关于强化中小企业会计内部监督的思考

张晨

摘 要：随着现代社会经济的建设发展，现代企业的发展水平也越来越高，中小企业数量较多，在我国的国民经济组成中占据重要地位，由于中小企业规模较小，组织结构也比较混乱，导致其在实际发展过程中出现较多问题。会计工作是一个企业的发展命脉，有效的会计内部监督工作能够减少经济犯罪，保证企业会计信息的合理、有效，因此中小企业有必要加强财会工作的建设，加强自身企业会计内部监督工作。基于此，本文就強化中小企业会计内部监督工作的有关问题进行了分析。

关键词：中小企业;会计内部监督;内部控制

近几年，国际市场以及国内外市场竞争力加剧，我国的中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展，但是在国内的市场经济条件下，中小企业在会计监督方面暴露出各种问题，比如法律机制方面的问题、内部会计的控制和监督职能未得到发挥、会计内部监督体系不完善、会计人员素质水平不高等诸多问题，甚至会造成企业管理混乱、资产流失等问题，不利于中小企业的长远发展。

一、中小企业会计内部监督现状分析

会计内部监督是指通过会计手段对经济活动的合法性、合理性、有效性进行的监督。在遵循国家相关法律法规的基础上对企业会计工作过程进行全面的监督，并且根据正确的会计信息，对经济活动加以协调、控制和监督，以此提升经济效益，防止内部舞弊，保证会计信息质量，保障资金安全。当前所讲的会计内部监督主要包括两方面，一是制度监督的内容，主要就是对会计的相关凭证进行纵向复核和横向复核，以便保证会计业务的真实性与合法性，在制度监督中，需要相关的会计人员严格按照企业的规章制度进行办事，定期、不定期进行盘点、核对，保证企业财产安全;二是核算监督的内容，主要就是对企业每月的经营活动所产生的收入、支出进行汇总分析，并将其与公司预算体系结合、比对，从中分析预算差异，形成完整报告，方便企业领导以此为依据来了解企业的会计业务，不仅可以保障资金安全，还能够以此制定企业的发展战略。

近几年，从我国中小企业会计监督工作开展的实践中可以发现，大多数中小企业的会计内部监督工作存在着会计监督意识薄弱，缺乏科学的内部控制观念、各部门之间缺少有效的合作和沟通、内部审计职能弱化等原因，导致内部控制制度缺失、风险意识差、内部会计控制基础薄弱、会计信息失真严重等问题。影响了企业财会信息的真实性与可靠性，不利于企业的可持续发展，而且企业方面也没有给予会计内部监督工作以必要的人力、物力和资金支持，导致企业的会计监督工作难以顺利有序开展。

二、中小企业会计内部监督存在的问题

改革开放四十年来，我国的经济建设水平已经大幅度提高，在国内市场与国际市场的双重刺激下，中小企业的发展也已经踏入正轨，但是其在发展过程中也存在不少问题。

1.内部环境不规范

（1）违法行为仍然存在

《会计法》中虽然对会计工作违法行为做出了明确的规定，但是实际情况是，企业的会计人员面对管理层的违法违规行为，如果向有关部门举报，会计人员日后很大可能会受到管理层的打击报复;如若知情不报，会计人员又会因为违反会计法律法规的相关要求而要负相关的法律责任。二者的冲突使得会计人员进退两难，很难做到公平公正。

（2）约束机制不全面

当前，不少企业还存在指使会计从业人员做假账、伪造凭证、违法办理会计事项的问题，会计人员几乎不能独立行使会计监督职能。与此同时，中小企业的家族式管理较为明显，权责分离的要求很难做到，因此无法规范约束企业的会计行为，造成管理混乱、会计内部监督力度缺乏。

2.内部会计的控制和监督职能未得到发挥

中小企业内部会计的控制和监督职能直接关系到财会工作的质量，但是大部分中小企业的领导层在实际管理工作中对会计工作的干涉程度较高，因此无法充分发挥内部会计的控制和监督职能。

3.会计内部监督不完善

由于中小企业规模较小，很多企业领导层没有专门设置一个会计机构，而且考虑到费用方面的问题，也没有严格的上岗制度，导致会计内部监督体系不完善，甚至有些会计人员既当会计又当出纳，违反了会计岗位不相容的规定，没有一个良好的体制与会计机制，严重地影响了企业会计内部监督的发展。

4.会计人员职业素质问题

中小企业自主经营的问题较为明显，会计人员对监督工作的认识不全面，而且在实际工作中无法针对企业的会计违法行为进行有效处理。而且中小企业的待遇福利也很难吸引高素质的会计人才。

三、导致中小企业会计内部监督出现问题的原因

1.缺乏强有力的法律约束环境

法律的约束是现代中小企业有效开展会计监督工作的保障，财会人员在实际工作中只有依法办事才能够杜绝违法工作行为的出现。现阶段的法律环境仍有缺憾，虽然《审计法》、《企业会计准则》已经逐渐完善，但是对基层的会计人员缺乏保护，所以工作中的违法行为仍然存在。

2.部分企业领导内部会计的控制和监督意识较弱

中小型企业发展规模较小，而且领导人大多是从基层创业发展起来的，因此对会计内部和监督的意识比较弱，在日常工作中也不重视内部监督工作的开展。还有些中小企业的领导片面地借鉴一些成熟企业的管理模式，导致会计监督工作的开展无法适应企业本身的发展状况。这种情况下导致企业内部管理混乱，甚至在资金运作方面存在公私不分的现象。

