关于公立医院财务内部控制存在的问题及对策

马奇

随着医疗卫生体制改革的不断深入，公立医院建立和完善财务内部控制建设对医院管理方式的实施有着十分重要地作用，保证医院各项业务活动能够合法合规地进行，保证医院的资产安全以及完整性，保证医院财务信息真实可靠，有效防范和杜绝各种舞弊、贪污腐败行为的发生。公立医院的财务内部控制应覆盖到医院财务活动各个环节，能够保证医院资金的有效运营，一方面保障公立医院运营符合国家法律、法规，有着监督和约束作用；另一方面为提高公立医院管理水平起着重要作用。长期以来，由于我国公立医院受到各种因素的影响，其内部控制现状不容乐观，严重制约着公立医院的发展，制约着公立医院公益效益和社会效益的发挥。所以完善公立医院的内部控制工作尤为重要，进一步保障公立医院社会效益和经济效益最大化。

一、公立医院财务内部控制管理中存在的问题

（一）缺乏财务内部控制的意识

医院为了适应医疗事业的发展，将更多的注意力都放到了提高医院的治疗水平以及医疗服务质量方面，而对财务内部控制管理重视程度不够。医院的发展需要有一套严格的财务内部控制管理制度，完整的财务内部控制制度有利于医院的长远发展。目前有些公立医院缺乏内部控制意识，尤其大多数公立医院管理层的管理意识不强，工作认识不到位，领导层对内部控制的重视程度不够，相应的员工也缺乏应有的重视。致使财务会计的内部控制意识相对淡薄，将导致医院的财务内部管理制度建设不完善，影响了医院财务资金的正常运行。

（二）内部财务制度不完善

公立医院是非营利性的医疗机构，人员生活需求离不开医院的发展，医院要在发展过程中不断完善内部的管理制度来增强自身的竞争优势。目前很多公立医院尚未建立严格的财务内部管理制度，对医院的业务活动和内部工作人员的行为没有进行规范，有些公立医院财务内部控制制度流于形式，形同虚设，只是拟定了一些文件制度，停留在文件制度层面，没有很好的实施落实，有些内控制度没有结合实际情况，存在一定的局限性和可操作性，使得财务内部制度不能得到很好的贯彻落实。

（三）管理人员的思想和业务素质相对缺乏

医院财务内部控制的正常运行需要工作人员来完成，因此工作人员对医院内部控制的实施至关重要，一旦财务会计内部控制人员业务素质较低，缺乏工作责任心和职业道德素质，就不能胜任自己的岗位工作，将直接影响财务内部控制工作的效果。目前公立医院对职工的教育培训不太重视，缺乏完整的教育培训制度，导致公立医院财务会计管理人员严重缺乏内部控制的财务专业知识，在医院财务管理工作中，很难实现参与内部控制的决策管理，这样不仅降低了医院的工作效率，严重影响了财务内控在公立医院中充分发挥作用。

（四）财务内部控制的信息化程度不高

随着信息化的不断发展，医院的各项管理工作都开始向信息化管理转变，目前大多数公立医院都还缺乏引入先进信息系统增强日常管理的意识，仍然采用传统的信息管理模式，财务内部控制的信息系统不完善。在医院发展中，公立医院内部业务机构较多，所提出的需求也是多种多样的，所产生的各种数据类型都具有一定的关联性，信息系统建设落后影响部门间信息共享程度低，很多工作产生一些不必要的重复，浪费不必要的人力和物力；信息传达不及时，影响医院服务水平提升，将直接阻碍医院财务内部控制工作的顺利进行。

（五）缺乏严格的审计监督机制

内部审计工作在公立医院财务内部控制活动具有重要作用，有的公立医院没有建立总会计师制度，大部分医院不重视财务的审计监督工作，没有设立专门的审计部门和专职财务内控审计的工作人员，使财务部门自己对自己进行监督审计。医院在工作岗位的设置上不相容职务未分离，没有实现有效的内部牵制和约束，内部审计部门独立性不强，内审人员的专业性不高，将导致内审工作不能拓展到医院经济业务的各个领域，对其他部门的工作缺乏有效及时的审计评价，容易造成部分内部贪污现象，无法起到审计监督作用。

