浅议民营商贸企业财务管理及改进措施

刘广荣

摘要：随着社会经济的进一步发展，经济改革的深入，信息化产业、电子商务的产生，第三产业在国民经济中的地位和比重越来越高，商品流通企业在促进商品流通，方便人们日常生活以及增加国家税收的同时也为社会带来大量的就业机会。然而，现阶段在社会上许多商贸企业面临着一些困境、难题和风险，举步维艰，文章就有关民营商贸企业的价值目标、融资问题、运营管理的不足和成本核算等问题浅谈一些看法，希望能抛砖引玉，找出一些解决的方法以应对变幻莫测的市场挑战。

关键词：商贸企业;融资;电子商务;财务管理;成本管理

一、商贸企业财务管理的意义

商贸企业主要是对商品的购进和销售，而从货币资金转化为商品资金，再形成货币资金的不断循环，由此产生的融资、采购、进货、运输、存储、加工、销售等实现商品的使用价值。在整个商贸企业的运营过程中，财务管理是商贸企业管理的核心内容，在商业活动中发挥着举足轻重的作用，完善和加强商贸企业的财务管理对促进民商业企业的发展，应对企业风险，为经营者提供选择和决策方案，实现民营商贸企业规模化经营的成本领先战略具有重要的意义。

二、民营商贸企业财务管理存在的问题

（一）企业对财务管理重视程度不够

民营商贸企业有的是从个体工商户脱胎而来，许多经营者市场营销能力和处理人际关系的能力较强，但对企业管理缺乏认识，部分经营者普遍有重业务、轻财务管理的思想，经营上靠自己的能力和经验，很少对企业有长期的规划和目标，企业没有战略规划和财务管理的目标，不习惯通过加强财务管理为企业创造效益。不重视或不愿意利用财务管理的信息化管理、财务分析、内部控制和数据分析的手段和方法，认为财务只是收款、付款的工具，不重视财务人才的引进和培养，有的企业财务人员一人多岗，不相容岗位不予分离现象较之其他行业的民营企业尤为严重，导致财务管理和财务流程的不规范，制约了企业财务管理体系的建立和发展。

（二）财务核算不规范

据了解有的民营商贸公司财务上基本的行业核算体系都没有建立起来，内部管理账由非财务专业人员作成了流水账，财务的职能只能起到收、付款、申报纳税的作用，由此造成财务数据严重失真。结算方式方法不能适应不断变化的经营模式，不能反映企业的真实财务状况和资产结构，更谈不上实施财务预算，财务分析和进行行之有效的部门绩效考核。

民商企业相对其他行业而言，规模较小，技术落后，缺乏人才和资金，信息化程度低，未能形成规模经济和进行差异化经营，拥有核心技术业务的贸易企业很少。近几年来，市场上商品销售的同质化现象普遍，商业利润的空间在不断被挤缩，市场价格的透明度高，商贸企业只有靠规模化经营的成本领先战略才能在市场上获取利润，发展壮大而不被市场和竞争对手淘汰，传统的商品成本核算方法已不能反映出商品品种的实际成本尤其是每种商品的变动成本和商品的生命周期成本，因此，商品成本核算的不准确不但导致企业不能真实地计算企业的盈亏还误导经营者的商品订价、经营策略、以及对企业部门行之有效的绩效考核。

（三）资金管理水平不高

1. 资金成本高，资金利用效率低下

商贸企业自身不生产产品而是代理生产厂家销售商品，有些生产企业稍微有些品牌的厂家为了自身的资金周转，降低资金成本以采取先收款，再发货、不赊销的手段，实质上是利用和占用商业企业的资金进行营销。商贸企业为了获得较大的商业折扣，不得不提前预付账款，大批量进货。有的民营商贸企业的仓库比进货的生产厂家的仓库面积还要大的多，库存积压严重，资金占用量大，资金周转速度慢，资金利用的效率低下，为了获得资金，也有民商企业自然人股东采取自有房屋作抵押向银行取得贷款用于资金的循环，而往往贷款的利率要高于同期银行商业贷款的利率，资金借贷的周期一般较短;资金成本偏高，一旦货物滞销，资金管理不善，资金链容易断裂，就会危及商贸企业的生存和发展。

2. 融资管理方式不足，渠道选择过于单一

资金是企业生存的血液，随着市场经济规模的发展，企业对资金的需求不断扩大，民商企业在发展过程中，资金积累严重不足，内部利润留存远不能满足流动资金的需求和企业的发展需要。

在对外融资中，股权筹资成本较高，但股权融资不需还本付息，企业没有还债的压力，融资风险最低。然而我国证券资本市场上上市有严格的限制和门槛，民商企业家族治理严重，多数不具备现代公司治理条件，难以达到上市条件。互联网融资虽然也有部分企业已经涉足，但目前尚有一些方面的问题有待完善，且一般融资金额较小，期限短，在对外融资中债务融资仍以银行贷款方式融资的企业比较普遍。

民商贸易企业尤其是中小型企业，其固定资产价值较低，有些企業几乎没有什么固定资产，办公场所、仓库等都是租赁的，难以向银行进行抵押贷款以获取担保或融资租赁。政府的专项补贴和投资、无偿拨款基本上是用于创新型科技型企业，一般商贸企业很难享受得到，由此造成部分民营商贸企业，融资管理困难;筹资渠道过于单一，依赖单纯的财务杠杆在运营，融资管理的形式上利用不足。融资管理方式较落后，限制了民营商贸企业的可持续发展。

