“营改增”对金融企业实务操作方面的影响

周庆鑫

【摘要】伴随经济的飞快增长，税收制度也在深刻地变革，以此来顺应时代的进步。作为关键性的经济基础之一，金融业的整体情况关乎着经济的整体稳定发展和现代社会的和谐发展，并且还能促进贸易活动、宏观调控等。而在“营改增”大幅试点的环境下，金融业也有及时引进“营改增”。通过创建、更改征税模式等，极大地推动了金融企业的整体发展，但同时也带来了严重的影响。为此，本文从金融企业出发，探讨了营改增及其带给实务操作的种种影响，并且提出了对应的改善策略。

【关键词】金融企业;营改增;影响及策略;实务操作

目前，在全國范围以内，“营改增”整体上向前跨出了一大步。自从实施“营改增”方针以来，在各行各业均取得了理想的效果，尤其是在金融行业更是如此。目前，在当今社会“营改增”已形成一种稳固的发展态势。作为现代金融企业，唯有顺应营改增的发展，认真分析营改增带给实务操作上的影响，并且积极采取有针对性的措施，来改善内部经营情况，并且及时革新体制，方才可赢得更广阔的发展空间。

一、“营改增”的概述

在社会经济发展体制下，税制改革往往以生产性产业为对象，而金融业又代表着生产产业。而在当今时代，税制体制的变革往往整改的是不完善的方面。在传统的税收制度中，往往有明显的重复收税等现象。这些旧的、落后的税收制度，定会损害金融企业的利益、大幅影响了金融企业的顺利发展。因此，税制改革势在必行，据税制分析研究，我国创建起一套有效的税制改革优化方案。最初开始在上海革新了营业税，令其转换成增值税，并且赢取了可喜的成绩。然后，在北京、天津等也广泛施行新税制，最终的改革遍布全国范围大大小小的金融企业。这在某种程度上，有效缓解了不良重复征税等现象，令企业得以减轻税收压力、赢得长远发展。

二、在金融企业中“营改增”带给实务操作的影响

（一）影响新产品开发衔接税务

伴随金融形势的不断向好，金融业也在持续增大创新产品的投入、不断创新发展业务、积极为客户开发个性化的产品及业务。例如，通过“第三方资管”、“业务并购重组”来践行“降库存、间成本”等目标。增值税目前就是流转中的征纳税，但金融产品改朝换代快，且一个产品往往与多个交易对手、多层交易有关。此外，金融市场还变化多端，机会也极易流失。所以，作为开发部，在规划新产品模式及其交易中，常常并未深入分析交易中的增值税，以至于新产品常常会引起新的风险。同时，在“营改增”中，旧产品交易，也缺乏完善的识别系统，以至于增大了财会人员接轨税务新政与新兴业务的难度。

（二）影响实际税负

在金融企业，改征增值税后，往往会大幅更改税率。在改革税制前，金融业应缴纳5%营业税。而改征“营改增”之后，需要缴6%的增值税。此外，增值税还属于价外税类型，计税时应先要处理“价税分离”。所以，从金融企业角度上看，“营改增”常常会带来更大的税负。所以，在“营改增”后，作为金融企业，应重新考虑具体的客户定价。但在金融企业中，定价政策又备受议价能力、竞争环境等所影响，是不可以随意制定的。

（三）影响财务管理

1.影响应收未收交税利息

我国总税务局在调整税改政策时，仍然以落实“不增税”为主要目标。但是，在具体的实务操作上，相应的执行方法却就不尽一样。在“营改增”前，部分金融企业就应收但却未收的利息，并没有根据合同中的付息日、规定应收利息，来算具体的缴纳营业税，而在收到钱时才会缴税，也即是根据收付原则来缴税的。在转换到“营改增”后，应以超过期限在90天以内的利息，积极缴纳增值税，这样金融企业就需要垫支税款。由于在这方面的利息收入上，企业并未有钱进入，但却还得缴税。同时，增值税又无法计入营业成本，定会迫使金融企业垫支缴纳税款。而就已垫资的税款，在税法又并没有提出在没有终极损失时能够抵税。久而久之，这样定会严重占用企业资金，而不利于整体运营，甚至盈利能力。

