施工企业现金流量管理现状及对策

【摘 要】 现金流是企业得以生存和发展的前提，只有确保现金流的良性运转，才能使企业健康发展。企业持有现金的目的是为了确保企业运转及投资等需求得到合理保证，不过现金存量过多，也会造成不必要的资源浪费。以现金流量为核心的财务管理模式可有效消除传统利润指标的局限性，为管理层和投资者提供详尽、客观的会计信息。现金流量对于一个企业来说是至关重要的，它影响企业的偿债能力、运营能力以及财务灵活性等。本文针对目前我国建筑施工企业运营过程中现金流量管理的现状，并提出了相应的对策。

【关键词】 现金流 管理对策 考核体系

1 现金流量的定义

现金流量是指在一定期限内，企业依据现金收付实现制，通过开展经营、投资、筹资等经济活动时，形成的现金流入、流出、净额的总称。根据购销商品、提供和接受劳务、购建或处置固定资产、投资或收回投资、借款或偿还债务等影响因素，可将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、融资活动现金流量。

2 现金流量管理的作用

现金流是保证企业长期稳定发展的基础，是贯穿企业经营始终的“血液”。现金流量管理水平的高低直接影响企业的运营、周转、偿债、盈利能力等。建筑施工企业想要提高利润质量，增加企业价值，不断发展壮大，就一定要建立现金流量管理在企业财务管理中的核心地位。随着我国建筑市场的迅猛发展，为施工企业带来巨大商机的同时也造成了企业间激烈的竞争。为了能在竞争激烈的市场中占有一席之地，部分施工企业故意压价、恶意竞争，甚至采取垫资等手段来承揽工程，这种不良风气容易引起施工企业现金流匮乏甚至断裂。因此加强施工企业的现金流量管理至关重要。通过对施工企业经营过程中的现金流量管理，可以对施工企业财务风险、营运资金周转风险以及流动性风险进行有效的预警。良好的现金流量管理可以降低施工企业的财务风险，保证施工企业健康、稳定的发展，提高企业竞争力。

3 施工企业现金流量管理的现状

3.1项目概预算不全面导致工程项目现金流量预算不准确。施工企业建造工程项目的前期预算主要由公司预算部门完成，缺乏财务部门的参与，往往只是针对某一工程按照当时的定额标准来估算工程价款，未全面考虑资金成本，加上材料、人工的单价具有不确定性、各个工程项目施工周期长、资金分散面较广，且项目负责人往往只关注施工质量及进度等方面，对合理利用资金缺乏一定的财务经验，导致工程项目现金流量预算不准确。

3.2  业主单位拖欠结算款，垫资现象严重，现金流入与流出不匹配。建设单位进行工程结算时是以工程完工进度为依据向施工企业进行结算的，工程施工过程与工程进度结算存在一定的时间差，为了保证项目的正常施工，不得不通过自有资金垫付人工费和材料款，特别是由于竞争激烈，很多施工单位不得不接受建设单位的要求进行全垫资施工。尽管如此，一些建设单位仍然以资金不足等借口恶意拖欠施工单位的工程进度款，压缩结算价款，加之工程竣工后还需预留3%-5%的质保金，且施工项目结算周期长，严重增加了应收账款金额和回收时间，导致工程项目现金流入与流出不匹配，现金流吃紧。

3.3 承揽跨地区建造施工项目，现金流量管理难度加大。施工企业不仅在经营周期上跨度较大，而且在经营空间上也存在跨度较大的现象。随着互联网时代信息公开的完善化，大部分建設工程项目均会在网上公开进行招投标，无论是否本地企业，只要符合条件均可参与竞标，大多数施工企业存在异地工程。对于异地施工项目，施工企业在前期的人、材、机的投入方面很可能会出现重复投资或者浪费现象，并且项目施工地与公司财务部门可能会出现票据与信息传递滞后的状况，施工企业财务部门无法及时监控每一笔现金流量的合理性，在这种情况下，如果没有完善的现金流量管理制度，可能会大大增加企业的现金流出量。

4 施工企业现金流量管理的相应对策

4.1 提高管理者的现金流量管理意识。从管理的角度来看，管理者的现金流量管理意识不仅影响着现金流量管理体系的构建，还对现金流量管理效果起着决定性作用。为此公司应定期举行相关的财务培训，通过宣传教育的方式让企业员工全面了解现金流量管理工作，并参与到其中，尤其对于管理层和财务人员要有针对性的培训，建立完善的现金流量管理团队，健全现金流量管理体系。

