企业内部环境对内部控制水平的影响

李学秀

摘要：良好的企业内部控制环境能使企业运行变得高效，能避免企业与政策法规相冲突，从我国发布的一系列监管制度看来，政府对于企业的内部控制要求越来越严格，也对其做出了一系列明确的要求。因此，企业做好其内部控制对于其自身来说是十分必要的。

关键词：内部环境;控制要素;内部控制

引言

随着信息时代的到来和大数据分析的发展，给企业内部控制管理带来了机遇。云计算可以为企业提供高效的海量数据分析，能够帮助企业进行行业数据的采集，有效处理和分析企业内部控制相关数据，但新时代的企业管理也随之要上升到新的管理水平。

一、内部控制环境及其要素

（一）内部控制环境

内部控制环境是保障企业能够有序运行的基础，如果不具有良好的内部控制环境，内控的其他要素就失去正常運行的土壤。

（二）内部控制环境要素

1、公司治理结构

为了更好的对公司的股东，董事会，监事会和经理以及其他利益相关者进行利益分配而产生的相互制约机制称之为公司治理结构。。

2、组织机构

公司的组织机构是企业内部控制建设的关键环节，是企业职务分工和权责分配的基础。现有的公司内部机构多数都是以董事会为核心，并下设专门的委员会和风险调节部门。一般来说，只有协调好董事会、监事会和审计委员会的权责分配，才能形成覆盖整个公司的监督合力，防止各部门的滥用职权和徇私舞弊。

3、内部审计

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率，内部审计的独立性和客观性是其起作用的前提，并将关注点放在对风险的防控方面。

4、人力资源政策

企业想要发展，离不开人力资源的配合协作，而内部控制环境的构建和维护也是企业各层员工的活动。员工的选聘录取、培训与激励、考核和奖励等各项制度都将直接影响内部控制的实施。

5、企业文化

在企业的成长过程中，全体员工内部共同认同并遵守的核心价值观就是我们所说的企业文化。企业文化不单单是一种精神层面的体现，也是企业外在形象的重要组成部分，公司通过向外界宣传自身的企业文化，获得投资者等社会公众的认同和信任。

二、现行企业内部控制环境存在的问题

大数据时代，计算机网络平台帮助企业将会计信息的记录、处理从人工转为自动化，提高了管理效率并使过去人工处理数据的风险得到降低，但同时也增加了企业会计信息安全、经营活动的风险。企业内部控制环境主要存在以下问题：

（一）内部控制人员素质不高和认识不足

管理者对财务管理的方法与规范性缺乏足够的认识和重视，公司的业务管理水平有限，对内部控制的意识不到位，对企业内部职责体系没有梳理，哪些岗位在内部控制中应该落实怎样的职责没有明确的规定，致使企业内部的信息不对称，真实性和规范性无法保证。

（二）没有搭建完善的内部控制体系

众多企业尚未建立符合企业经营管理实践的内部控制制度体系，面对企业业务变化发展迅速，企业快速的发展速度，发展过程中没有规避重经营轻管理的问题，致使企业管理制度体系不完善，在公司物流部门缺乏成本管理、核算和约束机制等内部控制制度，新增的业务模块来不及健全和融入到控制体系。

（三）内部监督机制尚不健全

如果要保证内控系统的运行过程是有效的，结果是有用的，那么内控就一定要受到严格的监控。一是不同的投资者和债权人的利益不尽相同，也很难完全满足，致使内控程序运行过程在不同投资者和债权人不断的权衡取舍中失去效力。二是在大部分企业中，由于委托代理关系，绝大部分股东与自己委任的管理者之间存在不同的目标，各方都希望自己的利益最大化，这就使双方的利益趋向趋于不同。三是企业中存在某些股东拥有“一票否决”的权利，权利过大以至于不利于内控程序的有效实施和运行。

（四）欠缺系统的风险管理机制

在大数据时代，企业所处的内外部环境愈加复杂，经营管理过程风险因素越来越多，企业往往不能快速调整和更新风险评估模式。

（五）企业信息的沟通渠道不畅通

一个良好的内部控制制度首先应确保一个经济组织中的所有成员都了解自己的权利和责任，并确保权利和义务的对等。第二，要依靠畅通的信息沟通，确保组织内每个人都能行使权力，有效履行职责，形成各自职责的格局。然而，信息沟通经常出现两种现象：一是企业各部门重视权利义务的纵向关系，对上级负责。而忽略了水平有机连接和协调。其次，企业管理部门控制着大量需要披露的信息。

三、企业内部控制环境优化措施

（一）提高管理者内部控制意识和素质

现代企业的管理者要顺应时代的发展和市场的需求，要从自身提升内部控制意识，从大数据时代给企业内部管理带来的影响着手，改变管理理念，从内部控制目的和制度的根本意识出发，加强内部控制管理工作领导。

（二）建立完善企业内部控制体系

企业应根据自身情况，当政策和环境发生变化时，应及时修改内部控制制度，确保内部控制制度的有效性。

（三）完善内部审计制度，建立高效的监督机制

在电子商务技术日益成熟的的今天，要利用大数据和人工智能来保障网络安全和内部监督机制，打造内部ERP系统，保证各种交易和数据及时更新和处理，形成历史档案供管理人员盘查和监督，前提是必须保证服务器的安全，防止黑客和不法人员有所企图。

（四）建立系统的风险管理机制

健全的组织机构和责权体系是内部控制运行有效性的前提。企业要进一步梳理各部门职能，明确部门权限，重新划分组织机构，构建适合自身发展的组织结构，自上而下地梳理层级构成和权限。

（五）建立有效的信息沟通渠道

要创造良好的沟通环境，企业内部存在复杂的层级关系，因此任务需要逐级传达。现阶段，这种复杂的层级关系已经严重阻碍到企业的发展，双向交流成为更受现代企业青睐的一种沟通形式。

总结：大数据时代的企业内部控制系统将是企业最重要的制度变革企业要应对市场竞争的风险和压力，加强企业经营管理的效率与能力，扬长避短，才能在竞争日趋激烈的市场经济和互联网环境下取得有利位置和份额。企业管理者要强化内部控制管理意识，建立健全企业内部控制体系和制度，要根据自身情况和发展阶段，不断反思和总结，量身定做有效、可执行的内部控制制度。

参考文献

[1]李梦园.中国情境下影响创业绩效的关键性环境要素——基于分析法的研究[J].现代商贸工业.2017（30）

[2]石杨.探讨企业内部控制存在的问题及优化对策[J].财会学习. 2019（02）