“营改增”对企业财务管理的影响探讨

时玉蓉

【摘 要】“营改增”是我国新型经济环境下的重要税费改革措施。该税改制度的提出对国内产业的发展及企业财务管理等均带来了重大影响。面对“营改增”的大环境，企业只有切实提升财务管理水平，才能真正意义上实现现代化的改革发展。文章就“营改增”的重要内容及意义展开讨论，探究当下企业财务管理的发展策略。

【关键词】“营改增”;财务管理;发展策略

【中图分类号】F275;F276.1【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）03-0157-02

1 “营改增”的内涵

“营改增”即企业营业税改为增值税，该项税制改革于2012年正式在全国推进落实。就实质性而言，“营改增”是一个典型的税种的社会化转变，其将企业需要缴纳的营业税等转变为产品及服务增值税。传统营业税覆盖范围广，无形资产的转移及不动产的销售等均属于营业税范畴，而“营改增”之后商品及应税劳务在转移期间只会存在增值税计税内容，税收也主要以进项税及销项税两种为主，重复纳税等被大大简化。增值税的出现很好地解决了重复纳税及复杂的纳税流程，因此企业的经营压力显著降低，为企业发展提供了巨大帮助。以服务业为例，在免去营业税之后，企业所需要缴纳的税务压力更低，由此产业发展灵活性得到大大提升。总而言之，“营改增”的税制改革无论对经济的推动还是企业的发展等均具有重要意义。

2 “营改增”对企业财务管理的影响分析

2.1 风险管理方面的影响

“营改增”对现代企业财务管理人员提出了更高的要求。究其原因主要是“营改增”之后企业的财务运行机制需要做出相应的调整，需要企业进一步健全内部财务管理模式及架构，而这整个过程中要求企业财务人员具备更高的素养及专业水平，需要财务人员站在更高的角度对“营改增”新型环境下的企业发展策略进行全面考量。同时，“营改增”对于增值税专用发票的管理要求也更为严格，一旦企业在施行过程中存在违规情况，将有可能面临行政及刑事等方面的处罚。除此之外，“营改增”的实施使得企业的经营压力进一步降低，但同时也要求企业财务人员对新环境下的企业资本架构进行新的考量，研究新环境下的“营改增”最低运作资本模式，从而为企业争创更多的效益。

2.2 财务分析方面的影响

“营改增”的大环境下，企业的资产负债模式将发生一定的转变。企业的固定资产价值及累计折旧等均会有所下降，就长远角度分析，会使企业流动资产及负债比例等显著增加，从而极大地影响企业负债及资产总值。“营改增”的实施无疑会对企业的经营效益产生一定的影响，就短期角度而言会在一定程度上削减企业税务压力及成本压力，而就长远角度分析，则为企业的可持续发展提供了更多空间。现金流关系企业的正常经营与发展，“营改增”的实施对企业的现金流也带来了一定的影响，主要表现在会给企业的投资活动带来一定的影响，企业的债偿压力也会进一步增加。

2.3 税收管理方面的影响

第一，在确定企业的销售收入时会带来一定的转变。以往企业所需要缴纳的营业税主要为价内税的方式，增值税则是一种典型的价外税。因此，“营改增”的税制改革措施使得企业在对具体销售收入进行确定时，会依据不囊括增值税情况下进行明确，这无疑使得数量上产生了一定的差异。如果企业产品定价未有进行适应性的改变，就会使得企业的总的销售收益出现下降，最终降低企业的税负压力。第二，“营改增”的实施还会使得销售税金等产生一定的影响。增值税模式较营业税在纳税金额与纳税业务核算模式等方面有所改变，最终可能对企业的利润水平产生一定的影响。流转税是企业经营过程中常见的税种之一，“营改增”的实施也有可能对该税制产生一定的影响。以往的税收制度存在重复性纳税情况，而“营改增”政策的落实，基于增值税的特性会使得纳税人承担的流转税负和相关附加后出现减少的情况。

3 企业财务管理应对策略分析

“营改增”的实施或多或少对企业的财务管理工作产生一定的影响。对于现代企业而言，应当在切实掌握“营改增”政策有关要点的情况下，结合自身运营特点做出积极的响应，使“营改增”转变为企业经营发展的又一契机，为企业发展创造价值。

