企业全面预算管理的困境及对策探讨

黄桃仙

[摘  要]随着我国经济快速增长，企业竞争加速，利润空间越来越小，成本端的价格差异因市场的透明度越来越低，所以需通过对企业进行内部的管理来增加效益。通过完整的全面预算管理，可以让企业有效控制并降低成本，提高资源的使用效率，实现利益最大化。全面预算管理通过对企业各业务部门的整合，实现资源合理的配置，使战略规划得以有效落实，对提高企业经营管理水平，增强企业竞争力有着十分重要的意义。文章对企业全面预算存在的预算目标不科学、不合理，全面预算管理编制不全面，预算执行不到位，预算监督有缺失，以及全面预算管理评价与绩效考核剑到位等问题进行了详细的分析，并有针对性地提出了解决对策。

[关键词]战略管理;全面预算管理;资源配置

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

全面预算由企业编制，用于未来某个时期的运营目标的实现，通常为一年。 其目的是为了实现企业的战略目标而编制的短期企业资金使用计划，它通常使用预测的合理销售预算作为起点，预测企业的成本，利润，销售等，以预测为目标，并编制各种预算报表。全面预算应以总预算为基础，它的编制、实施和调整涉及企业和企业的所有部门，它的实现需要企业所有成员的努力。全面预算管理是一项系统性的工程，它具有整合性和综合性的特点，它利用预算来分配、评估和控制企业内各部门和单位的各种财务和非财务资源，从而有效地组织和协调企业，生产经营活动，完成既定的经营目标，最终帮助企业实现长期战略目标。

1  企业全面预算的意义及内容

全面预算管理能够改善组织内部的沟通，它可以监控企业的业绩水平和业务状况，并为员工绩效评估提供标准，工具或指南。是一个企业管理很实用的工具，通过这种事前规划、事中控制、事后评价的全过程管理不断提高企业的管理水平，并发现问题优化流程及制度来提高经济效益。

全面预算管理是突出了“全面”两字，范围涵盖了企业的所有部门、人员和业务流程，是一个综合管理系统，让每个人共同参与，可以极大地调动员工的积极主动性，促进发挥企业的主人翁精神，同时也体现了企业文化的建设。将企业的“销售、生产、供应”等各环节纳入，围绕产品的价值创造来取得经济利润。

全面预算内容包括业务预算、资本预算、财务预算，从销售部编制销售预算开始到财务部的三大报表预算结束，通过“两上两下”的沟通协调，最终形成年度预算，再通过季度的滚动预算来跟踪分析执行情况。

2  全面预算管理的现状

2.1  预算目标不科学、不合理

企业一般以收入和利润为主要的预算目标，各部门在做预算时，如果对市场的预期判断不准确，或者比较盲目，根据企业主要领导的主观意志来制订目标，造成后期执行的偏差很大，使全面预算流于形式，将全面预算管理作为目标考核来使用，对提高企业整体管理水平意义并不大。

2.2  全面预算管理编制不全面

实施全面预算管理的第一步是编制全面预算。企业在编制预算时，由于受其公司组织架构、管理层理念、企业文化参差不齐，等等各方面的影响，使预算编制与企业战略管理流程有出入、指标体系明显不合理、计划与预算不相整合、假设不合理、预测准确性偏低，或者与绩效评价系统不完全一致等问题。

2.3  预算执行不到位

企业存在预算编制过程中各部门参与程度不高、预算审议批准程序不到位等问题，会存在主要由财务部门进行编制的情况。单纯为了编制预算而编制预算，使预算編制流于形式;预算在编制时考虑不周和方法不对，也会出现预算编制、执行相分离的情况。预算审查参与程度不髙，仅满足于财务部门对各单位上报预算方案的初步审查汇总，在销售、投资 、融资等部门预算数据时，相关部门认为预算与其无关，只敷衍了事，不对数据进行详细测算，造成预算后的执行偏差很大 。

2.4  预算监督有缺失

企业对整体全面预算缺乏有效的控制和监督机制，预算执行相当随意。例如，简单地将预算指标与实际情况进行比较，没有深入分析差异， 评估内容不具体，评估标准非常随机。如果偏差很大，也不查找原因，表现为一种形式而已。企业缺乏对预算执行效果的系统分析和改进措施。企业的全面预算缺乏管理者的支持， 员工并不都认可和配合其全面预算的全员参与，因此，预算内容无法全面、真实、细致地反映企业的整个经营流程。实施过程不严格，管理和控制难以保证，因此企业的全面预算管理及监督相对形式化。

