素质的提升。

（四）有利于加强资金集中管理

资金链是关系到企业生死存亡的生命线，因此企业集团高度关注资金链安全以及资金管理的可控在控。财务集中管理，可以同步实现企业集团全部银行账户的统一管理。

在分散的财务管理模式下，各项目单位的银行账户分别单独管理，资金盈余的项目单位盈余资金被沉淀下来，存放在本单位独立的商业银行账户只能取得微少的短期收益，而资金短缺的项目单位需要从外部融资，要支付较高的融资成本，因此分散的财务管理模式不利于企业集团统一调度资金，无法将企业集团的资金发挥出最大效益。

而财务集中管理，也同时意味着企业集团的资金集中管理，企业集团可以通过搭建资金集中管控平台的方式，建立企业集团资金池，各项目单位建立内部管理虚拟账户，并通过与商业银行合作，签订账户联动协议以及资金归集协议，企业集团可通过资金集中管控平台，每日定时将各项目单位的账户余额划归至统一的资金池，实现企业集团全范围的资金归集。同时，企业集团可以设立内部财务公司，专门为企业集团范围内各项目单位办理资金结算业务、信贷业务、票据结算以及其他拓展业务，从而实现资金盈余项目单位和资金短缺项目单位之间的资金合理调配，将企业集团整体资金用好用活，最大限度地减少沉淀资金，降低企业集团整体的资金成本，提高经营效益。

同时，企业集团的财务集中管理可以加强全集团范围内的银行账户统一管理，有效降低企业集团的账户管理风险，避免项目单位违规开立银行账户在体系外经营业务，从而损害集团利益的行为。

二、财务集中管理不足之处

（一）财务与业务相分离不利于业财融合

财务集中管理往往会将财务人员集中在集团总部统一管理，作为财务管理部门的下设机构，而业务大多分散在全国各地，因而财务人员不能及时了解业务的具体情况，不利于财务监督与反馈职能的发挥，同时与业务的沟通不畅，将会影响财务工作顺利开展。

财务服务于业务，而与业务的空间隔离使得财务人员与业务人员不能随时随地沟通交流，不利于财务人员及时监督业务的合规开展。同时，远程报销业务也会降低财务工作的效率，各项目单位的业务人员，需要远程将报销单据携带至财务核算中心或者邮寄给财务人员，不管采用何种方式，都将为财务工作的顺利开展造成影响;若原始单据不合规、不齐全，需要退回重新提报，则会造成原始单据多次远程流转，报销周期延长，耗费时间和成本，财务人员和业务人员的矛盾也会逐步凸显出来，不利于业财融合。

（二）存在原始单据传递不及时以及运输途中丢失的风险

財务人员全部集中在公司总部，而业务实际发生在全国各地，原始单据的传递存在一定困难。日常原始单据的传递方式主要为报账人员携带至集团总部以及通过专用快递邮寄。由于业务所在地距离集团总部较远，报账人员往返路途用时较长，因此大多项目单位每月集中在月底到集团总部报账一次，这样就存在报账不及时问题;财务核算集中在月末进行，而且财务人员将主要精力耗费在审核单据的合规上，对票据背后业务的真实性和合理性的审核就会弱化，不利于财务监督职能的有效发挥。

通过快递邮寄的方式传递原始单据虽然具有时效性强、可以及时传递报销单据的优势，但也存在运输途中丢失的风险，这一风险具有不可逆的特性，一旦丢失，则无法挽回，因此企业特别关注原始单据丢失的风险。

（三）不利于基层财务人员职业晋升

财务集中管理意味着更高程度的标准化和流程化，基层财务人员具有高强度的重复性工作，而流程化的工作会让基层财务人员看不到职业发展的希望，从而导致离职率增加，不利于企业集团培养人才和留住人才。从人员流失将会导致企业集团的人力资源培养成本增加，且新员工不熟练的操作会带来相关的操作风险，财务集中管理的优势会因此受到一定的影响。

三、提升財务集中管理效率的建议

（一）加强企业集团财务管理信息化建设

企业集团财务集中管理优势的有效发挥必须以企业财务管理信息化建设为依托。财务管理的信息化协同模式将会大大提升财务管理的质量与效率，相对于传统的财务核算模式，要求财务人员在特定的办公环境下办公。财务管理的信息化建设可以克服空间和时间限制，实现远程PC端办公以及移动办公。如此，便在很大程度上缩短了原始单据的收集、审核、审批、记账、出具单体报表、汇总生成合并报表、出具财务分析报告等一系列财务活动所花费的时间，进而能够为管理层提供具有时效性的财务分析报告，为管理层做出准确的经营决策以及抢先抓住市场机遇提供了有建设性的建议。

（二）引入影像管理系统

引入影像管理系统可以规避原始单据远途传递的丢失风险，以及票据传递不及时导致的收入费用记账延迟影响财务分析效果的弊端。但我们同时也要关注到，影像管理系统的引入会同时带来财务档案管理的变革，大量的原始凭据留在业务发生地由非财务人员存档管理，而目前绝大部分的税务检查均需企业提供原始单据的原件，这一矛盾的解决需要国家政策的支持。一方面，国家要引导市场开发保护电子凭据真实性和安全性的各项技术，同时出台政策，认可电子凭据的合法性和有效性;另一方面，国家要相应修订会计档案管理的相关制度，认可会计档案异地存档以及电子档案的合法性。

（三）建立人才梯队，为财务人员搭建畅通的晋升通道

标准化和流程化的重复工作会使基层财务人员感到晋升无望，从而选择离职，职工离职率提高无论对职工本人而言还是对企业而言都非好事。对于职工而言，面临着二次择业，离开熟悉的工作环境，重新建立职场人脉关系;而对企业而言，人力资源的流失将不利于财务集中管理模式功效的发挥，因此留住人才至关重要。企业建立畅通的晋升通道，培养复合型人才，是财务集中管理效用发挥的核心动力。

随着企业集团发展规模的逐渐扩大，对财务管理质量的提高提出了新的要求，财务集中管理成为了新的发展趋势。财务集中管理模式在企业集团规模逐步扩大的过程中应运而生，而现阶段财务集中管理模式的应用利弊并存，如何将其优势最大限度地发挥，且尽可能规避其不足之处，将是企业集团需要长期关注的重点。与此同时，国家政策的支持也需要同步跟进。要改进企业财务管理模式，提升财务管理质量和效率，从而提高企业经营效率，节约社会成本，有效推动社会主义现代化发展。