民营企业监察审计体系建设的探讨

【摘 要】 改革开放40年来，我国民营经济从小到大、从弱到强，贡献了50%以上的税收，60%以上的国内生产总值，70%以上的技术创新成果，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量，已发展成为社会经济发展的重要支撑力量。民营企业如何有效监管公司运营，防范内部舞弊和职务犯罪，实现持续健康发展，已成为亟待解决的重要课题。

【关键词】 民营企业 监察审计体系 构建

一、民营企业加强监察审计体系建设，是客观的必然要求

与国有企业相比，民营企业更加注重以盈利为目的，正是因为这一特点，民营企业在选人、用人方面看重个人才干、产值贡献和实操能力，往往对职业经理人的个人背景和关系网络缺乏足够了解，一些有潜在经济风险的员工选拔成为企业高管，为公司健康经营埋下重大隐患。民营企业在发展和壮大过程中，片面追求经济利益，普遍存在重效益、轻监管的现象，个别员工铤而走险，职务犯罪案件频发、高发，严重盘剥和蚕食着公司利益。

《最高人民法院最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》规定，《刑法》中非国家工作人员受贿罪和职务侵占罪“数额较大”“数额巨大”的金额起点，按照受贿罪、贪污罪对应的金额标准的二倍和五倍执行。非国家工作人员受贿罪、职务侵占罪金额标准远高于国家工作人员。此外，对民营企业的董事、经理利用职务便利进行同业经营行为，即使获得巨大利益并给企业带来灾难性损失，仍然不构成犯罪，只能依据《公司法》相关规定追究民事责任。显然，现行法律规定对民企管理人员违法行为的震慑力度较弱，导致违法成本过低，民企内部职务犯罪案件立案难、追溯难和量刑公私有别的状况颇为明显。因此，做好民营企业监察审计工作还需要“魔高一尺道高一丈”。

二、民营企业加强监察与审计体系建设，需要“三个保障”

（一）组织保障--完善企业治理体系

近年来，民营企业数量、质量长足发展，内部治理体系逐步完善，内部监察审计体系建设特色鲜明。如万达有直属董事长的审计部，百度成立了一个由检察官、警察出身员工组成的职业道德建设部。但与此同时，仍有很多民营企业把监察审计部门作为经营辅助部门与其他部门等列，使之对其他部门的日常监督缺乏超然的地位，造成监察审计工作失去应有力度，监管能力大打折扣。

1、提升监察审计部门级别。监察审计部门是企业防范、控制和化解经营风险，保障公司安全健康运行，切实维护股东利益的重要机构。要发挥好监察审计部门作用，首要是升格部门级别，使之成为只对监事会、董事会负责，地位高于其他部门，独立行使监察审计职能的机构。

2、监察审计人员下沉一线。监察在总部只保留精干办案力量，在有线索时，下到各地各部门对线索开展调查、取证、处置和司法移交工作;审计在总部保留精干审计复核团队，对各职能部门业务进行审计，对派驻审计人员上报的初审材料进行复核;派驻人员根据职责分工，发现线索、核实材料、得出初步结论上报集团，工作上不受当地公司领导干预，待遇上不受当地公司效益影响。集团定期或不定期对派驻人员地进行换位检查和异地轮岗，避免一个人长期固定在一个单位或地区从事监察审计工作所带来的负面效应。

（二）措施保证--提升监察审计水平

目前，大部分民营企业监察审计部门工作仍停留在资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上，对如何防范和控制风险，降低综合成本，提高经营效益，防止企业资产流失，惩治内部舞弊和职务犯罪上措施较少，不能适应当前市场经济发展需要。

1、构建完备体系，源头遏制舞弊行为。监察审计部门在强化事中监督的同时，事前加大违法违规查处宣传，扎牢思想防线，培树诚信意识，通过制度建設，规范员工行为，主动拒绝违法舞弊行为发生;事后复盘操作流程，对于发现的问题，细致开展调查，对涉嫌违法犯罪的行为，坚决移送司法处置，避免人情案、断头案，对企业员工形成震慑，杜绝类型现象再次发生。

2、强化队伍建设，提升监审人员素质。现代企业的竞争，实际上是人才的竞争。政法部门工作人员对线索发现、调查核实和司法处置方面经验丰富，他们人脉关系相对较广，工作容易开展，监察部门可吸纳这些人才提高查办能力。对于审计部门而言，在内部培养、选拔工作骨干的同时，也需要从外部企业、审计事务所吸收新鲜力量，从而避免工作模式固化、僵化。

3、加强科技建设，构建智慧风控体系。随着大数据、区块链、云计算、人工智能等前沿科技的不断发展，风控管理呈现出数据化、模型化、自动化和智能化的特点。民营企业也应在智慧化风控上找准发力点，通过大数据挖掘、分析，建立算法模型，为企业提供精准的潜在风险画像，将监察审计人员从事务性、重复性的日常工作中解脱出来，更加聚力聚焦新兴业务发展。

（三）福利保障--提高监审人员待遇

监察审计人员作为企业内部风险防范的最后一道防线，如果监审人员发生舞弊和职务犯罪行为，那么整个公司的利益必将遭受灾难性损失。因此，“高薪养廉”的政策也可以用在从事监察审计工作的员工身上。

1、提供较高的基础薪金。监察审计人员工作专业性较强，在市场条件下的综合收入较高，民企应顺应这一现实，通过较高的基础薪金吸引专业技术强、个人经验丰富的员工加入公司，更好地为公司监察审计工作发挥聪明才智。

2、制定和落实激励机制。对线索发现、审减金额、挽回损失、移送司法处理的监察审计员工给予相应的物质激励，激发员工积极性、主动性、创造性，有效发现问题，减少公司损失，促进企业各项事业向更加宏伟的目标发展。

【参考文献】

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作者简介：谌礼（1985—），男，汉族，四川遂宁人，在读研究生，西南财经大学技术经济及管理专业，研究方向：技术经济及管理。