二、完善公立医院财务内部控制的对策

（一）增强内控意识营造良好控制环境

公立医院在财务管理过程中，要正确认识财务内部控制工作的重要性。医院内部控制即使对普通职工的一种制度约束，更是对领导层的一种约束。管理层人员要对内控控制工作有较为全面的认识，必须充分认识到内控对医院发展的是非常重要的，分管领导应负责落实这项工作，只有医院领导重视内控工作，才会采取相应措施，支持这项工作，推动医院财务内部控制工作的有效开展。医院要加强对全体职工的宣传培训，宣传内部控制的重要性，有必要开展相应的管理培训，必要时请专业人员对不同岗位进行专业培训，进一步加强职工对内部控制的认知和重视。只有全员行动，人人参与，在实践操作中充分发挥主人翁精神，内部控制工作才能得到充分落实。

（二）完善公立医院财务内部控制制度建设

做好公立医院的财务内部控制工作，建立符合当前医院发展的财务会计内部控制制度，应从自身实际角度分析，正确划分员工的职责，在财务内部制度的建立当中，必须要保障其内容的合理性，也要具有可执行性的特点。财务内部控制制度可以进一步规范会计人员工作，提高财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，应为资金运营提供决策支持。内控制度包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮换制度等。医院内部控制制度决定任何一项经济业务的办理必须由两个或两个以上的部门和人员办理，经办人员相互牵制、相互制约、相互在监督。如出纳人员不得兼任资产保管、收入和费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作。通过财务内控制度的建立，切实保障医院各项财务活动的规范化、合法化。

（三）加强医院财务会计人员的综合素质

为了适应医院会计制度要求，推进财务会计内部控制工作，就必须提高医院财务会计人员的综合素质。通过加大对医院财务会计人员的培训力度，充分掌握相关的法律法规、增强遵纪守法意识，不断更新、拓展会计人员的知识储备，强化会计人员的实践操作技能、职业判断能力，只有会计人员的专业素质、综合素质得到加强，业务能力得到进一步提升，工作效率才会不断提高，会计人员才能适应医院新财务会计制度的需要。还要注意调动会计人员参与单位管理活动的积极性，配合相关科室、相关人员的监督工作，深入分析医院业务活动和管理活动状况，提出科学合理的建议，有效促进单位内部控制管理。最后医院在招聘财务人员时注重选拔具有相关专业和工作经验的人员。

（四）强化财务管理信息化建设

加强医院的财务管理工作，要运用先进的计算机网络信息技术，运用现代化手段加强财务管理。要强化公立医院现有的信息系统安全性、稳定性，及时发现内部控制中存在的缺陷和问题，并提出有效的改进措施，进一步完善该系统。同时医院也要全面提升整个信息化建设水平，提高信息系统的安全性，通过引进先进的信息化财务管理系统，能够制定更加科学准确地预算，确保医院财务预算能够真正地指导医院的财务管理工作，保证信息的真实、准确、完整，促进医院可持续发展。

（五）建立科学完善的审计体系

审计工作是完善财务会计内部控制工作的重点，良好的内部审计能够全方位对医院经济活动进行控制。为了保证医院财务会计内部控制工作的正常开展，建立科学完善的审计体系尤为重要的，通过建立科学完善的审计体系，加大监督执法力度，使医院的资金使用更加科学规范，规避经营过程中的各类风险。同时要建立健全内部审计相关规章制度，明确审计的范围、程序和方法，确保内部控制审计的执行，实现内部审计的制度化、规范化，同时内部审计部门一定要保持独立性、公正性、权威性，切忌不能使内部审计工作流于形式。公立医院在财务管理中适当引入财政、审计、监察等外部监督部门对医院财务内部控制监督力度，形成监管合力，优化监督效果。

三、结束语

随着我国经济的发展，医院也得到了一定的发展，然而，大多数公立医院目前仍处于传统的管理模式，医院的财务内控机制比较淡薄，大多数公立医院没有完整的内部管理制度，在一定程度上严重影响了医院的可持续发展。加强完善公立医院财务内部控制制度，是医疗改革公立医院发展的需要，可以保护公立医院财务的完整与安全，规范员工工作行为，提高公立医院信息管理质量，保证医院各项工作的顺利进行，更好地为广大人民群众提供优质的医疗服务。