企业内部会计控制存在的问题与对策分析

【摘要】目前，企业内部控制已成为了企业生产经营活动自我约束和自我调整的保障，在其运营过程中起到举足轻重的作用。随着企业的不断成长，内部控制的作用日益突出。健全有效的内部控制制度需要企业经营者的高度重视，而如何建立健全企业内部控制则成为了管理者深思的问题。此外，制定出的内部规章制度在企业中如何得到有效执行与实施亦成为企业集体能否高效率运营的考验。企业经营运转不仅需要设计出合理有效的组织架构，还需要搭配合适的部门和匹配相应的岗位，而部门内部岗位设置能否做到符合不相容职务相分离，部门之间能否互相沟通、协调顺畅的合作都离不了合理的内部控制。

【关键词】会计信息  内部会计控制  管理效率

内部会计控制在企业当中能够保护其财产安全，确保财务信息的客观、真实和完整，并且该制度能够对企业是否合法、有效地开展经营起到一定的监督作用。企业的内部控制由诸多要素組成，而内部会计控制则是其重要组成部分之一，它对加强企业会计核算与监督、提高财务信息质量和提升企业管理效率十分的关键，同时也能够起到衡量企业经营管理者水平的作用。

一、企业内部会计控制存在的意义

（一）确保企业财务信息真实、完整

真实、可靠和有效的财务信息是企业管理者了解过去，控制现在和预测未来的一个重要因素，而内部会计控制制度能有效地防止出现在收集、分类等过程中的虚假财务信息。并且在信息的形成与审核过程中可以确定责任人从而对确保数据真实、可靠提供一定的保障。进而企业可以真实的反映其生产经营活动，并及时有效地纠正出现的错误。

（二）提升企业运营管理效率

内部控制制度能够促使企业内部部门与人员良好地履行工作职责，能够使企业有秩序、高效率地开展公司业务。而内部会计控制制度可以发挥财务人员的主角作用，保障其起到核算与监督的作用，从而为各部门提供财务信息，进而为各部门进行沟通决策起到中间桥梁的重要作用。信息真实可靠，且流通顺畅可以为企业管理层提高经营管理效率发挥良好作用。

（三）防范企业面临的不确定性因素

在企业的运营过程中会遇到很多不确定性因素，如市场风险、经济政策变动、融资困难、内部控制风险等。其中内部控制风险是指企业管理制度缺失或不健全导致企业内部管理制度不能发挥其功效从而导致目标发生偏离或难以实现的可能性。为了应对风险的发生，企业需要制定相对应的预防和控制对策，例如建立健全内部管理制度，在企业中形成相互牵制，相互关联的管理机制，从而防止风险的出现。而内部会计控制制度的存在可以降低企业存在的风险，且其预防措施能够及时发现问题并得以纠正，为企业减少不必要的损失发挥作用。

二、企业内部会计控制中存在的缺陷

（一）内部控制受重视度不够

在企业内部，规章制度的建立与实施牵扯到企业领导层和下级员工，需要员工全员参与。但由于企业经营者对内部控制的关注度不足，管理意识缺乏，导致企业内部规章制度在建立时就存在一定的缺陷，且在实施时未得到有效地执行。而中小型企业尤其如此，中小型企业存在管理制度不够健全，且容易出现家族式的管理、人力资源欠缺及管理不完善、资金短缺、融资渠道单一等问题，导致企业管理工作的重心放在了创利、竞争等目标上，而对于自身系统性的管理制度建设和执行采取的工作力度不足。这就会导致企业内部控制基础薄弱，从而为企业内部会计控制埋下隐患，容易出现财务信息存在虚假成分、资产未得到妥善保管等风险。

（二）部门内部岗位责任不清

企业容易存在部门内部的组织架构不合理，岗位设置不能够起到互相监督、相互牵制的作用，及岗位责任划分不明、业绩考核不合理等问题。如出纳岗位与会计职责划分不清，业务记录与监督审核职务未分离，业务的授权审批与执行该业务的职责未充分分离，总账记录与日记账记录的职责分离不清等，这些情况在企业人力资源不足的情况下更容易发生。

