从经济增加值分析企业全面预算管理

摘要：本文先简析企业全面预算管理的意义，然后从以战略为方向、将业绩考核作为动力等方面，分析经济增加值下企业全面预算管理的特征。接着通过预算编制和预算考评的有关内容，总结经济增加值在企业全面预算管理中的应用原则，最后详细分析和阐述经济增加值下企业全面预算管理的措施，以供相关人员参考。

关键词：经济增加值;企业;全面预算管理

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）06-0052-03

在市场经济的发展之下，神华铁路装备有限责任公司作为一家国企，其在经营发展中已经受到了经济发展的影响。全面预算管理是企业管理发展中的关键内容。因此，本文从经济增加值分析企业全面预算管理，具有一定现实意义。

一、企业全面预算管理的意义

所谓全面预算，主要是以货币或是其他计量方式反映的，关于企业未来某个时期的生产经营活动、投资决策以及资本运作等相关活动指标的行动计划，还有相关的措施说明。全面预算管理则是对于企业预算实施进行的计划、控制为一体的管理活动。预算管理体系是一种相对成熟的企业内控方式，其能够对企业业务流和信息流进行整合，在企业战略目标、日常活动、预防风险和资源分配中起到了十分关键的作用。所以开展全面预算管理，其意义就在于将企业的利益最大化。在我国经济体制的深入改革之下，企业产权结构有了变化，其所处的市场环境也发生了很大的变化。企业的管理者不但要重视企业当下的经营成果，也应当关注企业以后的发展前景;不但要重视企业当前的利润，也应当重视企业以后的盈利能力和发展能力;不但要重视利润的总量，也应当关注利润的质量。在这种情况下，为了促使企业稳定发展，企业经营管理者对企业的规划也需要从经营结果过渡到经营过程，并且延伸到经营质量。所以开展全面预算管理工作是企业管理经营者在制度变化和环境变化下的必然趋势。预算管理主要是对企业各个部门的各种财务与非财务资源做配置、考核与控制，并在此基础上组织和协调企业各种生产经营活动，完成预定的经营目标。财务、业务、资本、筹资等预算内容一同组成了企业的全面预算。所以全面预算不只是财务、会计或是一个职能部门的管理，而是企业综合性的、全面性的管理，是有着全面控制约束能力的机制。

二、经济增加值下企业全面预算管理特点

1.将企业发展战略作为方向

怎样把企业制定的战略规划落到实处，不但关乎到企业经营效应，并且也决定了全面预算管理的开展价值。将经济增加值当做基础开展全面预算管理工作，其中主要是立足于当前的经营现状，提升全面预算管理方案的稳定性。同时还结合了企业整体发展战略，为全面预算工作的实施提供了一定的方向和指导，相较于传统的预算管理，企业发展战略能够帮助管理人员把握住工作实施方向，从而充分发挥预算管理的关键作用。

2.将业绩考核作为动力

在全面预算管理的开展中，能够依据企业的发展情况与经济增加值，以此来做出动态性的调整，从而保障全面预算管理在一定时期内所发挥的参考价值。把业绩考核融入到全面预算管理评价体系中，这样不仅能夠客观反映一段时间之后，企业全面预算管理的实施情况，以此对预算管理工作人员进行约束和督查。同时还可以在很大程度上保障考核过程的透明性，确保考核结果的公平性和客观性。

3.将增加利润为目标

企业将追求利润最大化作为核心目标，在评价全面预算管理有无实用性价值时，经济增加值是一种十分有效的参考标准。所以，在经济增加值基础上的全面预算管理，也需要重点关注企业目前的经营情况，还有在预算期完成之后企业利润真实的增加值。在其中要注意的是，依靠全面预算管理，可以提升企业经营活动的合理性，以免有盲目追求短期利益，而影响了企业的长期发展，也就是要重视和追求经济增加值的可持续性。

三、经济增加值在企业全面预算管理中的应用原则

所谓经济增加值，其主要是指从税后经营净利润中去除包含股权与债务所有的投入资本的机会成本之后所得，其本质是实际经济利润，并不是传统意义上会计利润。经济增加值将企业资本投入和成本综合作为核心，这是一种先进的企业价值管理理念，可以有利于管理层对资金的利用效率，并且站在资金的立场上提升企业经营效率，并且把管理者和股东的目标协调一致，进而降低相关的成本。将经济增加值融入到企业的全面预算管理中，其需要遵循以下相关的原则。

1.环境建设原则

经济增加值调整过程中，在环境布设方面要遵循的原则，企业的财务管理人员要全面形成增值意识，积极创设出经济增加值的环境氛围，并且在掌握其理论界定的基础上，做好增加值知识的普及，获得管理层对此理念的认同。此外，在从上到下的培训工作中，也需要体现理念的有效性与普及性。