4.2 加强投标阶段预算造价的全面性

从前期投标阶段着手，编制合理的工程预算，同时考虑资金的时间价值，为现金流量管理打好基础。施工企业编制工程预算时，应根据招标文件约定的内容，结合企业自身的总体战略、具体营运情况、资本成本的高低以及现金预算等因素，客观的编制工程预算，而不是一味地追求企业产能而忽视现金流是否充足的问题。

4.3 缩短现金周转期，加快现金周转速度。现金流量是否充足对于企业财务管理来说是至关重要的，施工企业应根据建筑施工合同的工程款拨付条款，合理安排资金，缩短企业现金周转期。现金周转期=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。由此可知，企业应该尽量缩短应收账款的收款期、同时尽量延长应付账款付款期，企业可以利用提供现金折扣等方法缩短收款期，或者利用延长信用期，放宽信用政策等方法延长付款期，这样会加快企业现金周转速度。对于应收账款回款工作，企业财务管理人员应多举措加强应收账款管理，做到“紧盯结算，打好盘子，紧盯清场，收好票子”。另外，施工企业应打造一支素质高、业务能力强、专业技术水平高、能与时俱进的清欠结算队伍，提高工作效率，减少障碍，强化过程管理等手段，将结算清欠回款工作作为常态化工作来抓，做到“早安排、早落实、早准备”。将结算回款工作提升到一个新的高度。

4.4 统一调配资金，编制资金使用计划，严格付款程序。施工企业承揽多个项目，特别是跨地区承揽工程项目时，应该以单个项目为单位成立“项目部”，各个项目部的资金收付按照公司现金计划由财务部门统一结算。做到掌控采购、付款、销售、收款的整个经营链条，既可以统一调配资金，又能将现金预算落实到位，从而规范施工企业现金流量管理。财务部根据项目具体情况具体分析。对于自营项目，财务和物资部门在物资采购方面做好工作的衔接与合作，层层审批，严格付款程序，对于物资要做好物资管理，依据工程进度采购物资，避免存货积压，降低库存，缩减成本;对于分包工程，应及时监督和确认完工进度，依据完工进度进行款项结算，在外包工程结算时应制作专门样式的付款申请表，并在审批后结算。付款方式方面，提高承兑汇票支付材料款的比例，部分劳务款也可采用短期承兑汇票的方式，在保证劳务公司有足够的资金支付农民工工资的同时，短期承兑也不会影响劳务公司的资金运转，还有利于减轻本企业的资金运转压力。

4.5建立现金流量管理绩效考核体系。建立和完善现金流量管理绩效考核体系，将最佳现金持有量作为考核指标，最佳现金持有量是指既满足企业资金流动所需又不影响企业发展速度的现金持有量。在激烈的市场竞争中，现金流主宰着一个企业的命运。现金短缺或不足会造成生产经营中断、无法偿还到期债务，从而加剧企业风险。较多的现金闲置，则会造成资源浪费，降低现金使用效率，从而降低企业的盈利能力，因此企业保持最佳现金持有量非常有必要。每个月、每季度、每年对施工企业的现金流量进行考评，找出劣势，弥补不足。并以偿债能力、获利能力、营运能力、发展能力为目标，对于一些比重较大的，要给予更多的关注，不过值得注意的是，企业的经营环境是在不断变化的，施工企业可以根据实际情况做出适度的调整。每个考核周期公司财务人员都可以以此为依据对现金流量质量进行评分，通过对最佳现金持有量指标与标准值的比较以及总得分的情况有针对性的对施工企业现金流量存在的问题进行解决与完善。

5 结论

现金流量管理的实质是在符合公司各项基本要求的前提下，尽可能有效的利用好企业的现金，进而使得企业的利益最大化。现金流量管理不仅仅是财务部门的工作，它需要各个部门的相互沟通、协调一致的配合，在具体操作时，需要以财务部为主体，以工程技术部、经营部、采购部、资本运营部等部门为辅助。现金流量管理能弥补以利润为中心的财务管理模式不足，也是现今财务管理发展的趋势，良好的现金流量管理能促使施工企业在竞争激烈的建筑市场获得更多的优势与机遇，从而能独占鳌頭立于不败之地。

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作者简介：袁利琼（1983-）女，汉，湖北监利，大学本科（双学位），会计师、注册会计师，毕业于武汉理工大学（社会工作专业）和中南财经政法大学（会计学专业），就职于：深圳市建安（集团）股份有限公司，研究方向：公司财务管理