城乡供水一体化中内部控制与财务风险管理探析

吴寿荣

摘 要：隨着城乡供水一体化的发展，促进了城乡之间供水体系的完善，提高了水务管理水平，但是也存在着一系列内部控制及财务管理问题。本文阐述了内部控制及财务风险管理的相关概念，然后阐述了城乡供水一体化的内部控制与财务风险管理的意义，最后针对其出现的问题提出合理的建议措施，最终促进城乡供水一体化的发展与完善。

关键词：城乡供水一体化;内部控制;财务风险管理;建议措施

一、 内部控制及财务风险管理相关概念

内部控制与财务风险管理都属于企事业单位管理的范畴。内部控制是单位内部建立的使各项业务活动互相联系，互相制约的措施、方法和规程，在激烈的市场竞争中，内部控制是提升单位竞争实力、提高工作效率的重要保障。财务风险管理主要是指单位对其财务业务过程中存在的风险进行识别，度量和分析评价，并且针对程度不同的风险采取合适的管控措施，以保障财务活动安全有效的开展，避免经济损失。

从某些方面来讲，内部控制及财务风险管理都有相似性。首先，表现在其活动目标上，内部控制及财务风险管理的目标一致，都是设定相应的程序、规章制度以及管理方法去降低单位的内控或者财务风险，实现单位的规范化运营;其次，表现在制定的制度上，内部控制以及财务风险管理制定的相关制度都是规范单位的各项业务活动的，因此，两种制度是相辅相成的;最后，表现在设定的程序上，在实行内部控制或者财务风险管理时，都要遵循相应的程序，例如对内控问题或者财务风险进行识别，然后进行相应的度量，根据度量的结果实施控制程序，再进行合理的评价及改善。

二、 内部控制与财务风险管理的必要性分析

通过建立完整的城乡供水一体化体系，一方面提升资源的使用效率，科学配置水资源;另一方面，可以采用一致的内部控制程序，降低管理成本，因此，城乡供水一体化的设立具有非常重要的意义，但是，城乡供水一体化这一体系还不完善，存在一系列内部控制问题，给城乡供水一体化的发展带来制约，因此，加强内部控制、提升财务风险管理水平具有非常重要的意义。

1.有助于实现经营目标，加强单位的管理运营

内部控制及财务风险管理是由若干个具体的政策、制度以及程序组成，它们是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的，可以说，内部控制与财务风险管理制度渗透进了单位经营活动的方方面面。在城乡供水一体化的进程中，需要对各个资源进行整合，因此需要建立一套完善的内部控制制度和财务风险管理机制，实现单位的经营目标，促进其规范化发展与运营。

2.保护资产安全与完善，防止资产流失

通过制定合理的内部控制制度与财务风险管理机制，可以在城乡供水一体化进程中，通过对各项资产进行准确的记录、核算、报备，加强对各项资产的保护，防止在资源整合过程中出现资产流失现象，最终提升单位的资产管理水平。

3.提升财务信息准确性，提高决策科学水平

单位的高质量决策水平有赖于财务的准确程度，如果一个单位的财务信息准确程度越高，那么越能高质量的反映单位的财务状况，做出的决策水平越高。因此，通过制定更合理的内部制度，例如定期审计财务信息，确定财务人员的职责分工，制定财务风险控制程序等都可以提升财务信息的准确程度，加强财务管理工作，促进单位发展。

4.加强部门协同，减少资源浪费

城乡供水一体化涉及乡镇自来水厂以及县城自来水厂的资源整合，包括人力资源、物质资源、财务资源、信息资源等，涉及的部门较多，业务范围较广。因此，通过加强内部控制，提升财务风险管理水平，一方面可以对各个部门的资源进行调整，找到实现经营目标的最佳路径;另一方面，可以通过制定相应的制度、程序规范业务人员的行为，将合适的人员安排到合适的岗位上，以最少的人力成本实现最大的经济效益，防止资源浪费，最终促进单位的发展进步。

三、 内部控制及财务风险管理的优化措施

城乡供水一体化涉及乡镇自来水厂和县城自来水公司的资源整合，内部控制与财务风险管理机制需要根据城乡供水一体化的具体情况实施。要实现有效的内部控制，提升财务风险管理水平，就要分析财务风险成因，然后对症下药，制定合理的制度与控制措施。

1.清产核资，规避债务风险

城乡供水一体化是由乡镇自来水厂和县城自来水公司两个单位合并而成，需要委托专业能力较强中介机构对两个单位进行详尽的清产核资。目的就是通过一系列的清产工作，核查两个单位的资产负债情况是否属实，有无隐瞒负债等情况。待核查完毕，需要出具清产核资报告备案，以防出现新增债务的情况，为实现城乡供水一体化打下基础。

