“营改增”对房地产开发企业财务管理带来的影响

刘宗贵

[摘    要] 2015年，我国明确将房地产行业纳入到营改增政策实施的范围。虽然营改增政策的实施会给房地产行业同时带来积极的影响和不利的影响，但是房地产开发企业可以通过完善财务管理方式，减少营改增带来的不利影响，提高企业财务管理质量，促进企业的发展。

[关键词] 营改增;房地产开发企业;财务;影响;措施

0      前    言

随着我国经济市场化的发展，我国房地产行业迎来了发展机遇，但是也导致重复征税问题的发生，对房地产开发企业财务管理工作产生了重大影响。我国对当前的税收政策进行调整，即实施营改增政策。本文就对营改增对房地产开发企业财务带来的影响进行分析。

1      “营改增”对房地产开发企业财务管理带来的影响

1.1   对利润表的影响

营改增政策的实施使得房地产开发企业的原值税金得以免除，有效地降低了企业的税金金额，减少了企业的开发经营成本。随着营改增政策的实施，首先对于企业的利润表造成了影响。营改增政策的长期实施能够减少企业的税负。减少了企业的纳税成本有利于企业扩展其他业务，开展新的投资项目，有利于促进企业进行资金的积累。

1.2   对现金流量表的影响

营改增政策的实施对于房地产开发企业的现金流量表造成了影响。主要的影响体现在两个方面，分别是对企业的投资项目和筹资活动造成影响。第一，房地产开发企业在房产项目开发的时候，为了加快项目的施工进度，保证施工质量，企业会购买大量的施工材料和施工设备。这些具有合规增值税发票的设备，在计算企业税负的时候，可以进行增值税的抵扣，可大大减少企业税金金额，从而减少了企业的现金支出，使得企业流动资金增多，促使企业开展更多的投资项目。第二，营改增政策的实施，会对企业的筹资活动造成影响。由于房地产开发企业在项目开发过程中需要大量的资金，所以需要通过多种筹资渠道来筹措资金。营改增的实施增加了企业的现金流，企业可以选择的筹资活动形式变得更多。

1.3   对财务风险管理的影响

我国营改增政策的实施对企业的财务风险管理造成了影响。第一，营改增政策的实施对财务人员的素质的提出了更高的要求。因为税收方式的改变会对企业内部的会计核算工作造成影响，比如增加了会计科目或者改变了会计科目。所以财务人员只有不断提高自身的专业素质才能更好地面对会计核算的变化，保证财务活动的规范开展。第二，营改增的实施会对房地产开发企业的内部资本结构造成影响，营改增之后，企业的税率下降有效地减少了企业的税负。为了充分运用企业的资金，保证企业的正常运营，企业应当选择恰当合理的资本结构 ，加强对财务风险的控制和管理。

1.4   对纳税申报和发票管理的影响

随着房地产开发企业从营业税的征收转变为增值税的征收，企业的纳税工作变得更加复杂，所以营改增政策的实施对企业的纳税申报和发票管理也产生了影响。当前，房地产的纳税时间是事项发生的时间，纳税税率是11%，适合用于一般计税方式。而简易征收的税率是5%。所以说，营改增的实施，企业的发票管理内容也发生了很大的变化。企业需要严格检查增值税专项发票， 特别要对发票的种类、规范性进行检查。合法规范的增值税发票在计算进项税的时候是可以进行抵扣的。企业的发票管理也变得更加严格。

2       “营改增”背景下房地产开发企业财务管理的应对措施

2.1   提高财务管理水平

营改增政策下，房地产开发企业在开展财务管理过程中要降低财务风险，首先要提高财务人员的管理水平，保证财务工作质量。房地产开发企业必须正确认识到财务管理工作的重要性，加强对财务管理工作的重视，特别是要重视成本管理，将成本管理工作始终贯穿在企业的每一个开发经营环节中。此外，企业还要重视提高财务人员的专业水平，注重对财务人员的培训学习。比如企业应当定期组织财务人员进行财务知识的学习培训，提高财务人员对于最新税收政策的学习，对最新会计核算方式的学习，特别是要加强对营改增政策的学习。在学习营改增政策的时候，财务人员必须充分认识到税收政策改变带来的财务工作的变化，在日后工作中要做好完善工作，保证财务管理工作质量。

2.2   优化税务筹划工作

营改增政策实施后，房地产开发企业在开展财务管理时，要做好税收筹划管理工作的优化。营改增给企业的税收筹划工作带来了更广阔的空间，企业要强化会计活动，保证会计信息的真实性和有效性。财务人员在获得真实有效的会计信息之后，需要做好会计核算工作，对企业当前的会计活动进行分析研究，以企业的开发现状作为基础，结合税收筹划工作来完善税收筹划方案。在进行财务管理工作时，企业还要加强对供应商的选择管理，在选择供应商时，应当选择具有一般纳税人资格的供应商进行合作，保证能够获取到有效的增值税专项发票，以便在进行进项税计算时进行抵扣，切实有效地减少企业的税负，提高房地产开发企业的经营效益。

2.3   提前做好财务核算准备

为了减少营改增政策对房地产开发企业财务管理造成的影响，保证企业的经营效益，企业必须要提前做好财务核算准备。比如企业可以及时调整会计账户的设置，使得企业会计账户的设置更加符合企业的实际情况。此外，企业还要加强会计业务处理的正确性，保证增值税发票管理的合法性和正确性，避免企业出现增值税发票不能进行进项税的抵扣。

2.4   轉变会计核算方式

营改增政策实施背景下，房地产开发企业在进行财务管理时，要转变会计核算方式。营改增政策下，企业的会计核算方式变得更加复杂。为了减少税收方式的改变带来的财务工作影响，企业财务人员需要加强对会计核算工作的转变，严格按照增值税的要求来进行会计事项的处理和核算。此外，房地产开发企业还要加强对发票的管理，建立完善的发票管理制度，提高财务人员对于增值税专项发票真伪的辨别能力，加强发票管理监督，避免出现虚开发票的现象。在开具发票时，财务人员必须保证在项目齐全、内容明确清晰的情况下开具发票，以减少发票开具管理中存在的错误，预防财务风险的发生，从而有效地保证财务管理工作的质量。

2.5   改变经营模式

为了避免由于营改增政策实施带来的企业资金短缺问题，加强企业财务管理，房地产开发企业可以对当前的经营模式进行改变。比如企业可以适当地缩短项目的开发和运转周期，减少财务费用的支出，减少企业的成本支出，提高企业的现有资金量。企业在进行项目开发时，如果存在部分环节无法进行进项税的抵扣，则可以将这些环节进行外包处理，从而实现税负的转移。比如，房地产开发企业可以将生产性的业务外包出去，从而起到优化成本费用的作用，实现企业的转型升级。

3      结    语

总的来说，当前营改增政策的实施依旧需要完善，房地产开发企业的进项税抵扣还存在许多问题，短期内会造成企业利润下降、管理难度增加等问题。所以，为了提高经营效益，降低或消除营改增政策给财务管理带来的不利影响，企业应结合实际改进财务管理方式，更好地促进企业健康发展。

主要参考文献

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[3]刘华伟.探究“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2016（21）：205.