2.预算编制原则

实施滚动动态性的预算工作，主要是遵循近细远粗的原则，要依据上一期预算完成的实际情况，调节和编制下一步的预算工作，并且把编制预算周期逐渐滚动往前推进，让预算一直都保持在一定的时间幅度。企业管理层要坚守这个原则，要依据上一期预算指标实际情况，对下一期预算的调节，并且使用这种连续滚动的编制方式，做规律性与整体性的总结，以此加强预算精准性和实用性。

3.预算考评原则

预算考评精准性，这是所有需要遵循的原则中最为重要的一部分。制定并使用合理的预算考评机制，不仅可以利于企业全面预算管理体系的长时间有效，并且也可以在滚动预算的结构中，在预算考核的基础上建设生产经营指标，构建财务指标的体系。但是因为在国内金融理念还不太成熟，企业因为一些经济因素的影响，现在难以实现对经济增加值的优质管理。所以可以从积极制定一些面对员工的激励性措施，构建完善的经济增加值绩效福利制度来进行探索。比如经过递延方式来落实奖金支付制度，这样可以对执行经理层起到促进作用，进而产生价值增值，以此来充分发挥经济增加值在全面预算管理中的作用。

四、经济增加值下企业全面预算管理措施

在经济增加值的基础上进行企业全面预算管理，可以把经济增加值当做方向来进行预算的编制，也可以在此基础上进行预算的落实和执行，同时还需要做好预算考核评价体系的建设。

1.以经济增加值为方向做预算编制

首先是将经济增加值作为目标来制定业务预算。对于机车货车以及铁路线路的维修养护企业而言，业务内容很广，所以业务预算内容也很广泛，是全面预算管理工作中的关键内容。其中包含了经营、生产和费用等方面的预算，其意义在于对企业在经营发展中的各种资源做科学计划安排，实现资源的最大化，提升各种资源利用率。在经济增加值基础上进行业务预算的编制，企业管理才能够需要树立价值管理理念，确定价值创造作为中心的经济增加值预算指标当做预算目标。在实际工作中，可以依据上一个季度或是上一年业绩情况和处在的市场情况，对维修服务以后的收入做预测，从而明确本年度中货车维修的质量与数量，依据产量来制定相关的计划。其中要依据企业当前的人力资源、机械设备、技术以及资金等资源来制定计划，科学组织分配，从而构成一个相对合理的费用预算。在业务预算之中，将经济增加值当做主要方向，可以把资源向价值增值配置，从而让企业价值最大化。然后是将经济增加值当做测试值来编制资本预算。资本是企业经营发展中最为关键的资源，也是全面预算管理关键构成部分。在企业经济活动的立场上看，资本预算编制包含了对内外投资的两个部分，在预算中要分开编制。对于国内很多企业而言，主要是进行对内的投资。对内投资，具体是指企业为了满足经营发展所需要的资金，常见的主要是固定资产购买、新建固定资产等。依据投资长短，可分成短期和长期两种。不管是哪种投资，都要在资本预算之中呈现出来。资本预算之中，要对企业业务以后的经济增加值做预估，依据预算结果编制资本预算。若是预测结果是经济增加值>0，则就表示能够投资。而若是经济增加值≤0，则就代表不具备投资价值。在明确投资价值之后，就需要依据项目内容明确一个目标性的经济增加值，从而明确投入资金成本。在实际资金预算编制中，还需要总结企业本身的情况，运用经济增加值表格呈现，这样能够让资金预算更容易理解和直观。

2.以经济增加值为基础执行全面预算

首先是做好预算控制，在经济增加值的基础上开展预算管理，要将经济增加值作为中心做好预算控制工作，并且要将其作为预算控制的主要指标，这方面内容与传统工作中将成本控制为中心的预算执行有很大的不同。对于运输企业而言，经济增加值能够反映出企业的盈利能力，能够直接呈现出企业经营发展情况，要想实现预期目标，在预算控制时可以经过扩大规模收益，或是降低费用成本，提升资本使用率等方式实现。成本费用中包含了生产成本与费用，生产成本中包含了设备、人工和技术等相关的直接费用，比如车辆的维护维修等。在人工费的控制中，具体是经过控制工时实现控制目标，因为工资的标准是不变的，工时成为了决定人工费的关键因素。在控制中可以经过提升劳动效率减少工时，从而控制人工成本。在这其中还需要做好风险的控制，主要是内部风险与对外投资风险。资金控制主要指在确保企业有充足的流动资金基础上，谨慎地开展融资和投资等管理工作。