2.制定财务制度，合理设置岗位

首先，根据两单位的经营规模，人员情况制定合理的财务制度，既要能满足一体化改革的要求，又能够兼顾两单位的经营特点以及发展现状。例如，在财务管理上可以突出财务信息共享，配备一体化的系统，在财务风险控制上可以根据两单位的发展情况，规模较大的公司更加注重程序性和制度性，县城自来水公司配备较多的财务管理人员，按照要求缴存收入，按月核销支出，支出由经办人签字，再由分层领导逐一审核，最后由财务总监签字。而乡镇自来水公司由于规模较小，业务量较少，内控制度可以较为灵活化，并且在两公司之间应该制定相应的内部控制制度，对两单位的财务状况进行定期的审计，以防止不必要的财务风险。

其次，因地制宜，合理设置岗位。由于两单位的规模不同、业务量不同，根据需要，一方面应该设置财务风险管理部门，招聘专业人才，员工应该认真分析财务风险成因，制定合理的财务对策;另一方面，对两单位的财务人员进行统筹安排，根据学历细化专业分工，制定合理的薪酬标准和激励机制，以提升财务管理效率。

最后，应该加强人员的培训。在整个财务制度的执行和风险控制中，最重要的是员工的执行情况了，因此，应该废除以前的老旧财务制度，集中收缴并封存两个单位的收据，制定统一格式的收据格式及发票，然后对两个单位的员工进行规范的培训，规范收据的开具和领用，增强他们的责任意识，加强财务监督力度，避免产生不必要的财务风险，例如自制票据进行收费等。

3.加強信息化管理，提升财务水平

信息化管理是实现财务管理高效运营、降低财务风险的保障。虽然城乡供水一体化有利于两个单位的资源整合，但是财务管理科学水平较低，仅有部分单位引入了信息软件，大部分单位还是通过线下开展财务业务，手工记账。这就导致财务信息共享不及时，传递速度较慢，容易出现差错，财务总监也不能及时了解单位的财务状况，增大了潜在财务风险。因此，可以推广合适的财务软件，将现代管理软件可以引入单位中，进行安装，单位的财务信息都可以通过软件得以传递和处理，这样就形成了分层化的财务管理模式。有一些常规的业务可以由各个单位的财务人员进行核算，通过财务共享系统层层上报，进行审批处理，保证了财务信息的真实性。

加强单位员工财务管理职能的转变。由于在城乡供水一体化形成之前，乡镇自来水厂和县城自来水公司是分开运营管理的，财务信息共享不及时，但是在体系形成之后，可以用财务软件形成财务共享体系，所有的财务信息都可以在软件中进行反映，财务人员可以从复杂烦琐的业务中脱离出来，聚焦于财务风险和非常规业务的处理，降低了财务处理不及时的风险。这里需要注意的是，必须重视人员的业务处理规范性，定期组织人员进行财务信息系统操作的培训，合理调整员工的结构，努力实现人员的流动和优化，采取新的奖惩办法和激励措施，使得员工愿意学、主动学，积极参与财务信息建设，促进财务人员职能的转变，以实现现代财务管理职能的转变。

4.强化财务授权控制力度，降低财务风险

授权控制要求是指单位明确规定授权批准的范围、权限、程序以及责任等相关内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，这就对城乡供水一体化的财务运营提出了更高的要求。

首先，财务总监以及相关领导必须设置合理的部门权限，将责任和权限具体到个人，实现个人责任制管理。

其次，制定合理的内部审批程序，财务人员需要根据内部审批程序的相关规定，将各项业务处理后向上级汇报审批，不得有越级的现象，这一步保证了财务业务处理的完整性和规范性，防止出现业务信息漏报、不报等风险。

四、 结语

城乡供水一体化是关系民生，关系区域经济发展的事项，在城乡供水一体化体系形成之后，需要特别注意其资源整合以及财务管理问题。要想提升内控质量和财务风险管理水平，要从单位的实际情况出发，因地制宜，根据单位的发展规模、业务处理范围制定切实可行的内控制度和财务风险管理办法，实现人才管理与制度运行的规范化，最终为地方经济和供水事业的发展做出贡献。

参考文献

1.李功.浅析企业财务管理内部控制建设与风险防范.中小企业管理与科技，2019（34）.

2.王敏. 医药企业内部控制、财务管理与风险防范.商业会计，2015（15）.

（责任编辑：王文龙）