（三）业务授权与审批流程有待完善

企业组织架构设计不合理，岗位设置不明确，再加上内部控制未得到充分的重视，就使得企业在内部会计控制工作上缺乏一套有效、完整并且清晰明确的审批流程。企业内部财务审核方面，会出现审核人、审核顺序不明确，审批流程不合理，内部信息传递不及时等情形，使得企业部门之间沟通存在问题，从而导致工作效率较低。且如果授权和审批流程不完整，容易导致重大、重要的事项未能及时呈报和批示，导致管理效果欠佳。

（四）内部控制运行存在问题

财务人员岗位和职责不同于其他部门，具有一定的特殊性，需全面核算和监督企业的经济业务活动。规章制度制定后，在企业中要想得到有效运行需要企业全员的参与和配合。但在财务部门的规章制度中，尤其是有关审批流程，诸如出差报销流程、资产领用流程等需要执行人所在部门主管人员审批，超越一定权限的还要层层上报，企业内部控制越严格，员工的工作效率亦就越容易受到影响。这就导致财务部门以外的工作人员容易出现情绪上的不满，甚至把这种不满转移到财务人员身上，进而对企业会计内部控制制度的实施带来一定困难。

三、企业内部会计控制存在问题的解决办法

（一）加强内部控制运行基础

提升企业经营者对内部控制的重视度。内部控制实为企业的规章制度，而规章制度应由具有权威的管理部门制定，且它的执行需要得到管理层的重视作为保障，否则有形无实，失去其本身的意义。内部控制良好的运行环境建设需要企业对员工进行统一要求，企业管理层应加强对员工内部控制的培训与重要性的传达，从而形成良好的内部控制运行环境。因此，企业单位的经营者需明确自身在企业中的决策与领航作用，以及其对企业内部控制制度在保障企业会计信息的真实性、内部控制的完整及有效性所产生的重大意义。

（二）明确内部岗位职责

组织机构需要强调财务部门各岗位的职责，加强监管，遵循不同职务不兼容且相分离原则。此外，如货币和资本运作不能由同一人来完成操作，需强调会计和出纳的职责内容应分离由不同人员担任。同时要做到支票保管与印章保管相分离，确保企业资金的安全。此外，还要区分不得由同一部门或个人完成工作的全过程，例如合同的签署与条款订立需分离，合同的履行与履行后的收付款业务要相分离等等。除此之外，岗位职责确定后为了加强内部工作的相互监督和保持独立性，需要定期实行轮岗制度，以降低财务人员舞弊的风险。

（三）完善业务审批流程

合理的企业组织架构及完善的部门结构可以提升企业的工作效率，能够确保信息及时上传下达。如何进行业务工作审批直接影响到企业员工的工作积极性和工作效率。首先，企业应根据工作的需要合理下放授权和审批的权利，且要注重把握度的衡量。即授权不应过大。授权过度容易造成“一人为大”，对企业决策的正确性和有效性产生影响。授权亦不宜过小，否则容易导致呈批事项层层审批，打击员工作的工作积极性从而产生负面影响，同时容易产生员工对工作的抱怨影响工作效率。企业在考虑授权与审批时应考虑业务内容的特殊性，从而把握授权和审批的适度性，应区分重大事项、重要事项和一般事项。对于特殊的重大的事项需要有单独的审批流程，而对于常规事项可以适当权利下放以提高工作效率。

（四）强化部门之间的工作协调性

企业要督促财务部门主管人员及其内部成员，要提高财务人员的内部控制意识，强化其工作职责，以确保会计信息的真实、完整和合法性。同时，要提升财务部门与企业其他部门的合作和互动，协调部门之间的工作关系，强调团结与协助，才能更好地发挥财务人员的核算和监督职能。同时，要对企业财务及其他部门开展内部控制培训，使其了解内部控制的作用及对企业管理的重要性。进而加强部门之间的沟通有助于本部门了解其他部门的工作职责及在正常开展工作过程中所需要做出的配合。增强部门之间相互工作的认同感有助于企业员工更好更积极的配合他人工作，从而提高信息沟通速度及工作效率。

参考文献：

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[3]王敏.内部会计控制在内控风险防范中的应用[J].科技创新与应用，2014（30）：275.

作者简介：张华丽（1990-），女，汉族，河南省商丘市人，商丘工学院，研究生学历，专业：国际学，研究方向：工商企业管理。