集团公司预算管理问题与对策研究

黄慧玲

一、集团公司的预算管理

在实施预算管理的情况下，企业会基于对市场需求以及企业销售情况的预测制定经营计划，进而分析和测算落实各项计划所需投入的资源，形成全面反映经营计划的一系列量化指标，作为未来一个财务周期财务管理、员工或部门绩效考评以及监控各项计划执行的依据，起到规范各部门日常管理、约束员工行为、保障企业战略规划落实的作用。而集团公司由数个相对独立的子公司构成，预算计划的编制、汇总、核定到分解和落实执行主体，需要经历一个非常复杂的组织协调过程，预算管理目标既要服务于集团公司的总体发展战略，又必须符合各执行主体的现实运营状况，具有可执行性和可控性。此外，集团公司预算计划执行过程的监督和控制难度较大，需要解决信息的时效性与全面性、数据分析方法的科学运用以及评价标准体系构建等诸多问题。

二、集团公司预算管理的问题与难点

（一）预算管理目标的确定

企业在组织完成预算编制时，通常由管理层根据总体的战略目标确定总体框架，进而由各部门及基层单位根据总体目标预测自身需求，分别进行预算编制并逐级汇总，经历上下沟通、反复论证和调整之后，完成企业的预算编制并分解至各执行主体。而集团公司在预算管理目标的确定过程中，由于各子公司的运营模式、业务领域各异，在自下而上的汇总预算编制时，难以保障预算管理目标与集团公司总体战略方向的一致性。而且部分子公司的预算编制方法相对落后和不够科学，在集团公司总体预算框架的指导下，也难以在预算方案当中贯彻总体的经营战略。体现为子公司往往通过比对之前财务管理周期的预算方案，对各项指标进行简单的增减，进而形成新的预算方案，而非依据企业最新的内外部相关信息和数据进行精确测算。所以，集团公司难以保障预算管理目标和总体战略方向的一致性。

（二）预算计划的执行及控制

只有对预算计划执行情况进行动态评估和全过程控制，才能够实现预算管理的目标。这要求企业拥有完善的预算管理体系，组建管理部门、明确监督考评办法和管理制度，推动预算计划的执行并且约束执行主体的行为。在这一环节中，集团公司面临的最大难点是无法及时得到全面的信息反馈，没有分析预算管理目标落实情况、评估控制措施有效性的依据，难以形成对预算计划执行过程的有效监控。此外，分解落实到各个子公司及其各部门、所属单位的预算计划还面临执行力不足的问题，体现为执行主体通常专注于实现短期的经营目标，而且缺乏预算管理与成本控制意识，或者没有有效的激励机制，在日常工作中很难将具体事项和预算管理目标联系起来，导致基层预算计划缺少执行动力。

（三）预算管理成效的考核评价

在预算管理过程中对预算计划的执行效果、各执行主体的工作成效进行科学评价，有助于优化管理策略并保障预算方案的全面落实；也可以提升预算方案的执行力，激励所有员工在岗位工作中关注相关预算指标的落实情况，积极参与信息反馈并配合各项管理规划的执行。但集团公司目前没有针对预算管理构建全面的绩效考核机制。首先，没有管理成效考评的标准体系，在评估各主体的预算计划执行情况和经营成果时，无法运用全面的量化指标反映现实情况，无助于优化管理决策和准确判断预算计划的落实情况。所以，大部分集团公司依然只能通过事后核算掌握实际情况，而没有形成对预算执行过程的实时控制。其次，集团公司在对预算计划执行主体进行绩效考核时，没有系统化的管理制度，体现为集团内部缺乏统一的考核办法与激励奖罚机制，不利于推动预算管理目标的落实和约束各执行主体的行为。

（四）相关技术与方法的合理运用

预算管理的每一个环节都面临大量技术性问题，预算编制、数据分析与预测以及信息的汇总和加工，都涉及到信息技术应用以及一系列分析、计算方法的选择。集团公司在这一方面体现出来的主要问题是没有一体化的预算管理系统，设置在母公司的预算管理机构和各个子公司之间没有建立线上的数据交换机制；而且在预算管理信息反馈、预算计划执行过程的监控方面也缺少实时的协作，导致母公司无法真正有效控制预算计划的执行，还影响预算编制、绩效考评的质量和效率，而且不利于科学的预算管理方法和技术的应用。

三、应对策略

（一）优化预算管理目标的确定流程

为了让预算管理目标契合总体战略方向，首先，集团公司必须完善预算管理组织结构和管理制度，建立母公司预算管理委员会与各子公司相关负责人的定期沟通机制，就集团的总体发展战略及各子公司的运营目标进行密切沟通。在预算编制前，促使各方就总体预算管理目标达成共识，让各预算计划编制和执行主体准确把握母公司的战略意图，在总体预算管理目标框架的指导下，合理测算自身运营成本，保障预算编制质量。其次，集团公司应在预算管理的过程中，深入分析预算管理的历史数据和记录，根据往期预算计划执行中各项指标在设置、测算和落实中出现的问题，优化预算管理目标体系，规范各项指标的设置和预算编制方法的选择，使得预算管理目标更加契合企业的运营战略需要，并且提升预算编制质量。

（二）规范预算管理流程以强化过程控制

为了提升集团公司预算管理计划的执行力、强化对预算方案执行过程的控制，应进一步规范预算管理工作流程。首先，要重点优化预算方案的编制及审核流程，清晰界定预算管理体系中各个岗位的职权范围，提升预算方案逐级汇总以及沟通协调的效率，保障评估论证结果的客观和准确。其次，规范预算方案执行的监督和控制工作流程，将信息反馈、数据分析以及评估报告的审核责任落实到人。此外，应针对集团公司预算方案的调整制定细化的审核流程，以便清晰科学地判断调整的必要性和确定调整范围。

（三）完善绩效考核制度与评价标准

针对集团公司预算管理中的绩效考评机制不健全问题，首先，要构建集团内部对于预算执行主体的统一绩效考核标准，结合总体预算管理指标体系和分解至各子公司的预算管理方案，通过对执行成果的分析和核算，科学和公平评价各预算执行主体的履职状况。其次，结合预算执行过程的控制需要，完善集团公司的预算管理成效考评体系，基于各子公司提供的反馈信息，结合集团总体运营情况，动态分析各子公司的预算计划执行情况，评估实际的经营成果是否符合集团的总体规划要求。进而就存在问题与出现偏差的部分进行分析和研究，找到原因并调整相应的管理策略，实现对预算执行过程的动态掌控。

（四）实施信息化的预算管理

为了提升预算编制效率、构建顺畅的信息反馈渠道并且推动科学的预算管理方法的应用，集团公司应构建一体化的预算管理系统，基于互联网建立各级预算管理机构之间的信息传递和数据交换机制。一方面通过ERP系统优化预算管理体系，保障预算管理信息的实时反馈，跟进各项预算指标的落实进度。另一方面，在信息化管理系统平台上，开发与企业业务模式相匹配的应用程序，构建实施预算编制、成本分析的信息模型，提升预算管理的质量和效率。

四、结束语

集团公司运营管理模式的特殊性给实施预算管理带来了较多问题，分析各个环节的管理难点与问题成因，在构建符合企业发展战略要求的预算管理目标体系的同时，实施信息化的预算管理并改进预算管理方法、提升预算编制质量、强化对预算方案执行过程的监督和控制。