金融风险防范视角下金融审计监督作用的发挥

高霞

摘 要：金融风险具有隐蔽性、不确定性等特征，将成为金融业健康运行的阻碍。因此，需要充分发挥金融审计的监督作用，加强对金融领域八大风险的识别和管控，避免系统性金融风险的发生。基于金融风险防范视角，本文对金融审计着力点和存在问题进行了分析，并从法律法规完善、风险识别、审计范围拓展和审计队伍建设四方面提出了建议。

关键词：金融风险;金融审计;监督

守住不发生系统性金融风险的底线，并将防范化解金融风险作为防范化解重大风险的首要战役，我国监管部门和审计机关等多方发力，应对金融风险，共同维护金融安全与稳定。打赢防范化解重大金融风险的攻坚战是我国金融会议上的重点内容。当前，我国经济依然面临下行风险，同时由于企业利润下降增加了债务负担，使得宏观杠杆率提升，再加上利率、汇率、流动性等风险的积聚，金融市场风险不断增加。由此可见，防范化解金融风险在金融工作中的地位举足轻重。

金融审计的作用不仅表现在推进金融反腐、发现金融问题和维护金融安全，更重要的是通过发挥监督作用，实现防范化解金融风险的目的。随着金融审计范围的扩大，金融审计对象从机构向市场扩展，金融审计目标也进一步明确。本文通过对金融审计着力点、问题和对策的研究，进一步完善了金融审计理论，对金融审计监督作用的完善也具有积极意义。

一、金融风险防范视角下金融审计的着力点

2017年，中央金融工作会议指出，金融领域主要存在八大风险，即不良资产风险、流动性风险、债券违约风险、影子银行风险、外部冲击风险、房地产泡沫风险、政府债务风险和互联网金融风险。这是金融领域面临的常见金融风险，也是金融审计过程中应当关注的重点内容。从主要成效来看，十八大以来，金融审计的着力点在三个方面。第一，重大政策措施的落实与推进。积极推进中央各项政策措施的落实，特别是金融政策。金融审计在推进金融服务实体经济的能力等方面发挥了重要作用，并对有力推进金融政策和措施的完善与改进，对国家金融经济政策的落地发挥了积极作用。第二，防范化解重大金融风险。通过对不良资产、流动性等主要金融风险进行有效识别，对相关风险进行有效控制，起到了防范化解金融风险的作用。第三，加大对金融领域违法活动的打击力度。通过审计发现了金融领域诸多违法违规问题，例如，银行将实体企业贷存挂钩、违规收取融资费、金融机构不良率超过标准、监管规则不明等。

从未来发展看，金融审计的着力点表现在四个方面。第一，强化政策措施落实方面。特别是金融政策措施的落实与推进，以政策措施为指导维护金融安全与稳定。金融审计的作用在于发挥监督作用，通过跟踪审计全面了解金融政策的落实情况。第二，加强风险识别和揭示力度。今后一段时间，金融审计的重点应在于有效识别风险，加大对风险隐患的揭示力度，从而更好化解金融风险，实现不发生系统性金融风险的目的。第三，持续打击金融领域的违规违法活动。对于金融领域的乱象和违法行为，金融审计应当加大监督力度，对于新形态的金融活动，应通过分析预判有效防范化解相关风险。第四，推动金融审计理论与实践的创新。金融审计理论的创新在于提高理论的实用性和指导意义，并对金融审计行为进行约束。金融审计实践的创新在于审计方法创新、审计内容丰富等方面。

二、现阶段金融审计中存在的问题

1.金融审计法律法规体系不完善

从我国的审计法律体系来看，主要依据《中华人民共和国审计法》开展审计工作，针对具体的审计内容再出台相应的法规或意见等。目前来看，我国金融审计方面的法律法规并不多，而审计法中主要在第三章审计机关职责和第四章审计机关权限中提到对金融机构的审计监督。这存在两方面问题：第一，对金融审计内容的规定不全面，导致金融审计工作缺乏依据。金融审计实践中如果缺乏法律依据，则会导致审计工作低效或者失效。第二，金融审计已经由金融机构向金融市场扩展，而审计法中仅对金融机构进行规定，导致金融审计法律法规存在滞后性。

