农贸批发企业内部控制问题分析及完善建议

高修丹

摘要：农贸批发企业的可持续性发展离不开内部控制，而随着经济的不断发展，内部控制在农贸批发企业发展过程中的作用越来越重要。因此，本文从农贸批发企业内部控制所存在的问题出发，基于所存在的问题提出来几点完善农贸批发企业内部控制的策略，为农贸批发企业的可持续性发展提供一定的参考。

关键词：农贸批发企业;内部控制;现存问题;完善建议与举措

一、现阶段我国农贸批发企业内部控制所存在的问题

（一）农贸批发企业的组织结构缺乏科学性

好的内部控制环境离不开完善的组织结构，而不完善的组织结构不利于农贸批发企业实施内部控制。但是，现阶段我国大多数农贸批发企业的组织结构并不完善，缺乏一定的科学性;农贸批发企业在发展的过程中管理层与经理层之间的权责并没有进行明确的划分，内部各部门之间的权力没有进行相互的制衡和约束，不利于农贸批发企业的健康发展。

（二）农贸批发企业在发展过程中忽视了企业文化的建设

企业文化在企业发展过程中可以起到有效促进企业发展的作用，良好、健康、向上的企业文化既可以凝聚企业内部员工的力量，又可以使得员工为实现企业最大利益而努力工作，可以促进农贸批发企业的可持续性发展。但是，目前大多数农贸批发企业并没有重视企业文化的建设。即使提出了满足自身发展需求的经营理念，但是所制定的经营理念定位太高，并且没有与下层员工进行有效的沟通。这使得员工没有对企业的经营理念、发展规划进行深入的了解，不利于企业在发展过程中形成“发展的凝聚力”。

（三）不健全的会计内部控制制度

目前，大多数农贸批发企业的内部控制制度并不是健全和完善的。主要是由于农贸批发企业在发展过程中管理层和领导者并没有认识到会计内部控制制度的重要性，因此农贸批发企业的内部控制制度基础较为薄弱。农贸批发企业的管理层和领导者没有对会计内部控制制度进行深入的学习，使得所建立的会计内部控制制度并不能满足农贸批发企业的需求。此外，农贸批发企业的会计内部控制制度的执行力度较低。一些农贸批发企业所建立的会计内部控制制度较为零散，存在相互重复和矛盾的状况。同时，很多农贸批发企业在发展过程中往往采用补救式的事后控制方式，没有事前和事中的控制。因此，大多数农贸批发企业所建立的会计内部控制制度大多仅仅是流于形式，在实际发展过程中并没有发挥会计内部控制制度的真实效用。

（四）农贸批发企业没有建立有效的内部监督机制

我国大多数农贸批发企业的各级管理人员大多数是关系错综，因此在实际发展过程中即使出现了失误和错误，也不会严格执行实质性的惩罚。所以，农贸批发企业在发展过程中没有对各级的管理者进行有效的监督和制约，为企业自身的发展带来了很大的隐患。此外，农贸批发企业内部缺乏相关专业的内部审计人员，造成内部控制的执行力度较低。现阶段，大多数农贸批发企业缺乏专业的内部审计人员，更甚存在不设内部审计机构的现象;而一些设了内部审计机构的农贸批发企业即使配备了相应的审计人员，但是因为内部审计机制缺乏科学性、合理性，而使得审计机制的真实作用并没有被充分的发挥出来。

（五）农贸批发企业在发展过程中没有建立一个信息流通的平台

农贸批发企业发展过程中信息流通不畅的具体表现有：（1）管理层与基层员工之间缺乏有效的沟通和交流，没有一个沟通交流的平台。企业在发展过程中的信息交流既有生产与财务等信息，又包括员工与高层之间的交流和沟通。但是，现阶段我国农贸批发企业内部之间的信息交流仅限于高层管理人员与各级管理人员，而高层管理人员与底层员工之间交流和沟通存在阻碍。（2）农贸批发企业在发展过程中没有专门收集市场等外部信息的部门，而有效开放的外部信息沟通机制有利于提高企业发展的活力和动力。农贸批发企业在与客户与供应商进行沟通时，就可以对农产品以及服务的需求进行详细、深入的了解。但是，农贸批发企业在我国的起步较晚，同时没有政府财政的支持。因此，农贸批发企业对信息软硬件设施的投入较低，造成农贸批发企业在发展过程中获取信息的方式单一，与外部之间的沟通交流较少，不利于农贸批发企业在发展过程中挖掘有利的市场信息。