然后是预算调整，制定全面预算方案时，要在工作实践中严格执行，所以预算执行要有一定的刚性。执行工作中，由于外部发展环境和企业自身管理情况的变化，需要对自定的预算做出合理的调整。比如在税收政策的变化之下，原来企业应该要享受的税收优惠被停止，在这种情况下企业就要依据新出台的税收政策来调整预算。而在企业经营管理情况发展大的变化时，也要做好预算的调整。例如企业资金情况不好，资金回收延迟，企业资金没有达到预期目标等。在这种情况下预期投资和生产组织都会遭到影响，若是不做预算调整，必定会影响到企业的发展经营。在这其中需要注意的是，要重新明确经济增加值目标，并在此基础上对其他的内容做调整，保障新出的预算方案更加合理，并且新的预算方案可以落实在实践之中。新的预算方案要经过严格的审核，合格之后才可以使用。

最后是预算差异的分析，预算在落实中会形成差异，这是一个不可避免的问题。有企业制定的全面预算方案，执行结果与预算目标是不可能全部一致的，差异分析主要是对预算年度全面预算管理做合理总结。在预算差异分析时，可以使用经济增加值预算表，这样可以让预算执行每种项目的结果与预算目标差异都非常直接，以此为基础设计预算差异表。在分析之中，要分析每项预算差异产生的原因，例如工作目标完成情况，实际工作量和目标之间相差了多少百分比，就需要分析哪些因素影响了结果，是设备、个人或是技术等方面的因素。在找出原因以后，可经过改善与调整计划，优化技术和设备等，以此来加强工作成效。这样就可以把实际工作和目标尽量保持一样，从而提升全面预算方案的执行力度。分析原因时，通常是在利润、成本费用和资金成本几个方面进行，这样才可以保障分析结果的客观性和合理性。

3.以经济增加值为核心建设管理考评体系

在企业的预算管理中，全面预算考核是其中重要的内容，经过对全面预算的动态与综合性考核，可以更好地实现企业预算管理目标。构建以经济增加值为核心的考核评价体系，这样考虑了所有的资本成本，反映出了企业真实的经营业绩，让企业创造更多的增值，最后实现企业资产价值的保持与提升。还有则是对企业的投资行为进行规范，企业在面对竞争激烈的市场时有很多不确定因素，经济增加值考核把风险与收益相融合，让投资更规范和合理。其中还深化了激励机制，经济增加值让企业的经营者和员工利益更加统一，让经营者和员工为企业创造出更多价值。这种把经济增加值当做评价标准的考核激励方式，可以把企业所有者与企业管理者的利益连接在一起，消除两者之间的多种矛盾，同时也避免了部门之间为了资源而产生的矛盾和对峙，控制了相关的成本。此外，经济增加值可以有效地限制企业盲目扩大规模，追求利益和增长量，把资本聚集在一些回报率比较高的业务上，提升资本运用效率，让投资更有效，保障企业可持续发展，以此来促使企业的稳定经营。

4.健全组织机构，提升管理决策合理性

企业在进行全面预算管理时，预算管理委员会要对此项工作做全方位监管和负责。但是在实际情况中，企业还是未成立独立的预算管理结构和组织，这样就让全面预算管理工作不太规范，也就无法实现预期的效果与目标。针对这个问题，企业需要完善内部机构，安排人员构成独立的预算管理委员会。并且要赋予管理机构相关的职责和权力，保障工作的独立性，便于对预算落实情况做全过程和全方位的动态监管。此外，在经济增加值的基础上开展全面预算管理，对风险的防范与控制提出了新要求，为了避免决策或是经营风险预算的落实，需要呈现出预算管理委员会在企业决策中的关键作用。比如安排预算人员参与到企业的一些重大决策工作中，提出自己的想法和意见，以此加强决策的科学性和客观性。

五、结语

综上可知，在经济增加值的基础上进行全面预算管理工作，其工作體现出了以企业战略为方向、以考核为动力相关的特点。对于机车货车以及铁路线路的维修养护企业而言，全面预算管理工作的开展意义重大，需在此项工作中融入经济增加值的理念，经过预算编制、预算执行和考核评价体系等工作的实施，以此来提升预算管理工作质量，促使企业的进行高质量长期稳定发展。

参考文献：

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[2]邬晨悦.浅谈国有企业全面预算管理的重要性[J].财会学习，2019，（20）：67+69.

[3]付娟.从经济增加值分析企业全面预算管理[J].中国乡镇企业会计，2019，（08）：80～81.作者简介：

李敏佳，供职于神华铁路装备有限责任公司肃宁车辆维修分公司。