2.影响会计核算

从金融企业角度来看，在缴增值税后，随之也有变换会计核算。在改缴增值税后，就应在“应交税金”下，加入“应交税、未交税”等，“销项、进项、进项转出”等税额。作为一名财务工作者，就应能够判断可抵扣的各种进项税额、能够转出的税金。同时，还应注意管理好发票，及时审核清楚发票信息、明确“三价”、“三流”，认真验证发票，特别是异地发票，更要快速验证。在具体的风控上：既要有效应对既有税源监控，又要评估“营改增”后的增值税风险，并且配合检查增值税发票等。

3.影响财务信息报告披露

就资产类型的金融企业，在“营改增”前，购进资产往往无法抵扣进项税。因此，资产原值的进项税额，会增大资产总量、折旧摊销等。这些金融企业在“营改增”后，买进设备、不动产、办公室用品等，就可用于抵扣税金。故此，在整个负债表上，定会减少购入物品的原值，并且中折旧、分摊、降低管理费支出等。就负债类型的金融企业，在“应交税金”中，应采取“增值税”制度，取缔传统“营业税”。就损益类型的金融企业，在“营改增”前，缴的营业税需要归为“营业税金和其附加”，并作为损益表中的成本来有所抵减利润额。在“营改增”后，金融企业增值税作为价外流转税，需交营业收入的增值税直接抵减收入后，在企业营业收入不再归入营业成本。

三、解决策略

（一）强化审核，健全管理增值税发票的制度

作为金融企业，应先管理好专用增值税发票、一般发票，再严格根据我国财税机制开具发票，严禁税票的虚漏增开现象。同时，应注意保管好专用的增值税发票，设置专人专柜来有效保管，并且定期核查。此外，作为财会人员，还应审核外来发票，控制“三流”、“三价”切实一致，并且及时验证可抵扣发票。另外，还应注意规范实际的开发票的程序，有效管理好有关财会工作者的行为，以避免风险出现。

（二）强化认知，发展全员节税观念

在金融企业，并没有很多的可抵扣类型的进项税。为了减少实际税赋，金融企业在业务经营中，需要开支的成本费用。就可抵扣类型的进项税，应要开具专用种类的增值税发票。譬如，就办公用品费、固定产、宣传用品费、差旅费、中介务费等可进行进项税抵扣的费用，應索要有效的增值税发票，再上交财务部抵扣进项税，来减少税务额。

（三）提前介入，规避新产品开发税务风险

在金融新市场上，变化多端的特点十分凸出。为了跟上市场变革的脚步，就应紧抓发展的机会。但在研发新产品时，研发部却常常会忽视税务问题。在“营改增”后，我国有更加严格地监管增值税，一不留心就会遭遇税务风险。所以，作为金融企业，在研发新产品、经营业务时，就应提前聘请财税务专家介入，尽早研究、理清税务的各种法律关系，避免新产品、经营业务遭遇税务风险隐患，而影响到后续工作质量。

（四）强化培训教育，促进财会人员增强专业实力

从某种意义上讲，在金融企业内部的财会人员所具备的专业能力，往往直接决定着“营改增”的影响。在“传统的营业税制度”，金融企业仅仅涉及简单的财税，很容易计税，也极少出错。而在推行增值税后，作为财务人员也应提升业务水平。从单一化的会计核算到上缴必要的增值税，从常见财税内容到接轨业务和企业税务、预判风险等，均应安排知识水平高、职业判断能力强的财会人员。所以，金融企业应强化财会人员的教育培训活动，帮助财会人员快速增强专业实力，以准确核算增值税、正确算出缴纳额。此外，在金融企业中，作为财会人员还应力争快速适应新的“营改增”系统，不断调整工作手段，以有效应对“营改增”系列下的变化，并且注意理顺关系，真正做到防止税务风险出现。

四、结语

总之，通过推行“营改增”，在某种程度上，处理了税收重复等之类的税收问题。在经济增长中，通过“营改增”这项税制新政策，带给金融企业很多明显的好处。但是，在革新税收制度的过程中，也带来了一定的挑战，以至于影响到了实务操作的方方面面。所以，作为金融企业，唯有与时俱进地发挥新政策的优势，提出有效的应对不利影响的措施，方才可真正发展壮大。

参考文献：

[1]孙安黎.营改增对我国银行业的影响研究[D].湖南大学，2016.

[2]李义刚.营改增对金融企业的影响[J].金融经济，2016（16）：22-23.

[3]戴媛媛.“营改增”后商业银行税务风险管理研究[D].北京交通大学，2017.

[4]刘婉琴.“营改增”对中国建设银行的影响研究[D].广西大学，2017.

[5]郑玲玲.“营改增”对兴业银行的影响与应对策略研究[D].厦门大学，2017.