企业内部控制管理创新的有效措施

程华

在当前的时代大背景之下，我国经济无论是在发展形势还是结构上都发生了巨大的变化，对我国企业内部控制管理、改革创新产生了重大影响。企业内部控制管理更倾向于利用信息技术来协调和管理企业与其外部环境之间的复杂关系。随着信息化管理水平的不断提高，企业内部控制的监督机制和风险控制慢慢地趋于完善。但由于人为因素、不可抗力、股权博弈等原因，内部控制的实施仍存在较大风险。因此，在经济新常态的背景下，企业必须对自身新的内部控制问题进行细致深入地分析，探索积极有效的内部控制改革和创新措施，使企业在新常态下实现健康可持续发展。

一、新经济时代背景下企业内部控制所面临的挑战

改革开放以来，我国经济水平快速增长，只是在短短十多年时间里，就取得了许多瞩目的成就。然而，过去往往更加关注于量的发展，而对在质的方面上并没有足够重视，这导致了中国许多行业存在着基础不扎实、相关联的机制和体系都不够全面成熟。在当前新经济时代的背景之下，国家的经济重心逐渐从量到质的转变，在对产业结构不断调整和优化的过程当中，传统企业中所存在的内部控制的不足与缺陷也在慢慢地显露而出。

1.内部环境复杂，内控控制制度不完善。从外部看，全球经济继续缓慢增长，波动明显。许多国家的发展模式趋于稳定。但从全局看，当前经济驱动力不足。从内部来看，内部控制管理机制、内部控制责任分配、内部控制流程等都呈现出新的发展趋势，这意味着在新的正常经济背景下，内部控制工作将更加艰巨。除此之外，由于在以前的经济时代下，内部控制工作往往不受到企业的重点关注，企业常常只注重能够给企业部门带来直接的经济效益的环节或者工作。许多企业对内部控制缺乏了解。财务管理者往往忽视内部控制的重要性，进一步使得传统的企业其在财务管理方面上混乱无组织、科学性也相对不足。此外，混乱的财务管理很容易会带来各个岗位的权限越权、缺位等相关问题，将会在很大程度上阻碍企业财务管理水平的不断提高。

2.内控手段落后。在新常态下，这一领域的工作方法明显多样化、信息化。原有的内部控制手段仅限于信息技术发展水平较低的领域。内控管理人员主要根据体系要求，以文件形式对企业的经营活动进行监督和控制。但是近年来，云计算、大数据、互联网+等新技术已经应用于企业的内部控制管理，有效地提高了数据处理的效率，丰富了企业的内部控制手段。基于信息技术的内部控制是新常态下企业内部控制管理的重要特征。然而，虽然我国企业已经基本完成了信息化建设，但事实上，各部门之间的沟通却很少。信息技术主要用于部门间的内部沟通，导致部门间信息传递效率低下。财务部门内部控制建设难度大，企业预算管理仍存在较大问题。对企业或部门进行长期跟踪检查困難，导致内部控制效果大大降低。企业内部控制机制的有效实施离不开科学多样的内部控制手段。

3.内部控制落实不到位。在新的经济常态下，我国内控人员配置和内控制度得到较大程度改善，内控方法和流程日趋合理，企业内控机制得到较大程度的增强。随着企业内部控制逐渐适应新常态下企业的新发展趋势，企业内部控制管理机制也得到了进一步完善。但内部控制执行力仍有待提高。为了适应新常态企业的内控管理要求，内控人员需要提高自身的业务水平和质量。内部控制管理体系中项目众多，但适用性不强，大大降低了内部控制体系的有效性。此外，内部控制手段的不统一和交叉使用也是企业内部控制管理的困惑。同时，评价标准的有效性不够，内部控制的效果也不理想。一些企业为了提高自身经济效益，往往更加注重经济发展，但对于企业的自我评价和监督，却缺乏应有的重视。许多企业不能客观评价自身发展，不能及时、准确地发现自身发展中的各种不足，也不能预测可能出现的财务风险，这使得许多企业长期处于一定的风险之中，这也是许多企业破产或倒闭的主要原因。

