对村级财务流程漏洞的思考

□ 张海祥 张宝莲

农村财务管理事关农村社会稳定和经济发展，涉及村民的切身利益，一直是村民关注的焦点、热点，也是农村党风廉政建设和实施乡村振兴战略的重要内容。必须建立健全各项制度，完善财务制度体系，加强对财务行为的监督管理和制度落实，达到提高财务管理水平的目的，为乡村振兴战略实施奠定坚实基础。

一、当前存在的漏洞

1.坐支现金。收入不及时入账，有的甚至放在报账员家里，存在安全隐患。坐支现金较为普遍，违反“收支两条线”的规定，为支出招待费、乱发福利等不合理支出创造了条件，报糊涂账，更是脱离了相关部门的监管。

2.票据不规范。存在白条入账现象，支出票据经手人、证明人、负责人签字不全、不正规，随意性强。

3.财务公开不彻底。财务公开时间拖拉、内容不全、业务不实；项目不清晰，不是每笔公开，而是合并公开等，扰乱了村民的知情度，造成一些不必要的误会、误解。

4.民主理财走过场。民主理财小组成员碍于情面，不能按章办事，不能履职尽责，对票据审核等财务事项流于形式，得过且过，导致有些事项议得不全面甚至暗箱操作，不合理、不真实单据审核通过入账，有损集体利益和群众利益。

5.财务交接存漏洞。报账员、村文书交接不及时、不全面等现象不同程度存在，甚至无法交接，导致账簿记录不连续，债权债务不核对，财产物资不清点；交接清单不规范、不完善。

二、存在漏洞的主要原因

一是财务规章制度不健全。有的地方没有建立健全各项财务制度，财务工作过程有制度缺失，导致工作无章可循，处理问题无章可依；有的财务行为链条有缺陷，来龙去脉不清晰，规章制度不健全，制约机制缺位。

二是财务监管不彻底。财务管理政策和规章制度落实不到位，甚至镇村干部串通一气对村干部的违纪违规行为听之任之，睁一只眼闭一只眼，甚至充当保护伞，滋长村干部的错误行为；内部控制制度基本没有，镇村监督不到位，制度执行有偏差，制度落实流于形式。

三是财经纪律意识淡薄。部分村干部无视法律法纪和各级财务制度规定，胡花钱、乱花钱；上有政策，下有对策，对不合理支出搞变通；镇村干部沆瀣一气，搞暗箱操作，损国家、集体利益而中饱私囊，侵占、贪污集体资金、资产，私设“小金库”等。

三、提升村级财务管理的建议

1.实行委托代理制。全面实行委托代理制，并确保集体财产的所有权、使用权、审批权、监督权不变，由镇街成立财务代理办公室代村记账，大力推进会计电算化，做到核算准确、报表及时、账簿齐全、资料完整。同时，审查村级的各项收支，对各村的财务支出进行日常审计，及早发现问题、及时改正、消除隐患。镇街财务办统一管理收款收据，完善收款收据的领用、收回、销号，使收据使用规范化。建立健全“三资”台账，准确及时登记资产、资源的增减变化以及相关合同标的的动态执行状况。

2.健全规章制度。建立健全财务管理制度，形成一套管理规范、相互制约的监管体系，从收入入账到支出审批再到财务公开，让整个资金链的来龙去脉和资金、资产、资源的增减变化都在有效监管之下。

严格执行现金收入缴纳制度，各村的收入必须足额及时交到“财务代理办”，不得坐支现金；严格执行支出审批制度，支出票据必须有经手人、审批人、证明人签字以及民主理财小组审核章的“三证一章”方可入账报销；严格执行预决算制度，遵循量入为出原则，统筹安排开支，不搞赤字预算，不能寅吃卯粮；严格执行民主理财制度，对每一项支出，都要弄明白其合理合法性、真实性、有效性，根据相关程序逐一审核，对合格的票据加盖“民主理财专用章”报销，对不真实的业务、不合格的票据不予报销，由当事人自行解决；严格执行财务公开制度，根据“逐笔据实公开”原则，定时公开，确保公开时间、公开项目的清晰和完整；严格执行资产购建处置制度，履行既定程序，保障公示时限，做到公开、公正、公平；严格执行内部控制制度，各个环节做到相互制约，管钱的不管账、管账的不管钱；严格执行财务清查制度，定期实施财务清查，核对债权债务、现金存款、资金往来，盘点固定资产、财产物资，及时处理盘盈盘亏，做到账账相符、账实相符、账表相符。

3.搞好审计监督和考核考评。要强化基层经管部门的内部审计职能，搞好日常收支单据审查，定期进行村干部经济责任审计，搞好专项审计和村干部离任审计，不折不扣地落实审计决定，执行审计结果。同时，加强考核考评，将财务管理工作纳入村干部的业绩考核，跟工资直接挂钩，奖优罚劣。

4.稳定镇村财会人员。对镇村财会人员，实行持证上岗制度，建立人才项目库，从中择优录取。村文书、报账员的更换须经党员、村民代表同意并报镇街政府审批，维护财会人员的合法权益，杜绝村干部换届就更换村财会人员的做法，保持村级财务管理的连续性。

5.加大对镇村干部的培训教育。加强对镇村干部的培训教育，采取集中培训、警示教育、现场说法等多种形式，消除部分干部侥幸心理，将权力牢牢地“关在笼子里”，约束村干部的经济行为。层层落实财务管理制度，公开透明办理各项经济业务，接受群众监督，真正做到“干部清白、群众明白”。加大责任追究力度，从严惩处违规违纪行为，达到查处一处、教育一片的目的。