关于企业纳税筹划风险及应对策略的研究

陈双娥

本文以企业纳税筹划风险管理为分析对象，首先介绍了企业纳税筹划风险管理的现状问题，例如没有形成完善的税收筹划风险体系，没有一套行之有效的发现管理体系，工作人员的素质不高。接着本文阐述了企业纳税筹划风险管理的策略，以便可以更好的做好企业的纳税筹划风险管理工作，为企业持续发展提供动力。

早在上世纪30年代，欧美国家就已经出现了税收筹划管理。随着税收筹划理论体系研究不断完善，再加上实践经验的不断积累，到了上世纪50年代，税收筹划已经成为了一个极具专业化的管理体系。近些年来，我国社会经济发展非常迅速，社会主义市场经济不断完善。随着我国经济与世界经济的交融不断融合，我国在相关领域也开始关注到了税收筹划，并且采取了一系列的研究，获得了较为丰富的实践经验。需要指出的是，虽然我国已经开始着手对相关领域进行研究，但是有关纳税筹划的风险认知依旧不足，相关的研究依旧处于起步阶段，因此加强对于税收筹划的风险评价是未来税收筹划研究的一个重要方向。

一、企业纳税筹划的概述

所谓税收筹划主要是对于涉税业务的一种策划活动，通过制定一套相对完整有序的操作方案来达到合理避税的目的。纳税筹划起源于西方，当前也越来越受到我国企业的关注。一般来说，税收筹划具有以下几方面的特点。

第一，合法性。纳税筹划主要是在合法的条件下所进行的一种活动，是对国家的税法进行分析之后的一种优化选择。纳税筹划是以不违反国家法律为前提，否则可能就会构成违法的偷税行为，因此这就要求当事人具有具备良好的法律知识，清楚了解税法的相关内容，知道违法与不违法之间的界限。纳税筹划的合法性在于税务机关无权对这项行为进行干涉，纳税筹划可能是利用了法律漏洞，也可能是利用了税法的立法导向，国家只能够采取有效措施对税法不断完善，填补纳税人利用漏洞所造成的降低纳税成本的结果。与此同时，对待纳税筹划的纳税人并不能像偷逃税法一样追究法律责任，政府只能够默认这种行为，并且利用纳税人进行税收筹划来找出税法中的漏洞并加以完善。

第二，导向性。税收是一项重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策对税收进行调节，可以更好领导纳税人采取符合国家政策的行为，以便可以实现国家的宏观经济发展与社会治理的目标。

第三，目的性。在进行税收筹划的过程之中，企业在选择和安排之时，都需要围绕着自身的财务目标来进行，以便可以实现自身价值的最大化，同时也可以确保其合法性。纳税筹划是一种理财活动，同时它也是一项策划活动，人们通过纳税筹划得以实现某一目的，没有明确的目的就根本无法进行有效的纳税筹划。在进行纳税筹划的过程之中，一切行动都必须围绕着节约成本的目标来实现，以实现企业合法目的最大化。

第四，专业性。由于纳税筹划是纳税人对于税法的能动运用，因此具有较强的技术性，这也要求筹划者精通国家的法律法规，熟知各种财务制度，时刻清楚了解在现有的纳税环境之下如何实现节约税收成本的目标。

第五，时效性。国家的税收政策是纳税人进行理财的一个重要外部环境，它实际上是给纳税人提供了一个合法的外部空间，纳税人需要适应国家政策，而不是去改变国家政策。然而纳税人所面临的外部环境并不是一成不变的，国家的税收政策也是在时刻变动着，随着国家经济环境的不断变化，国家的税收法律法规也会不断完善，这必须要求纳税人时刻跟紧国家的政策，及时调整自身的做法，这样才能够使得纳税筹划确保合法。