3.1 完善税收筹划管理机制

税务体制改革的大环境下，企业应当利用“营改增”的相关条款，在明确自身纳稅性质及主体的情况下积极探讨科学有效的措施。一些企业受益于“营改增”的落实，创造了更多效益，但也应当做好准备工作以应对“营改增”对市场大环境的冲击。所以，现代企业应当建立内部适应“营改增”的相关机制，强调对纳税的筹划管理，并在不断的践行过程中进行提炼与优化，使得纳税主体利用流通过程对有关税负进行合理的规避，特别是在供应商的选择中，务必保证企业的财务管理秩序相对完善，可以开具详细的增值税发票，从而利用“营改增”等优惠政策创造效益的同时帮助企业开发更多的客户。

3.2 重视企业定价模式的优化与完善

“营改增”的落实对企业的定价机制也带来了一定的影响，传统的定价模式已不符合当前企业发展的需要。为了更好地适应“营改增”所带来的转变，企业应当对当前的定价模式结合市场变化进行必要的优化与完善，使其可以在“营改增”的政策引导下为企业创造更多的效益。但在定价过程中也不宜操之过急，而是在充分解读“营改增”内容并了解“营改增”内涵的基础上，严格地依据有关“营改增”的条例与要求，结合企业自身的实际情况及未来发展战略等进行。定价模式的优化，可以帮助企业更好地适应市场竞争环境，从而维护企业经营发展。

3.3 强调企业记账流程和财务分析

对于企业而言，要想真正意义上做到对“营改增”的充分利用，就应当激励及引导企业的财务部门依据企业的当下实际情况进行有关财务流程的转变与优化，尤其需要对财务分析进行科学性的完善。这就需要企业在不断的践行过程中构建起企业增值税的台账，并依据企业会计核算机制制定出具有明确目的性的财务管理策略，使得“营改增”环境下企业的财务部门各项工作均能得到积极开展，扩大“营改增”机制所带来的积极影响，让企业可以切实地接触到“营改增”所带来的税收政策方面的实惠，但同时应当做足工作，以更积极、稳定的态度面对“营改增”可能导致的各种突发情况及问题，并努力制定具有针对性的发展策略，提升企业财务管理工作质量。

3.4 完善企业财务核算机制

“营改增”的落实实际已经覆盖了整个企业的销售、财务及服务等多个方面，会使得各个企业的财务核算等工作无法在短时间内形成适应性的转变，继而可能会存在一系列问题。因此，现代企业务必结合“营改增”相关政策和机制适应性地调整企业的财务核算管理机制，并不断完善各个流程，对企业的经营管理等进行科学性的调整等。充分结合企业当前的实际经营现状、资产架构，注重开源节流，对企业资产进行重组与调整，优化企业经营管理模式，不断增强企业的市场化运营理念，提升企业的市场化认识及自我适应能力。

3.5 提升财务人员综合业务素养

财务人员的专业素养直接关系企业的财务管理水平，对于企业的发展尤为重要。目前，我国大多数企业的财务从业人员的个人专业水平均有待提升。在当前的“营改增”大环境下，需要各企业结合自身的税务体制改革与发展需要，进一步加大对财务部门的投入与人才培养，引入更为专业化及高素养的财务管理人员，及时提升或者淘汰能力不够及责任意识淡薄的从业人员，从而为企业的财务管理奠定扎实基础。对于企业而言，应当注重为企业的财务管理人员提供各种培训与提升机会，针对性地开展企业财务人员专项培训工作，利用现代化技术、前沿理念及新颖的思路，提升财务人员的专业水平，帮助企业更好地处理各项财务工作，为企业的科学发展保驾护航。

4 结语

财务部门是现代企业的重要组成部分，其经营可靠与否直接关系整个企业能否稳定发展。“营改增”税制改革的提出，一方面解决了传统营业税过度重复收税及复杂的纳税流程等问题，另一方面也很好地为企业减轻了税负的压力，为企业经营发展等创造了更多的空间，有利于企业实现更好的发展。企业的财务部门应当充分认知“营改增”的实质，抓住“营改增”的关键点及要点，结合企业自身发展的特点及未来发展规划，针对性地做出财务管理方面的调整，抓住“營改增”的机遇为企业增创更多效益。随着社会不断深入发展，各项税收管理机制也在不断地完善，企业财务部门应当始终保持一颗不断学习前行的心态，把握当下税制发展动态，针对性地做出财务管理调整，切实维护企业稳定发展。

参 考 文 献

[1]陈荣兴.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].现代经济信息，2013（19）：279.

[2]邱静.“营改增”对建筑施工企业财务管理影响探讨[J].财经界，2014（4）：268.

[3]何掌权.有关“营改增”对建筑企业财务管理产生的影响浅议[J].商，2014（3）：112.

[4]杨洪娟.“营改增”的推行对公路施工公司财务管理工作影响与对策探讨[J].财会学习，2018（20）：46，48.