2.5  全面预算管理评价与绩效考核不到位

全面预算管理必须有评价和考核的配合，才能形成闭环结构，才能真正发挥应有的作用。企业缺乏有效的考核制度以配合全面预算管理工具，对企业制订的目标缺少过程控制和及时的调整机制，全面预算的实施需要业绩评价和绩效考核来激发它的作用，没有有效的考核機制来落实，挫伤了员工的积极性。长此以往，员工对全面预算就会越来越不重视，预算编制仅流于形式。

3  加强企业全面预算管理的对策建议

3.1  明确企业预算目标与企业战略相结合

企业应根据战略规划进行合理的预算编制和执行控制，企业的发展战略及长期和短期规划是编制全面预算管理计划的出发点。在实施过程中，它可以分为几个模块，例如细化目标、控制、实施和其他模块。企业根据预算计划分配资源，包括人力，财务和物质资源。企业基层员工希望有一个更宽松的预算目标，可以提高员工的积极性; 高层员工希望有一个紧凑的预算目标，以便尽快实现企业的战略目标。企业应将战略目标渗透到企业的每一位员工，让员工知晓企业未来的发展方向，营造全员参与的全面预算环境。

3.2  完善全面预算管理编制

完善全面预算编制，首先要遵循先进性、可行性、适应性、导向性、系统性原则确定预算目标。结合企业实际情况，确定预算方式，理想的预算编制方式是综合“权威式预算”和“参与式预算”两种方法的优点，简称为“混合式预算”或“上下结合式预算”。各层级预算执行机构结合企业的实际情况，编制年度预算草案，预算管理委员会办公室对各预算执行单位上报的预算草案进行审查和平衡，制定出目标比较合理科学的、可执行强的、已形成较大共识的全面预算草案，提交公司决策层审批，然后以文件形式下达执行。

3.3  加强对全面预算管理执行过程的控制

加强全面预算管理执行的全过程，应当加强对预算分析流程和方法的控制，按确定分析对象、确定重要性标准、收集资料、计算差异并分析引起差异的原因、撰与并上报分析报告等流程进行，以确保预算分析结果准确、合理。

首先，以加强过程控制、突出管理重点、刚性控制与柔性控制相结合及业务控制与财务控制相结合为原則进行全面预算控制。

其次，要严格执行预算审批流程将各项支出控制在预算范围内，正常的审批执行简化的流程控制，超预算的审批要执行额外审批流程。

最后，要同时建立有效的企业内部控制来增强全面预算的有效性，全面预算管理是企业内部管理控制的重要工具，预算控制应与其他内部控制整合协调，形成完整的管理体系，加强各业务循环内部控制的完善和执行，提升企业内部控制水平为全面预算的执行提供保障。3.4  加强对预算执行过程的监督

预算监督是预算工作的重要组成部分，在预算管理中具有重要作用。 建立健全的预算监督评估机制，可以保证企业预算制度的长期有效运行，进一步增强企业的优势，可以大大增强企业的核心竞争力。实施全面预算管理的企业应有效的分解企业的发展目标，明确各部门的职责，明确预算管理各个重要方面的指标，如收入的完成、成本的节约、利润的完成、预算的完成等，定量评估是年度绩效评估的重要组成部分。加强预算执行过程的监督，可以及时发现预算编制过程中存在的问题，及时反馈，及时纠正，保证预算执行不偏离企业目标。

3.5  实施面预算管理评价与绩效考核

企业全面预算考核是整个企业预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用，可以明确企业战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平。企业全面预算考核应该以目标性、可控性、动态性、例外性、公平公开公正、总体优化为原则。制立完善的预算考核与激励机制，通过制立科学考核、奖罚分明，将预算执行情况与管理层及员工的经济利益挂钩，才能将预算管理落到实处，真正提升企业管理水平。考核评估工作应坚持公开，公正和透明的原则，并将预算的执行与负责预算的人的经济利益联系起来。 要明确规定奖惩措施，充分发挥综合预算管理的激励作用，最大限度地提高员工的积极性和创造力。实现自我管理和员工改善的目标，并促进企业利益的不断提高。

4  总结

总之，全面预算管理是企业提高管理水平、提高经济效益非常有效的工具，通过全面预算管理增加收入降低成本，做大做强企业，提高企业竞争力，不断完善内控制度、预算管理制度，建立有效的预算管理体系，加强监督和过程控制，有利于完成预算管理目标，实现长期的战略发展，在竞争中立于不败之地，使企业健康稳步地发展。

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