二、企业纳税筹划风险的现状问题

第一，没有形成完善的税收筹划风险体系，没有认识到税收筹划的重要意义。在现实社会之中，有很多公司在税收筹划方面往往过于看重所带来的各种经济效益，有些公司只是机械地将税收筹划理解为公司节约税收的措施，并以节约的资金来衡量评价税收筹划方案是否可行。这些公司的认知非常片面，并没有认识到随着筹划除了会给企业节约税收之外，税收筹划同样也具有一系列的风险因素需要把控，因此没有配置足够的资源对风险进行有效管理，没有做好税收筹划的风险评价以及预警工作。

第二，没有形成一套行之有效的纳税发现管理系统。与欧美国家相比，我国各个单位无论是在理论还是在实践方面都缺乏对于税收筹划风险的有效研究，因此当前我国国内的税收筹划风险管理流程也非常的匮乏，很多已经发表的税收筹划风险管理流程在实践方面都存在着漏洞，在深度和广度方面也难以满足现实生活中的需求。具体而言，在任何一个公司内部如何进行税收筹划的风险管理，在每一个具体实施阶段应当采用何种具体工作流程，选择何种评估方法和体系以及如何有效的规避税收筹划风险都没有有效的深入研究，甚至一些研究都没有任何的学术理论与支撑。

第三，纳税风险管理的实际操作人素质不高，专业水平有待提升。风险的识别与规划是一个系统性的过程，涉及领域非常广，对于执行人员的专业素养要求非常的高，不仅仅需要具有专业的知识背景，同时还需要具备丰富的实践经验。由于我国对于税收筹划风险的研究时间相对较短，因此这方面的专业人才在素质方面无法满足企业的现实需求。在企业内部，风险管理人员主要是识别在税收筹划中的风险，其角色扮演应当是封县捐款的主动发现者。但是，当前很多企业税收筹划的风险管理人员缺乏相应的管理背景，而且实际经验少之又少，难以满足当前的企业需求。正是由于从业人员的整体素质难以满足这些需求，这就使得当前的税收筹划风险依旧存在，短板存在很多障碍需要破除。

三、企业纳税筹划风险管理策略

对于企业来说，为了可以更好的做好企业纳税筹划的风险管理，企业可以采用以下几方面的措施。

第一，在税收筹划工作之中融入风险管理体系和方法，使得公司内部对于风险管理有着统一的认知，最终可以将税收筹划的风险纳入到企业的规章制度之中。只有公司内部的管理层认知到了税收筹划风险的紧迫性才能更好的在全公司内部形成完善的风险管理氛围，这样可以对纳税筹划的风险意识得到进一步的提升。对于公司来说，公司的每一名员工都需要将纳税筹划风险的管理当做自身的一项工作，不断加强对于纳税筹划风险管理的认知，使之可以得到有效的部署和完善。

第二，进一步完善学术界和企业界对于纳税筹划风险的研究，不断完善企业纳税筹划风险的评估手段。针对当前我国纳税风险的发展以及现实需求，学术界需要进一步加强对于这方面的研究，以便可以在最短时间内提出具有创新意义的纳税筹划风险管理理论，可以更好的指导实践工作。通过紧密结合风险管理理论和方法构建具有较高实用度的企业纳税筹划风险管理具体措施，可以更好的为企业开发出具有良好可操作性的风险评估策略。

第三，不断提升企业纳税筹划人员的风险管理素质。在企业内部，企业可以将纳税筹划风险管理作为一门系统性的管理科目，要求风险管理人员必须具有扎实的专业知识，同时具备良好的工作经验，只有这样才能够胜任这项工作。为此，企业的人力资源部门在进行人员配置之时应当择优考核，着重考察人员在纳税筹划知识领域的研究，同时还需要考察其工作经验。除此之外，企业也需要积极的加强人才的培养，使其在现有的工作基础之上可以结合企业需求来掌握风险管理知识，更好的胜任税务筹划管理岗位的要求。

綜上所述，为了可以制定出更加具有针对性的纳税筹划风险管理策略，企业需要针对企业的实际提出切实可行的操作方案，从而才能更好的完善自身的税收筹划风险管理，不断提高企业自身的纳税筹划风险管理水平。（作者单位：南昌水利投资发展有限公司）