滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

孙晓丽

摘 要：滚动预算作为预算编制的一种方法，是全面预算管理必要的补充，较好地发挥了长期预算对短期预算的指导，使企业不断适应外部环境和内部条件的变化，避免了年度预算的时效性。本文在分析企业现阶段资金预算管理的效果以及存在问题的基础上，探究滚动预算在企业资金预算管理中有效运用的合理化措施，以实现提升企业预算管理的决策效益，进而实现更好调配企业资源的目的。

关键词：资金预算  滚动预算  预算管理

中图分类号：F832.31 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）07（a）--02

1 资金预算管理与滚动预算管理的关系

资金预算管理是全面预算管理的重要环节，也是企业强化经营管理的重要课题，是企业运用编制预算的手段将企业拥有的财务资源在企业各部门之间调配、控制、分析、评价，以实现企业既定的生产经营目标的管理方式。资金预算管理是以企业营业预算和投资预算为基础，以经营活动和投资活动产生的预算数据为依据，测算出预算期内资金的流量分布情况，反映企业预算期资金盈缺及资金筹措运用的过程。

滚动预算是指以上期预算执行情况和结果为依据，结合企业当前面临的内外部环境订立下期预算，并确保预算期始终保持在固定时期跨度之内、逐期滚动并持续推行的预算编制方法。该方法具有能够有效地将企业近期与远期目标相结合、内部环境与外部环境相结合的特点，能够使得企业预算管理与持续不断的业务过程相适应。就资金预算管理而言，有效的滚动预算能够提高资金使用效率，加强对资金的掌控能力，提高预算管理的适用性。

预算管理的核心在于控制，控制的建立就必须以制度及业务流程为基础，建立预算管理体系，通过预算控制最终使公司达到资源的最优配置和流程的最优设计，从而构造更为有效的价值链。而滚动预算是一个动态管理的过程，是確保企业经营发展的重要前提条件。将资金预算管理与滚动预算管理相结合，能够在以下方面发挥作用。

第一，资金滚动预算是对财务收支活动的一种预测，资金滚动预算管理在企业经营过程中，使企业年度经营目标与日常经营活动有机结合，形成一个循环往复的预算系统。

第二，滚动预算能促进资金预算管理工作的发展，使预算工作趋于完善。滚动预算摆脱了会计年度的约束，在资金预算执行过程中不断延伸，更好地保持了资金预算的持续性，使得资金预算与实际业务更加贴合。

第三，滚动预算有利于实现资金预算管理的目标，是预算工作的必要补充。滚动预算管理在实际应用过程中，必须坚持以预算管理目标为基础，并在此基础上与业务部门相结合，发挥预算修正、目标及调整的作用，实现资金预算管理与企业发展的统一。

2 企业资金预算管理中运用滚动预算存在的问题

滚动预算是企业根据其实际运营情况和市场发展趋势，对企业已有预算不断进行更新、将预算从静态拓展到动态的过程，这就需要企业各部门在编制预算时具备长远的眼光，有充足的理论依据，对取得的预算资金信息、预算成本信息及绩效考核等有充分的分析能力，并与企业长远发展目标相结合，利用现代信息技术，不断调整对企业未来财务收支的认识。但这些因素常常与实际运营情况产生偏差，而使滚动资金预算达不到应有的效果。

2.1 资金预算与企业的经营战略相脱节，预算缺乏长远性

企业的资金预算编制需要大量的详实资料作为基础，而随着企业市场化的发展，预算数据的工作量也随着加大，编制过程愈加复杂，如企业的编制人员素质不一，便会使资金预算偏离企业实际业务需求，起不到资金预算的指导作用。

企业在预算编制时，基层人员依据自有资源和相关业务编制销售预算、成本预算、采购预算及费用等预算，财务部门根据各业务部门上报的预算数据编制资金预算，基层部门和财务部门都站在自身角度，比较注重本部门的需求，不能全面了解企业的各项经营战略规划，这样企业的经营战略对预算的影响基本停留在方向性指导上，使得滚动预算编制难以具有前瞻性。企业在编制预算时，一般是依据基层部门填报的基础数据进行整合分析得出的，而资金预算需要基层部门对企业历史业绩及市场需求和资本投资进行详细分析，综合评估企业发展现状和未来发展形势编制完成。如果基层部门没有对大局的统一认识，缺乏科学合理的预判，使得资金预算与企业实际经营相脱节，而滚动预算又必须使用资金预算的基础数据，必然导致滚动预算达不到预期的效果，甚至使得滚动预算失效。

2.2 资金预算信息及分析处理能力不足，使滚动预算缺乏准确性

滚动预算具有的时效性与资金预算的事先确定性之间又存在着分歧，随着企业的发展和外部环境的变化，资金预算有时并不能全面反映企业的实际情况。企业在制定预算时，传统的预算管理是依据企业的现状及发展趋势展开的，而滚动预算则需要有科学合理的管理目标作为支撑，如预算信息不及时更新，就会暴露出预算管理的滞后性，使得滚动预算的准确性受到影响，甚至失去它存在的意义。

