浅析推行企业全面预算管理思路

崔艳青

摘要：近年来管理会计的概念兴起，经营中的“业财”融合也推动了公司战略的发展，而全面预算管理作为首要的管理工具应运而生，在经营中作为一项有效的管理工具给公司经营发展起了很有益的经济作用和管理价值。但全面预算的兴起，使得很多公司效行起来脱离公司业务发展，仅为了预算而预算，“拍脑袋”式预算不能为公司管理而服务，所以推行贴合公司实际业务的全面预算管理思路尤为必要。

关键词：全面预算;预算编制;预算控制;预算执行

全面预算管理：是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面的预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。全面预算管理的终极目标是促进企业发展战略的事项，也应该以战略规划和经营目标为导向。

全面预算管理上关乎企业的发展战略、下关乎企业经营发展、中间要打通企业内部的研发、采购、生产、销售等多方面职级部门。但是，符合企业发展贴合企业经营战略的全面预算的施行，必须要四个方面的解决。

一、预算管理在企业战略中的重要地位：在很多公司，把全面预算做成了财务预算，仅仅靠财务人员来做的数字计算，导致预算和人、事、物之间的衔接不够，编制后执行管理不到位，没有达到全面预算的效果，最后还说全面预算这个工具不好。预算是一套基于业务、贯穿整个经济链、体现业务计划向财务成果转化，提升工作效率、丰富管理数据的维度，为高层决策提供支持，不是进一步强化部门之间的堡垒，所以需要公司的高层组织予以重视，预算目标的确认必须由董事会批准，下达至经理执行层去任务分解去执行。

二、“战略驱动运营，绩效促进改善”，战略的规划就是建立在经营计划与预算管理的基础之上，预算编制是对公司战略的回顾和优化，确定下一年的战略经营目标，公司为达到什么样的目标，在人力、财务、采购、职能各部门及最重要的资源之间的配置，最终实现战略目标。预算编制是几上几下的多轮讨论结果，最终达成共识，体现在：编制说明、相关明细表、预算资产负债表、预算利润表、预算薪金流量表等。预算编制是进一步的战略目标拆分：可制定5年或3年的长期规划，也可制定一年期计划，单一业务时最好采用一年制的年度预算，依据当年经营情况与三年滚动计划，制定详细的年度预算，其中最难的是收入目标的设定，这个过程需要销售进行深度且积极的参与，按上年度经营情况对收入进行15%-30%区间增量调整为标准，越是细致的分析，越能针对当年的重要问题进行进一步的诊断，同时将收入的预算详细分解至每月，考虑淡旺季等影响因素;成本确认需要进行毛利率测算、税负测算及周转率的确认，这样才能清楚的指导发力点在哪里，才能进一步的明确与目标的距离;人工成本是要在往年的基础上根据收入增长幅度去确认人工成本总包，同时制定相应的绩效薪酬制度，这也是预算考核的一部分;费用的确认关键也是取决于市场的变化和收入的增长程度，费用的支出建立在与之匹配的完成收入的目标上，这个其实也是每年销售讨论的重点之处，但经营就是赚钱和花钱的过程;预算利润，是公司经营和商业活动的成果体现，利润的增长优劣同时也决定着企业的可持续发展，最终的预算利润需要和同行业进行类比，净利润率是一个关键指标，净利润率的达成，也是反之会影响至收入、成本、费用等关键因素。单一业务的全面预算编制相对较为简单，但是却贯穿于整个经营发展的始终，最终达成公司的发展战略。

三、全面预算的执行，很多公司在初始订立目标时参与度非常高，但是在执行阶段却忽视其重要性，目标拆分至每月，管理细致的可以拆分至每周，对每月的实际达成要进行统计、分析，发现问题，分析问题，解决问题，精细化的预算执行管理对于公司全面预算落地执行的关键点，强化执行力和管控力，预算执行的落地既要上报又要和各相关部门进行紧密的联系，差异分析越细致，落地改进才能更确切，科学的管控也才能保证预算执行效果。预算的执行过程如有变更情况，可经批准调整方案。

四、科学的预算考核，全面预算是量化方式表明管理工作的标准，本身具有考核性，公司内部根据预算的各项指标和公司的预算考核制度，对预算的执行结果进行考核评估，预算考核如果重惩罚、轻奖励，考核结果仅与工资挂钩，与职级升迁等联系不够紧密，责任激励点面结合不够深入;业财联动不足，利润完成压力向业务端传导不够。制定科学的考核体系，一方面注重奖惩并重、賞罚分明，适当加大奖罚力度，另一方面形成“能者上、庸者下、劣者汰”的用人导向和制度环境，将预算目标完成、绩效考核结果与领导人员晋升与职级变动挂钩，充分发挥考核机制对企业和员工的激励鞭策作用。

全面预算反映的是公司未来某一特定时期的经营活动，以实现公司利润为目标，以销售预测为起点，进而对生产、成本及资金等进行预测，反映企业在未来的财务状况和经营成果，建立科学完整可落地的全面预算体系。实现全面预算实属不易，单纯的进行数字化的纸面预算，只能将目标束之高阁，预算是对工作、对计划进行更严谨的数据化拆解，为业务建立经营分析和评价标准，只有重视预算在经营过程中发挥的作用，才能有效保证责权利的匹配，才能帮助管理者有效的管理公司和最大限度的实现战略目标。

参考文献：

[1]温兆文.全面预算管理：让企业全员奔跑[M].机械工业出版社，2015.

[2]吴昌秀.企业全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2007.