二、经济新常态下企业内部控制创新的有效措施

1.建立健全完善的内部控制系统。早在1993年十四届三中全会上，就有人提出中国企业要向现代企业发展，建立起权责分明的科学管理体系。这种企业建设和发展的理念在今天仍然适用。因此，企业在进行内控部门的组建中，应当从制度、人员、岗位、预算等方面入手，全面加强内部控制部门的建设，才能够从根本上发挥内部控制的作用，让其帮助企业完成对其他部门的监督和有效审查。同时，企业要改善内部控制环境建设，在各部门、业务以及项目中确立长远、可行性高的内部控制目标，建立健全完善的内部控制体系，进一步完善内部控制环节当中的各个流程，让内部控制能够发挥其积极的激励作用，提高企业的整体管理水平。企业必须将内部控制管理与社会环境有机地结合起来，才能最大限度地发挥双方的作用。在经济新常态下，企业内部控制应与外部环境相结合。随着国际集团和跨国公司的强烈垄断，企业的外部发展环境越来越严峻。但同时，随着企业发展结构的不断优化和发展模式的升级，也给企业带来了更多新的挑战和机遇。因此，企业应根据自身的发展优势和战略目标，与外部环境有效结合，建立有效的内部控制管理体系。企业内部控制应与企业内部环境相结合。企业的内部环境包括企业的生产过程、组织结构、监督机制等内部建设内容。企业内部控制管理必须与企业内部环境因素有机结合，实现内部生产、监控等管理过程与企业内部控制的双向统一。

2.创新内控管理手段充分发挥信息管理优势。在新常态下，企业内部控制管理应充分发挥互联网技术和信息技术的应用优势，实现数据化、集约化的信息形态与企业内部控制机制的有机结合。数据库管理系统在企业内部控制管理中的应用已经成熟。通过内部控制管理数据库的有效应用，企业内部控制可以对资产、负债等所有者权益进行管理，实现数据集成与内部控制管理的有机结合。企业内控管理要与“互联网+”创新发展理念有机结合，实现互联网信息的整合、传递，与企业发展相结合，开创“互联网+内控管理”的新模式。云计算以大数据为背景，为基于数据的企业内控系统平台提供技术支持，大大提高了内控管理的数据处理效率，保证了企业内控管理的可持续性和有效性。

3.加强监管和风险控制管理并增强内部控制约束力。在经济新常态下，企业必须调整组织结构，优化管理水平，重视财务管理部门的发展。在传统的管理模式下，企业往往更注重能给企业带来效益的部门，而对财务管理部门的关注较少，这就使得企业财务管理部门经常难以依照企业当前的标准来估计企业将来可能会发生的各种风险，更无法为企业提供有效的风险应对方案。所以，在新经济时代下，企业自身需要具备敏锐的风险意识，需要重点关注内部控制部门对于风险的观测。通过对各种风险识别以及数据分析工具的应用，寻找预测企业在将来可能遇到的风险，并深入剖析风险产生的原因，以及个人的不足，提出相应的解决方案。于此同时，企业需要格外关注财务风险的防范，建立健全相关的风险防范系统，在最大程度上去预防与规避相应的企业风险，尽可能的在第一时间解决风險问题，才能够推动企业的长远稳定发展。另外，要加强内部监督，企业离不开内部控制人员的支持，因此必须提高内部控制人员的业务素质;逐步完善企业内部控制制度，为内部控制管理提供制度保障;提高内控管理流程的规范性和评价标准的合理性，但要规范和合理化企业的内控管理。在企业新常态下提高风险控制管理水平的过程中，考虑到人为操纵的特点，企业可以通过加强制度约束、政策引导、法律意识等途径;对于不可抗力的内控风险，鉴于其不可抗力和不可逆性的特点，企业只有及时制定有效的措施，才能弥补风险，加强和充分发挥内部控制的约束力。

4.维护企业内部控制秩序。推动经济持续增长新常态、新格局、新形式的形成和发展，首先，要确保从注重经济增长速度到注重提高质量和效益这三个“转变”的成效，从关注经济总产值和发展规模到提高人民生活幸福感，从高投入、高产值、高出口到技术创新、管理创新和卫生生产创新转型。其次，要进一步完善和优化内部控制制度，事前预防对企业制度、技术和程序方法有一定要求，需要不断改进和优化，通过严格的程序管理提高内部控制手段的有效性;在控制过程中，主要是实现对业务发展过程及各环节的有效管理和控制;在后监督阶段，主要是结束对内部控制的有效比较、评价和调整，以确保内部控制管理的有效性。

三、总结

随着中国经济进入新常态，在这种情况下，企业内部控制的内外环境变得越来越复杂，其焦点也从增加总经济产出到优化和调整现有产业结构。在此背景下，企业对内部控制提出了新的要求。但是，受各种主客观因素的影响，我国企业内部控制制度还不完善，内部控制手段落后，很多制度还没有落实，很难在企业发展中发挥重要作用。同时，要加强内部审计，提高企业风险意识，促进企业可持续发展。企业应采取多种内部控制措施控制风险，形成有效的内部控制监督机制和内部控制体系。只有对这些内部控制机构进行有效改革和创新，才能有效提高企业内部控制水平，确保企业在新常态经济背景下健康可持续发展。

（作者单位：重庆瑞科医疗仪器有限公司）