医院医用耗材采购管理全过程审计

杨达理

摘要：医改新形势下，医院对医用耗材采购管理有了更高要求。做好医用耗材采购管理内部审计，有利于规范医用耗材采购流程，有效防范医院资金支出风险，推动医院控制成本、提高效益。本文结合工作实际对医院医用耗材采购管理内部审计作简单探讨。

关键词：医用耗材;采购;内部审计

随着医疗改革深入推进，与药品、耗材相关的医疗政策不断变化，继全面取消药品加成后，公立医院又逐步取消医用耗材加成，这在一定程度上控制了患者看病费用的增长，同时也促使医院日常经营管理进一步做出改变和完善。对于部分医用耗材支出占医疗成本比重相对较高的公立医院而言，如何进一步规范医用耗材采购流程，有效防范与医用耗材采购相关的财务风险、廉洁风险和制度风险，成为医院内部审计日常工作的一大重点。

一、医用耗材采购管理内部控制审计

制定与医用耗材采购管理相关的内部控制制度，是实施医用耗材采购管理内部审计的前提和基础。医用耗材管理部门应制定并完善医用耗材采购工作流程及制度，明确各部门及相关工作人员的职责权限，严格按照制度规定及流程执行医用耗材采购程序，做好采购预算的编制、审批与执行，及医用耗材的验收入库、付款等环节。内部审计应关注医院是否制定与完善与医用耗材采购相关的内部控制制度和流程，以及不相容职务是否相互分离等。

二、医用耗材采购全过程审计

医用耗材采购全过程审计主要着眼于医用耗材采购申请、遴选及招标、采购合同签订、验收入库、财务付款等关键环节，审查以上流程是否规范执行。高值医用耗材由于具有安全性要求高、使用量大、价格高等特点，应给予其更多关注。

（一）遴选及招标审计

根据最新的医疗机构医用耗材相关管理办法，医院应当成立医用耗材管理委员会，制定医用耗材遴选制度，通过公开招标等适当的采购方式确定医院的医用耗材供应目录。在此过程中，内部审计主要关注的内容包括：医用耗材遴选和招标流程是否合规，招议标涉及相关部门及人员是否全部参与，与投标者有利害关系的人员是否回避，医用耗材管理部门相关采办人员是否对供应商资质及其产品信息进行审核，耗材最终定价是否合理等。

（二）采购合同签订审计

医用耗材管理部门将遴选结果上报医用耗材管理委员会批准，通过后根据供应目录与确定的供应商签订合同，内部审计应重点关注采购合同条款是否完整，双方权利、义务、违约责任是否明确，是否存在部分条款损害医院利益的情况，结算及付款方式是否合理等。具体来讲，还应审查医用耗材品名、规格型号、品牌、价格等是否与遴选结果一致，合约方提供的资质证书是否齐全等。采购合同规定了医院和供应商双方的权利义务，一旦出现纠纷将是维护医院合法权益的基本依据，对其实施内部审计不可忽视。

（三）采购申请审计

对于供应目录之外的耗材，如果医用耗材使用科室具有临时性或紧急性采购需求，则应按照零星采购或紧急采购程序办理申购;对于一段时间内重复多次临时采购的医用耗材，应当及时纳入供应目录进行管理，作为新进医用耗材严格执行申购采购。在此过程中，内部审计应重点关注需求科室是否按程序办理申购手续、采购申请是否超过科室权限、申购项目是否在科室预算之内、审批是否经过有相应权限的部门与人员等。

（四）验收入库审计

医用耗材管理部门应制定明确的采购验收入库制度，嚴格按照合同内容进行验收，对发票和货物清单等进行严格审查，确保入库单要素填写完整准确，认真核对发票信息，严格验收签字程序，明确验收责任人。该环节内部审计应重点审查入库产品的品名、规格型号、数量与金额等是否与实物、合同、发票一致，验收程序是否合规，产品入库是否及时等。

（五）财务付款审计

针对医用耗材采购后进行结算付款，应制定规范的付款流程，明确付款审核人的权限和责任，严格审核单据凭证，判别发票是否有效，检查发票上的耗材名称、规格型号、价格、数量、金额等信息是否与入库单一致，所购耗材是否在合同范围内。内部审计主要关注财务付款审核手续是否齐全，相关人员签字是否完备，财务付款方式是否与合同约定一致，付款是否及时等。

（六）高值医用耗材采购审计

高值医用耗材按规定实施集中采购后，医院遵循地方医疗机构相关管理办法进行阳光采购。医院高值医用耗材供应目录仍采取遴选方式确定入围产品、入围价格、入围供应商，并签订供货合同。在严格执行上述流程的前提下，内部审计应重点关注医用耗材管理部门的采办工作人员采购高值医用耗材是否以入围供应商的中标清单为采购依据，是否采购了中标清单外的高值医用耗材，重点监测的高值医用耗材是否可追溯等。

三、医用耗材采购管理内部审计建议

（一）加强信息化建设，完善内部控制

对医用耗材采购管理进行更科学更全面的内部审计，需要加强信息化建设，利用现代信息技术建立完善的采购活动控制系统，能够实现实时监控采购活动各个流程，确保各关键环节可追溯。同时，不断完善与采购活动相关的内部控制制度，及时发现和梳理采购流程中可能存在的风险点，并采取对应措施加以控制解决。

（二）加强部门沟通，改进审计工作方式

医用耗材采购管理审计涉及多个部门、科室工作，这就需要加强部门沟通，取得各科室的理解与支持。坚持审计原则，摆正审计位置，充分发挥内部审计“免疫系统”作用。同时，进一步改进审计工作方式，全方位加强医用耗材采购管理审计监督，如针对高值医用耗材进行专项审计等。

（三）加强学习培训，提高综合业务素质

医用耗材采购管理相关关键岗位的工作人员应加强对预算、政府采购、合同管理等各项规定的学习，自觉防范相关采购风险。医院内审人员除了要加强内部审计专业培训、主动学习掌握新的内部审计方法和技术外，还应了解医院各项业务流程，熟悉医院内部控制制度，切实履行内部审计监督、评价和咨询职能，以促进医院规范经营管理，合理保证医院资产安全，有效防范风险和舞弊。

参考文献：

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[2]钱清文.医院耗材采购管理的内部控制审计[J].中国审计，2016（14）.

[3]陈怡璐.审计在医院医用耗材采购管理中的应用[J].财会学习，2018（31）.