从八大风险来看，金融审计法律法规的缺失极易引发影子银行风险和互联网金融风险。影子银行风险本身就具有规避监管的功能，金融审计法律法规的缺失必然增加风险。互联网金融相关的法律法规本身就不健全，金融审计法律法规的不完善则会加剧其风险性。

2.风险识别不到位

金融风险识别方法可以从定性分析和定量分析两方面来看。定性分析方面，金融风险识别多从金融风险的影响和诱因方面进行分析。定量分析方面，金融风险识别方法主要有德尔菲法、财务报表法、事件树分析法等。这些方法在金融审计中同样适用，但是随着金融活动不断创新以及金融审计需求的不断提升，金融审计还需要引进更加科学的风险识别方法，例如大数据技术。目前来看，大数据金融审计的发展还不够成熟，不能满足金融审计的全部需求，导致审计过程中对金融风险的识别不到位。

风险识别不到位，则会导致金融审计过程中错误估计金融机构的风险程度，不利于防范化解金融风险。例如对银行不良资产风险的识别中，如果未能充分挖掘风险隐患，则会导致过低估计不良资产率，为银行的后續经营留下隐患，不利于银行健康稳定发展。

3.金融审计范围存在局限

现阶段，我国金融审计的对象主要是监管机构、银行业、保险业、证券业，此外也包含国有及国有控股的资产管理公司等金融机构。从这一点来看，金融审计的对象并不宽泛，金融审计重点还没有扩展到诸如小额信贷公司这样的金融机构，不利于金融审计全覆盖的实现。同时，目前的金融审计多局限于对金融机构的审计，对于金融市场的审计还没有具体实施，这也是今后金融审计应当完善的方面。

金融审计范围受限，也会影响对金融风险的防范和化解。在实际金融审计中，更倾向于识别流动性风险等常见金融风险，对外部冲击风险、房地产泡沫等金融风险的揭示程度则十分有限，这样就不利于守住系统性风险的底线。因此，只有进一步扩大金融审计范围，才能有效识别八大风险，并制定科学的风险防范策略。

4.金融审计队伍建设问题

从金融审计人員来看，还存在风险意识不强的问题。在对金融机构进行审计的过程中，由于审计人员缺乏风险意识，未能对金融机构新的经济活动进行有效风险识别，对金融审计质量提升产生不利影响。另外，金融审计人员还存在对业务培训热情不高的问题。部分审计人员习惯于凭借经验进行审查和分析问题，忽视业务培训的重要意义，不利于自身素养和能力的提升。

金融审计人员对风险的识别和分析能力不足，则在实践中很难充分挖掘金融风险，这样金融审计就失去价值。特别是在金融领域八大风险的管控中，审计人员主观能动性的发挥直接影响风险识别效果，也直接影响金融审计结果。

三、金融审计在防范和化解金融风险方面的建议

1.进一步完善金融审计法律法规

金融审计法律法规体系的完善，是防范化解金融风险的有力武器，也会金融审计工作的重要依据。第一，出台具有实践指导意义的金融审计法律法规。对现有审计法中金融审计相关的内容进行更新，以实践为基础，提高审计法律的实用性。同时，以审计法为核心，出台更多金融审计方面的专业法律和法规，用于约束金融审计行为和活动。总之，金融审计相关的法律和法规既应当严谨，也应当对金融审计实践形成有效约束。第二，金融审计相关的通知或指导意见中，要对审计工作进行全面规定。具体包含金融审计目标、对象、内容、方法和结果运用等方面，应当覆盖金融审计的全部内容，这样才能指导金融审计工作的开展。以金融审计方法为例，相关指导意见中除了列举传统金融审计方法，还应当鼓励金融审计人员不断创新，根据实际审计工作创新审计方法，实现金融审计价值的提升。

