中小企业增值税税务筹划探索

摘要：随着改革的持续深化，我国的市场经济也在不断发展。作为富有生机与活力的一个经济群体，中小企业已经成为经济发展的重大推力。在当前国际经济大环境偏差的情况下，中小企业的抗风险能力较弱，减少交税对于中小企业的发展具有重要意义，政府也推出各种减税降费的优惠措施减轻企业发展负担。学会合理的纳税筹划对于企业降成本减税负有着很好的现实意义。为了探究如何在中小企业发展中合理合法的运用纳税筹划，以达到实际的降低税费的目的。希望通过筹划能够将一些有借鉴意义的方法适用到中小企业中，以便于对中小企业在减税降费方面有一定指导帮助。

关键词：中小企业;增值税;筹划;降税

一、引言

值税在我国企业的各种税赋中占比排在第一位。它作为影响企业最终收入的重要一环，合理的增值税税务筹划有益于公司财务的调节以及公司下一步资金的运用。在国外税务的筹划已经发展成为一个成熟的行业体系，特别是发达国家中专门从事税务筹划的公司和个人比比皆是，以世界知名企业亚马逊为例，它在近两年利润高达168亿，但公司应纳税额却连续两年为零，更是连续两年得到政府超过1亿美元的倒贴税款。究其原因还是公司有一个好的税务筹划。而在我国纳税筹划依然处于摸索发展阶段专业从事于企业税务筹划的行业还未健全组成体系，但企业对纳税筹划的愿望越来越强烈。

二、增值税税务筹划的概念特点与基本方法

（一）增值税的概念

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税按不同类型分为生产型和消费型。经过一系列改革在当前中国主要实行消费型增值税。按照企业生产规模的大小还有企业内部财务部门的核算是否完善划分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。不同的纳税人又以其不同的增值税税目确定企业相适应的税率。

（二）纳税筹划的概念

纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税企业为了节省资金，节约税费以便于最后达到税后收入最大化的目的，在税收法律规定的范围内运用合理、合法的方法与手段做出事先规划安排，通过主动地节税避税及规避税收陷阱等筹划使得企业少缴纳税款或者递延纳税。纳税人充分运用税务筹划这项基本权利，不仅能使公司获得更多合法收益，同时也不违反国家法律法规间接响应了国家减税降费的政策口号。纳税筹划主要具有合法性特点、时效性特点、全局性特点等。

（三）增值税税务筹划的基本方法

1.合理选择纳税人身份

企业会由于不同的纳税人身份而在适用税率、征收率等方面有所不同，从而产生不同的应纳税额。一般纳税人在进行进项税额的抵扣的操作中，需要取得符合相应的条件的增值税专用发票。对于小规模纳税人，应纳税额的计算则不用区分进、销项税额。例如一个广告公司，在公司的广告制作等业务中取得了低于五十万元的营业收入，那这个公司便可以选择它的身份为小规模纳税人。

2.做好发票的收集抵扣工作

企业若在能有条件取得增值税专用发票的同时对企业各项业务往来的相关发票的收集做好规定，合理地利用这一条件可以有效帮公司提高可抵扣的进项的数额。在货物购买中，企业可以依据不同纳税人提供的价格和对应的抵扣率测算出来的结果进行筛选。也能够根据专用发票的抵扣额度去选择相应的纳税机关的发票。

三、中小企业纳税筹划存在的问题

1.缺乏专业的筹划人才

在我国纳税筹划属于一个后起的行业。虽然我国目前有几千万的财务从业人员，但绝大多数从业者是从业范围技能不高的低端人员，而高端会计从业人才较为缺少，专注于从事纳税筹划的人才更是稀少。人才的缺乏推升了他们的市场竞争力以及高薪金，这少部分高级人才大部分都被大型企业高薪聘走，中小型企业难以用合适的条件吸引人才。这就要求我国要加紧对专业筹划人才的培训，提高人才储备，形成健全的纳税筹划体系。

2.中小企业筹划意识薄弱

我国目前对于纳税筹划已经有专门的法律条文。但对于数千万家中小企业来说，专门的纳税筹划意识仍然淡薄。部分企业为了减少缴税，剑走偏锋通过开假发票，做假账等方式去逃避缴税或少交。这些违反法律的行为不能称之为纳税筹划。企业应该组织部门财会人员积极跟进学习国家的税收政策，减税降负国家一直在行动，企业要积极学习，合理合法学会纳税筹划，切实做到减少缴税增加收入。

四、改善中小企业增值税纳税筹划的建议

1.中小企业在兼营业务中合理避税

我国中小企业众多，公司在对外经营中有多种业务混合在一起的情况，由于没有专业的筹划知识，导致不能合理分离分开计税。公司根据税法中规定的，纳税人在同时经营有适用于不同税率的项目时，如果能够把混营的产品或业务单独分开，就可以适用于不同税率的计算方法来算增值税。否则就按照从高原则统一于高税率计算增值税。

2.组织专门机构提高风险认识

中小企业由于规模的限制或者管理层出于节约成本的目的等原因，往往不会在企业成立专门筹划部门。为了减少企业税负，一些有条件的中小型企业可以设立专门的筹划部门，除了合理的进行增值税的纳税筹划外还要进行纳税筹划的风险控制，有效应对税收优惠政策的时效性与变动性。在纳税筹划的过程中提高风险意识，培养公司财务人员的敏感性使能够及时适应不同情况下的税务筹划问题，规避风险降低税费。

五、中原内配增值税税务筹划改善建议

1.核实明确存货资料

中原内配应当检查存货的入库原始资料和金额，看其账户借、贷方发生额和余额是否准确无误。可采取穿行测试方式核实企业关于产品购进、货物流动和资金状况。通过对企业存货资料的核实可以确定中原内配取得的货物发票内容与合同约定是否相符，从而保证了账实相符。

2.做好生产销售过程中的纳税筹划

生产销售环节选择合理的销售方式，多增加进项税额的抵扣。在混营业务中要做到业务分离，适用不同的税率达到降低销项税额的目的。在筹划中要遵循税法，发生外购货物或无偿赠送等行为，未按税法规定视同销售时。此时核查企业库存商品、委托代销商品等的货物数量，做出正确处理。

3.增强纳税筹划意识

中原内配有关增值税的税务筹划起步比较晚，企业主动筹划意识不强，不能真正切实有效地降低公司税负。公司需主动加强学习，了解纳税筹划给企业带来的现实好处，真正增加公司的经济利益。经常组织培训公司管理层以及财务人员的筹划意识，在合理合法的前提条件下进行纳税筹划。

六、结论

增值税的纳税筹划在减轻企业的税收负担、获取经济利益最终促进企业稳定发展同时，又能验证政府各项税收条例有效性以及政策的完善性，有利于国家对相关税收政策进行改善调整。税务筹划使中小企业纳税人在谋取合法经济效益的同时，能够主动地了解最新的税收有关的法律法规，可以有效地增强税收法律意识。对中原内配股份有限公司的营业状况进行分析，同时针对中原内配经营主要涉及的增值税有关方面对其进行税收筹划，并提出了相应的筹划指引。对于中原内配所涉及的增值税筹划还不够全面的地方，在以后的学习与工作中会不断丰富与加强知识的了解与运用，便于更好地研究对中小企业增值税的税务筹划。

参考文献：

[1]  张贵军.“营改增”对中小型服务行业的影响分析[J].财经界（学术版），2015.03（17）.

作者简介：白海笛，1999年4月出生，女，河南省駐马店市人，四川省攀枝花学院英语专业，本科生。

（作者单位：攀枝花学院）