二、农贸批发企业完善内部控制的途径

（一）对自身的内部控制环境进行改善

农贸批发企业在完善内部控制的过程中，首先要改善自身内部控制的环境。在改善内部控制环境时，要重视内部管理人员专业素养的提升和培养。招聘和引进专业的管理人才，并对已任用的管理人员进行专业的、定期的培训;对管理人员的工作进行定期的评价，辞退不符合管理工作需求和要求的管理人员。此外，要重视企业文化的建设。根据市场的变化和需求，农贸批发企业要在不断变化的市场中找准自己的经营目标，制定经营理念。同时，要时刻关注内部员工的需要，不断提高内部员工对企业自身的认同感和归属感，让企业内部的员工更加热情、积极、认真的对待工作，凝聚企业员工的全部力量。并建立一套相应的奖惩制度，以此来激励员工的工作，避免一些员工出现懈怠的情况。最后，农贸批发企业在改善内部控制环境时要针对农产品的质量建立相应的体系标准。针对农产品质量、包装以及规格进行严格的标准化处理，制定相应合适的质量标准以不断提高农产品的产业化进程。

（二）建立健全农贸批发企业的内控制度

健全的内控制度可以有效提高企业的管理水平，因此农贸批发企业要重视内控制度的建设，并不断完善自身的内控制度。另外，随着经济的不断发展以及社会的不断进步，内控制度也随着经济的发展、市场环境的变化而发生变化。所以，农贸批发企业在发展过程中不断学习建立健全内控制度的相关理论知识，以满足自身内控制度建设的需求。同时，在建立健全内控制度的过程中，可以借鉴一些农贸批发企业的成功经验，并依据自身的发展需求，建立可以满足自身发展需要的内控制度。此外，农贸批发企业要不断提高内控制度的执行力度。所建立的内控制度只有在严格的执行中才能发挥其真正的效用，所以农贸批发企业要不断提高内控制度的执行力度。此外，农贸批发企业在发展过程中要定期开展自我评价的工作，对内控系统进行不断的完善。内部会计控制制度要提高对一些重点环节和重要岗位的控制力度，并建立多元化的监督机制，以有效提高内部控制制度的执行力度。

（三）加强内部监督

科学有效的内部监督机制有利于农贸批发企业建立健全内部控制制度，而其在加强内部监督时要注重以下两个方面。（1）对内部员工的权责进行明确的划分。农贸批发企业在发展过程中要合理规划、设置内部员工的职责，要严格遵守不相容职务分离的原则。从而使得，在日常的运营过程中内部员工之间可以相互进行监督和制约，以防止在某一个职员或者某一个部门存在绝对权威的情况出现。（2）提高内部审计的监督力度。农贸批发企业的内部审计工作既包括会计的账薄、稽查，以及对内部控制制度的评价等;并对企业内部最高管理层做出相应的報告，以促进企业内部内控制度的完善和健全。此外，要保证内部审计机构的独立性和权威性。审计人员与财务人员之间要有明确的区分和划分，企业内部的董事会以及监事会对审计人员进行独立、直接的负责和监管，这样才能发挥审计工作的真正作用。但是，农贸批发企业假如没有专门的、独立的审计部门，可以聘请外部专业的、独立的审计单位开展审计工作。

（四）建一个高效的信息交流平台

高效的信息交流平台可以有效促进农贸批发企业完善内部控制制度，因此农贸批发企业在发展过程中要重视信息交流平台的建设。在内部的信息沟通方面，要让企业内部每一位员工对内部控制制度进行充分、详细的了解;并十分清楚自身在内部控制工作中所扮演的角色是什么，要承担什么样的责任，员工之间怎样产生联系等。同时，农贸批发企业的高层要定期开展与基层员工的分享交流会，充分了解和收集员工对工作的一些想法与建议。农贸批发企业还要针对物流信息建立一个信息交流平台，物流信息的交流平台既可以帮助企业开拓市场，拓宽销售的渠道，此外还可以通过收集客户以及市场的一些动态信息以提高自身的服务功能，有利于实现可持续性发展。

参考文献：

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