税收政策对高新技术企业研发投入的影响研究解析

徐潜

摘要：文章针对税收政策与高新技术企业研发进行分析，介绍税收政策对于企业研发投入的影响，推动高新技术企业发展，第三部分提出深入分析政策、加大会计核算力度、确定加计扣除范畴、明确追溯扣除时间四点建议，帮助企业合理纳税筹划，提高市场竞争力。

关键词：税收政策;高新技术企业;纳税筹划;固定资产费用

高新技术产业作为互联网时代下新型产业，其技术更新速度非常快，这也为技术提出了非常严格的要求。为了保证产品能在市场中占据有利地位，高新技术企业前期也投入了大量资金。所以，高新技术企业在运营、管理过程中，为了实现经济效益最大化，需要发挥政府税收政策的优势，尤其是开发费用税前加计扣除政策，在研发环节增加资金投入，提高创新水平，研发新产品的同时调整企业内部的产业结构。由此可见，税收政策对于高新技术企业研发投入有极大的影响，下面从这一方面着手展开研究。

一、高新技术企业研发税收优惠政策

政府部门为了推动高新技术企业发展，专门推出税收优惠政策，以此来提高企业竞争力，降低税务方面的负担，使产品研发有充足的资金支持。若被确定为高新技术企业，便可以根据政策要求的15%税率进行企业所得税缴纳。此外，高新技术企业在研究开发阶段，研发费用确认享受所得税加计扣除，期间也可以组织相应的研发活动，利用纳税筹划降低税负，提高技术水平。

二、税收政策对高新技术企业研发投入的影响

高新技术企业作为新行业的代表，政府部门为了推动其发展推出了研发税收优惠的系列政策，降低企业税率，提高经济效益。这对于高新技术企业产品研发以及长期发展有非常重要的作用，同时也产生了一系列影响，例如降低企业税负、实现稳定发展、深入了解税收政策、提高管理效率等，具体分析如下。

（一）降低企业税负，深入认知优惠政策

因为税收优惠政策中涉及到高新技术企业缴纳企业所得税的优惠比，同时也规定了研发费用享受所得税加计扣除等多项优惠，这为高新技术企业的运营带来诸多便利，有效降低企业税负，产品与技术的研发活动也有充足的资金支持，为行业发展提供推动力的同时，也在企业内部营造积极的学习氛围，使所有工作人员更加积极主动的学习税收优惠政策，在组织经营活动的过程中展开合理的纳税筹划，提高了工作人员对于税收政策的认知以及纳税筹划水平。

（二）提高管理工作效率，展开合理纳税筹划

纳税筹划工作对于企業而言，有利于制定合理的规划安排，符合法律法规要求的基础上帮助企业减少税收，降低税收负担。由于高新技术企业产业研发方面享受诸多优惠政策，且这些政策中包括工作人员的费用、固定资产费用、间接费用等内容，明确高新技术企业内部管理、产品研发与辅助各项工作的界限，利用税务政策进行优惠减免，明确所有工作人员的薪资。税务人员需要全面采集企业组织的所有经营活动数据，通过合理的纳税筹划帮助企业规避税务风险。与此同时，政府部门推出的税收优惠政策，也为高新技术企业管理人员提出诸多要求，必须要扎实掌握税务业务的相关知识，整理与规定相符的申报资料，使纳税筹划工作能够更加高效的进行，为高新技术企业在市场中的发展提供支持。

三、高新技术企业利用优惠政策的建议

（一）深入分析政策

通过对高新技术企业发展现状的分析可知，政府部门推出的费用加计扣除政策在落实期间，税收优惠政策也处于不断更新的状态，也将更新期限缩短。要想及时了解政府部门推出的最新优惠政策，使企业在高新技术产品研发期间充分享受到国家有关部门为其提供的利益，企业要深入分析有关政策，发挥税收政策敏感性的特征。一方面抓住发展机遇，另一方面也可以规避因为不了解新政策而导致的税务风险。

虽然相关财税条文中扩大了研发费用加计75%扣除优惠的对象范围，但能够享受税前扣除优惠政策企业也存在一些限制。娱乐行业与房地产行业等并不适合税前加计扣除政策。所以对于企业来说，需要确定是否处于限制行业范围内，才能够享受税收政策带来的优惠。