3.外部监督方面存在不足

外部相关机构的监督职能发挥具有重要的作用，包括政府监督、社会监督等等，但是不少中小企业在实际发展过程中与外界监督部门的联系还存在不足，导致外部相关部门无法充分发挥其管理与监督工作。

4.会计职业道德缺失

会计工作是企业经营发展最重要的环节，但是当前存在的会计人员职业素质不高的问题还严重影响着会计工作的开展。就当前的企业经营环境来看，不少企业的会计人员会在上级领导的要求下做假账，沦丧了自身的职业道德，而且复杂的社会环境以及激烈的竞争环境下，会计人员极易会受到各种因素的干扰而做出违法乱纪的行为。再加上企业对会计人员的培训工作并不重视，会计人员的专业知识水平存在固步自封的现象。

四、强化中小企业会计内部监督的措施

1.打造会计监督外部环境

在法制经济的条件下，依法开展会计内部监督工作是中小企业财会管理工作的必然举措。因此，应该加快法制建设的进程，在依法进行会计内部监督工作的同时还需要对违法行为加大惩处力度。法制建设还能够为会计内部监督工作的开展营造一个良好的外部监督环境，也有利于约束会计人员的工作行为。因此，政府各部门也需要充分发挥其监督职能，加强对中小企业经营行为的监督，防止会计信息失真的现象发生。

2.完善会计监督内部环境

企业的内部控制制度是现代企业在经营过程中实现自我调节、自我约束的内在机制，科学、合理的内部控制制度能够保证企业活动有效进行，从而保证资产的安全和完整，尤其是对于会计内部监督工作来说，内部控制制度的有效实施还能够保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计内部监督工作的有效性。因此，其在开展会计内部监督工作的过程中需要进一步完善内部控制制度，由于企业内部控制制度具有加强的针对性，因此各中小企业需要在借鉴外来先进管理经验的同时也需要充分分析自身企业的发展经营特点，并按照《中华人民共和国会计法》、《审计法》、《公司法》、《企業会计准则》、《内部会计控制规范》等相关的法律法规制定出适合企业发展实际的内部控制制度。

3.建立完善的会计核算和监督部门

企业在实际发展过程中所建立的会计核算和监督部门能够保证会计内部监督工作的顺利开展，但是大多数中小企业由于发展规模较小，组织结构比较混乱，也没有建立较为完善的会计核算和监督部门，这就要求各中小企业从岗位现状和财务特征入手，通过会计核算和监督部门的建立来规范财务人员的日常工作行为，保证企业内部资金的安全性。在实际工作中还需要制定完善的监督制度，比如内部牵制制度，防止别有用心的会计人员随意篡改会计信息，并保证会计责任的清晰;还有企业内部举报制度，通过员工之间互相监督举报来防止内部人员做出违法行为，对举报的员工进行保护并奖励，防止打击报复。

4.构建专业化会计内部监督工作队伍

会计人员的工作水平直接关系到企业会计内部监督工作的质量，具有高素质的专业化人才能够保证会计工作的各环节顺利开展，而素质不高的会计人员不仅无法保证会计工作的顺利完成，甚至还有可能造成会计资料失真或者泄露，因此，中小企业要重视起会计人员素质的提升，并通过培训工作来使其掌握专业的会计工作方式，以便提高会计内部监督工作的质量。一是强化会计人员的职业道德意识，使其树立正确的世界观、价值观、人生观，在实际工作中能够细心、耐心，尽心尽力地从根本上防止会计工作出现问题;二是要强化会计人员的终身学习理念，使其在工作过程中也要加强学习，而且在不停变迁的时代背景下学新的会计知识才能从根本上保证企业与快速发展的社会经济相适应。

5.强化会计内部监督工作的各个环节

会计内部监督属于过程监督，涵日常业务的全过程，此种监督方式具备良好的效果，既可以事前、事中发现问题，保障财产安全，减少经济损失，同时还能事后分析总结，提升经济效率与管理水平。因此，需要在这个过程中强化会计内部监督工作的各个环节，会计人员要详细分析工作过程中的每一项业务信息，全面分析和探究企业运行期间存在的各项业务问题，并能够及时找出解决方案。由于一些中小企业存在会计人员数量不足的问题，导致过程监督工作的开展受到阻碍，因此企业还需要加强会计队伍的建设，避免一人身兼数职的情况出现，会计人员要针对各项经济业务的内容进行管理控制，不管是收支的真实性，还是其他环节，都需要重点考虑，保证各个工作环节的科学、合理、有效。

6.加强电算化环境的安全管理工作

当前各企业在会计电算化的建设上已经步入正轨，在提高工作效率与工作质量等方面发挥出巨大的作用。但是计算机等信息设备的大量应用使病毒、黑客等不良因素也有了可乘之机，一些病毒的侵袭或者黑客的攻击会导致企业财会数据的损坏或者丢失，甚至泄露给竞争对手，导致企业蒙受损失，因此需要加强电算化环境的安全管理工作，比如定期对数据进行备份、安装杀毒软件，同时还需要对工作人员加强培训，使其树立起安全保密意识，针对账户管理、数据管理等方面进行专业学习，保证会计资料的安全。

五、结语

综上所述，会计内部监督关系到整个企业运营发展的质量，尤其是对于发展规模小、经营水平不高的中小企业来说，通过对其财会工作加强管理具有十分重要的现实意义，面对其在实际发展中存在的各种问题，通过加快法制建设、完善内部控制制度、制定健全完善的会计内部监督体系、提高会计人员水平、强化会计内部监督工作的各个环节、促进会计电算化的建设等方式能够有效提高会计内部监督工作的开展质量。

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