2.加强数据分析，实现风险精准识别

针对金融审计数据呈现数量大、种类多等特点，应当加强对金融审计数据的分析，充分挖掘数据中的风险点，从而实现精准识别。第一，以大数据技术为基点，强化数据分析方法。对于非结构化数据，可以采用查询关键词的方法，对数据进行深入分析，从而挖掘风险的潜藏点。对于结构化数据，则可以使用SOL查询、专家经验模型等方法进行分析。第二，具体问题具体分析，对于不同风险采用不同分析策略。以互联网金融风险为例，由于其同样具有隐蔽性等特点，金融审计过程中应当以资金流为突破口，从而判断相关的金融活动是否合法合规。通过多维度分析，对八大金融风险进行精准识别。第三，金融审计人员的分析能力提升是重点。由于数据分析的主体是人，所以金融审计人员的分析能力直接决定了分析结果及其有效性。审计人员分析能力的提升也是金融审计发挥监督作用的重要保障。

3.通过范围拓展实现金融审计全覆盖

第一，金融审计对象的范围存在扩展空间。审计机关在对银行、保险、证券等金融机构进行重点审计的同时，还应当将金融公司等机构纳入金融审计的重点范围之内，充分保证金融审计覆盖的全面性。同时，在对银行业金融机构进行审计的过程中，不仅要对传统资产、负债业务进行重点审计，对于保险、证券代理等中间业务也应当进行重点审计，这样才能实现金融审计的全覆盖。第二，审计范围从金融机构拓展到金融市场。这一转变是未来金融审计的趋势，也（转95页）（接122页）是更好化解金融风险的方式。金融市场上交易的产品很多都具有高风险的特征，直接对金融市场进行审计，能够及时发现潜在的风险点，并对风险做出判断，并据此制定风险管控策略。直接对金融市场进行审计，也是更为直接的金融审计方式，有利于金融审计监督作用的发挥。

4.精研细磨金融审计队伍

金融审计队伍的建设不仅要进行结构优化，而且要对审计人员进行精研细磨。第一，增强风险意识，锤炼素养。金融审计中，审计人员应时刻保持风险意识，做到及时发现、及时识别风险。同时，金融审计人员还应加强对金融风险的认识，对潜在风险有深入了解，为深入挖掘风险奠定基础。在此过程中，锤炼个人素养。第二，提高热情，加强业务培训。金融审计人员应对审计工作保持高度热情，并积极参与业务培训，提升个人专业能力。业务培训模式可以是专家讲座，也可以是业务培训交流，取人之长补己之短，逐渐向优秀的金融审计人员看齐。第三，精雕细刻，提高审计实践能力。金融审计培训虽然重要，但金融审计实践更加重要。金融审计人员应当以工匠精神铸造审计事业，做到勇挑重担、锐意进取，慢慢成长为金融审计尖兵，成为优秀审计队伍中的一员。

四、结语

现代经济中，金融占据核心地位，在国民经济中发挥着不可或缺的作用。金融审计是实现货币稳定、实现金融助力实体经济的重要推动力，也是防范化解金融风险的重要手段。金融审计的着力点不仅在于强化政策落实和风险识别，而且在于打击违法违规行为和金融审计创新。通过分析金融审计中存在的问题，可以得出在防范化解金融风险方面的对策：进一步完善金融审计相关的法律法规是实现金融审计有法可依的重要举措;实现风险精准识别是金融审计发挥监督作用的重要保证;金融审计范围拓展有利于实现审计全覆盖;金融审计队伍建设至关重要。限于篇幅，本文仅对金融审计相关的重点内容进行了描述，研究重点在于对如何发挥金融审计监督作用提出建议。

参考文献

1.王叶.国家机构改革背景下的金融审计问题研究.财会通讯，2019（10）.

2.张译华，许倩倩.大数据金融审计防范金融风险的对策研究.商业会计，2019（19）.（责任编辑：何卉）