（二）加大会计核算力度

国家税务总局对于企业研发支出提出明确要求，需要展开单独核算，研发期间要有支出辅助账本，为留存备查提供支持。若无法满足单独会计核算的要求，企业便不能够享受企业所得税加计扣除这一方面的优惠。所以，高新技术企业的会计核算费用，务必要保证账目的准确性与清晰性，为之后的研发费用归集与计算做好准备，可以享受加计扣除的优惠政策。

1. 完善研发支出会计核算机制

第一、对于研发费用而言，企业需要设置独立的明细会计科目，明确研发费用、其他营业费用界限，保证各项研发费用支出的高效、准确的归集，也可以做好辅助账登记工作;第二、企业需要将研究、开发两个环节的成本准确划分，研发支出费用化与资本化要划分类别，保证其符合规定的前提下充分享受优惠政策。

2. 明确研究与开发成本费用归集要求

高新技术企业组织的各项研发活动，其对象集中为新技术与产品，那么在现有产品与服务升级、工艺流程优化、客户服务售后、市场调研等相关活动中，因为其不属于研发活动范畴，所以活动期间产生的各项费用也不属于研发费用，不能够享受加计扣除的优惠。企业需要明确区分，规避税务风险。

（三）确定加计扣除范畴

财税文件中对高新技术企业研发活动、研发费用核算范畴进行了规定，同时国家税务总局也明确划分了研发费用扣除项目的具体种类，并且在相关文件中予以补充。高新技术企业在产品研发与管理过程中，要明确费用所属范围，规避相应风险。例如，企业内部工作人员因为对政策了解不够深入，而导致扣除费用出现失误，没有归纳到研发费用核算当中享受加计扣除政策;个别人员将不属于研发费用范围的支出错误的归纳到该范畴内，导致出现多扣除的现象，引发偷税漏税风险。对于一些费用的了解不够深入，无法明确其是否属于可计入研发费用与可计入研发费用加计扣除限额范畴，这时便需要深入分析税收优惠政策，以免因为工作上的失误带来税务风险。

针对以上问题，高新技术企业需要从以下几个方面做好优化工作;第一、委托境外研发产生的费用能够加计扣除，但是具体加计扣除基数的确定，要在委托境外研发支出费用的80%、境内研发支出中选择最低的一项予以扣除;第二、研发人员福利费用可以享受加计税前扣除政策，但具体的扣除有限额要求，要求研发费用归集提出的费用合计金额要小于研发费用加计扣除总额10%;第三、研发人员与企业解除劳动关系后企业支付的补偿款属于企业员工工资薪金范围，所以可以将其归集到研发费用“人员人工费”当中进行加计扣除;第四、研发人员股权激励产生的支出要先明确其与规定是否相符，确认符合企业所得税法规定之后可以税前扣除股权激励，同时计算金额达到加计扣除的目的;第五、研发期间产生的废料与试制品等属于特殊收入范畴，要将其归集到研发费用中扣除。若是研发过程中获得具体的产品且进行销售，那么对应的材料费用不能够加计扣除。

（四）明确追溯扣除时间

一些高新技术企业与税务工作人员的思想认识上存在误区，如果前期研发费用没有享受优惠政策，便不能夠进行追溯调整，或者追溯调整时间期限为5年，这就会为税收工作带来一些问题。企业所得税中对于追溯扣除时间有明确规定，企业在运营过程中所产生的税前扣除支出如果没有在当年扣除，或者扣除较少，后期依然可以追溯扣除，追溯期限不超出支出项目发生5年即可。相关财税文件中也有明确规定，如果企业中与加计扣除条件相符合的研发费用没有及时享受到优惠政策，加计扣除额的追溯扣除期间是3年，以此来保证高新技术企业经济效益。

四、结语

综上所述，高新技术企业在享受税收政策带来优惠的同时，难免会带来一些影响，那么为了提高市场竞争力，企业需要发挥政策优势，合理纳税筹划，降低税负，同时也可以实现企业的可持续发展。

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（作者单位：大连信维科技有限公司）