企业在预算编制时，需要收集大量的业务数据和财务数据来支撑预算编制，而后期的预算分析更是需要预算使用部门和预算管理部门的信息协调，现阶段企业的预算编制和分析基本是人工操作或进行数据的简单信息处理，不仅加大了人工成本，预算效果难免也会大打折扣。

2.3 预算执行力度不彻底，使得滚动预算难以达到预期效果

企业在预算实际执行过程中，因涉及部门多、工作量大、程序复杂等原因，执行力度往往达不到预期的效果，造成滚动预算的数据与实际产生较大的差异，使得滚动预算缺乏可操作性，甚至流入形式。

2.4 资金预算执行考核管理机制不健全，使得滚动预算难见成效

企业在预算考核时，比较侧重考虑业绩及盈利能力的考核，这就使得基层部门缺乏对预算整体的认识，一味追求本部门的效益，这样预算考核机制与实际业务不能紧密结合，滚动预算的执行效果也会大打折扣。资金预算管理作为全面预算管理的最后一个环节，使得企业的经营目标以直接的资金量化数据体现，全面反映了资金短缺及盈余的现状，这就使得企业在考核时一般偏重于以实现的收入、利润、生产总值或利税为目标，导致资金预算执行部门对企业的预算缺乏全面的认识，一味追求盈利和业绩，使得预算考核机制不健全，不能将预算落到实处。

3 滚动预算在企业资金预算管理中的应用建议

采用以资金预算为导向的滚动预算管理，总结企业的资金收支情况和资金盈余，分析企业的主要资金来源及其用途，结合企业运营情况，对企业的资金实施有效的管理，加强对企业资金的实际控制。

3.1 建立完善的滚动资金预算管理体系，实现资金的有效运转

首先，在预算编制环节，企业根据实际经营情况，由决策层参考企业发展规划、行业发展、市场需求等内外部因素确定预算管理目标，并传达到预算编制部门;各业务部门以此来编制测算本部门预算数据，财务部门针对收集的数据进行审查和汇总，并编制资金预算，企业组织相关部门针对编制完成的预算数据进行讨论，形成预算草稿，由分管领导审核后，报经理办公会审核，并对有异议的预算制度发回重审，最后以开会讨论的方式审批通过，编制出符合企业实际的资金预算。

其次，在预算执行环节，各部门根据资金计划预算细分到月度，结合实际情况在预算范围内及时处理相关业务，财务部门根据资金预算进行结算，在企业内部从上到下形成“无预算不支付、预算外支出特批”的制度，使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指導和控制作用。

最后，在预算考核环节，量化考核指标，定期进行当前预算与实际执行结果的差异性分析并找出原因，提高预算的编制和预测能力;针对差异较大的预算，由相关的负责部门进行专门的分析研究，制定出整改措施，并在后期的执行过程中进行复查，杜绝此类业务的再次发生;对资金预算的执行情况进行严格考核，实施预算考核奖罚制度，把预算工作的开展和员工绩效考核联系起来，对预算完成良好的部门进行物质奖励，对预算执行偏离实际较大的部门进行处罚，调动所有员工的积极性。

3.2 提高资金预算的编制水平和部门协调能力，发挥滚动预算在企业的效力

由企业管理层对参入预算编制的人员进行专门培训，定期对预算的编制情况进行开会讨论，在思想上重视预算管理工作，并随着预算的滚动变化作出相应调整;加强与业务部门的沟通协调，形成预算管理部门和业务部门的工作相融合，发挥滚动预算在资金预算管理工作中的多重作用。

3.3 加强企业资金风险防范管理，提高资金风险的识别能力

高度重视企业的资金风险管理，安排专人定期对企业的资金运用状况进行评价分析，动态了解企业资金的运作、资金走向及其趋势，及时收集企业经营的各方面资金信息，发现资金风险出现频率高的项目，重点跟踪资金的流向及内外部形势，专题研究和评估项目的运作方式，采取相应的对策应对风险，适当削减盈利能力低的项目，确保企业经营资金流的增值，保证企业资金的高效运转;根据企业的发展需求，对企业的投资和筹资行为进行事前可行性评估，企业决策层进行投资行为的可行性和必要性专题分析，并实行投资“谁提出，谁担责”的原则;根据企业资金需求，准确预计外部筹资额度和时间，实行专款专用，保证资金的合理有效配置;在企业内部，实行大额资金的集中审批制度，超过一定额度的资金支付必须经过领导层的决策审批，加强企业的风险控制能力。

3.4 加强资金预算的信息化管理，建立高效智能的预算信息化系统

企业在预算信息收集和编制过程中，引入专门的网络信息系统，减少预算的人工操作负担和误差，使预算数据的信息更加准确，对预算进行实时监控，也有利于预算数据的考核和分析，加强预算的可控性。

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