（四）传统财务管理方法无法适应电子商务发展

现今互联网电子商务的发展，新的商品销售模式不断涌现，除了有以买断货权的商品销售模式;不买断货权的受托代销商品模式，还有商贸企业同时兼有受托代销商品和委托代销商品的双重身份;即制造商向商贸企业供货，商贸企业按照约定比例向制造商支付预付款;商贸企业与其他大型电商平台签署销售协议;待商贸企业委托的电商平台将货物卖出后，且电商平台已向商贸企业支付货款，商贸企业再向供货商结清剩余货款。商业模式的变化以及人口红利的减退，人工成本的上不断上升，给财务管理带来了新的挑战。

电子商务的发展形成商贸企业线上业务和线下业务同时并存进行，对传统商业形式产生了具大的冲击。现如今，电子商务的线上业务已占据企业贸易业务的半壁江山，具有取代线下交易的趋势，但是电子商务相对传统行业比较新颖，新颖的销售方式与传统销售模式有一定的区别，传统的财务管理方式显然不能跟上时代的发展。比如对虚拟销售刷单业务、线上收款;线下退款，如何监控核算、接受供应商的受托代销和发出存货后的委托代销的存货如何进行财务管理、结算;如何与电子商务平台的受托代销商品进行对接，都与传统的财务核算和管理有较大的区别和变化。受到传统财务管理理念的影响，有的企业财务管理工作未能完全适应新的经营方式尤其是线上业务的财务管理的变化。

三、商贸企业财务管理应对策略

（一）明确战略目标，合理配置资源

经营者和财务管理者应根据企业内外部的环境和企业的发展阶段结合实际制定和明确企业的战略目标和财务管理目标，有的放矢的选择财务战略，融资战略和资产的管控方式;合理配置企业资源，提高财务管理水平，与时俱进，建立健全企业財务管理制度，将财务管理流程嵌入企业的业务流程中并有效充分地进行融合，才能为实现企业战略目标保驾护航。

（二）实行规模经济的财务管理战略

有条件的民营商贸企业可寻求合作伙伴，联合经营，选择收购控股、吸收合并和新设合并，按行业的相关性进行横向并购，以尽快扩大商贸企业的规模，提高市场占有率，降低企业的财务管理的成本，实现成本领先的财务管理目的。

（三）选择合适的融资渠道

商贸企业在选择融资渠道时，首先，在当下普通商品毛利率较普遍下降的情况下，可以优先考虑内部融资，降低企业的资产负债率，调整企业的资本结构，减轻企业还本付息的压力，从而降低企业的财务风险。优化企业的股权结构，利用股份合作制企业组织形式的便利条件，吸收企业的员工入股甚至全员持股，这样一方面扩大了资金的来源，同时也能促进商贸企业向现代企业公司治理机制的转化，规范公司的财务管理，促进现代化、开放式管理模式的转变。

其次，对于达不到主板市场和二板市场上市条件的初创型、成长型中小型贸易公司，可以选择在新三板市场上市，以推动企业的规范化的公司管理，不断完善和提高企业自身能力。新三板的信息公示制度可以帮助商贸企业扩大宣传力度，提高企业的知名度，当企业规模扩大以后，企业达到主板市场或二板市场上市条件时，就能够实现资本市场的上市目标。

再次，商贸企业应充分利用自身的电子商务和“互联网+”时代下的便捷条件和优势，进行财务融资管理和融资决策，拓宽融资渠道，有的放矢地选择互联网平台的大数据融资方式、P2P融资方式，和众筹融资等方式，进行外部的负债融资，满足企业流动资金的需求。最后，商贸企业积极开拓和选择不买断货权的代理销售模式，通过减少资金占用，利用商品流转的空间和时间差，从企业财务管理的内部挖掘资金潜力，新增负债融资量。通过财务管理的杠杆运作形成财务内部融资方式，弥补外部融资的缺口。

（四）改善企业的财务管理和成本管理

企业的财务管理要实现效益，扩大企业的规模，实现企业的规模化经营和成本领先战略，运用现代信息管理工具，整合财务软件和电子商务的ERP管理软件的融合，提高管理效率从而降低人工成本，走集约化的商业经营之路，引进并培养和提高专业财务人员的管理水平，推行企业的预算管理，将传统的财务成本费用的事后核算、控制，变为成本费用的事前核算、事中控制，根据作业成本法“作业消耗资源、产出消耗作业”的原则，区分增值作业和非增值作业;消除不必要的作业以降低成本，对企业线上业务和线下业务采取差别化的的财务管理方式;分别核算商品成本，从订单、采购、运输、进货、储存、加工和包装及个性化的加工、包装，物流费用、销售、退货和售后服务的业务流程环节测算出商品的变动成本，核算商品的生命周期成本，商贸企业财务人员需要进行财务管理和业务流程的融合，才能结合企业的实际，进行企业成本的管控和核算，为企业经营决策、项目选择，商品定价提供准确的成本数据。

在互联网的环境下，利用电子商务时代的机遇，将新型财务管理模式理论与民营商贸企业自身发展实际情况相结合，不断完善财务管理模式，将财务管理和商品流通成本管理从传统的静态核算转变为动态核算，提高财务数据的时效性、准确性，为民商企业的发展实现其价值最大化创造有利条件。

四、结语

商贸企业的财务管理贯穿企业价值理念，融资、采购、加工包装。销售、物流和售后服务等商品流转的全过程，需要从决策层到普通员工的共同努力和实施，群策群力，不断学习、探索、改进。与时俱进，利用先进的现代化信息技术，提高效率，将商贸企业做强、做大。

参考文献：

[1]祝学标.中小企业融资问题研究[J].会计师，2017（20）.

[2]张春连.浅析小微企业新三板挂牌的财务意义[J].会计师，2017（20）.

[3]韦雅君.互联网条件下财务管理模式重构问题研究[J].财会学习，2019（15）.

（作者单位：南京女丑妞工贸有限公司）