煤炭公司税务风险及纳税筹划

郭海燕

摘要：随着全球经济一体化发展进程的不断加快，我国市场竞争压力愈演愈烈，企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，则需要根据企业发展的具体情况降低经营成本，提高企业的经济效益。煤炭公司作为国民经济中的基础产业，如何实现企业利益最大化，是当前需要解决的重要问题，本文对煤炭公司的税务风险进行分析，并提出未来发展中纳税筹划的主要措施，降低税负，提高效益。

关键词：煤炭公司;税务风险;纳税筹划

煤炭公司在发展过程中由于种种原因出现各种税务风险，无形中增加了税收缴纳的金额，在一定程度上阻碍了该公司的长远发展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要进行纳税筹划，在满足税收政策的基础上制定合理且合法的缴税方案，从而降低税收缴纳金额，降低企业成本，提高其经济效益;此外，还需要对税务风险进行有效的识别和防范。

一、煤炭公司税务风险及因素分析

（一）煤炭公司税务风险

1.在税务筹划工作上缺乏足够的重视

随着社会经济的发展，煤炭公司在发展过程中也会受到一定的影响，为了适应时代发展的要求，并提高自身在市场中的竞争力，需要对能源结构进行改革。通常情况下煤炭企业在经营过程中需要缴纳大量的税额，如果不进行税务筹划工作，那么将会给煤炭企业的发展带来一定的影响。但是企业管理人员对税务筹划工作实施的重视程度不够，究其原因是对税务筹划工作的了解不透彻，导致税务筹划工作的工作效果并不理想。

2.在税务筹划工作上缺乏良好的沟通

在煤炭公司实际的税务筹划工作中，各部门之间的沟通情况不理想，主要体现在以下两方面：其一，企业与税务机关的沟通不到位，部分企业在进行税务筹划工作时，并没有遵守税法政策中的内容，盲目进行税务筹划工作，以满足自身发展的需要，可能会制定出一些违反税收政策的纳税行为，为企业未来的发展造成不良影响;其二，煤炭公司内部各部门之间的沟通不到位，由于员工对纳税筹划工作的认知不到位，使其认为税务筹划工作属于财务部门的工作范围，与自身无关，从而导致财务部门无法掌握各部门真实的财务情况，从而降低税务筹划的效果[1]。

3.在税务筹划岗位上缺乏专业的人才

税务筹划工作效果的好坏与工作人员的专业素质和业务能力具有直接关系，由于税收筹划工作的特殊性，对税务筹划岗位上工作人员的综合素质提出了更高的要求。但是在煤炭公司的财务部门却严重缺乏进行税务筹划的专业人才，在进行税务筹划工作时，会由财务部门中的普通财务人员进行，但是由于其对税务筹划的不了解，从而降低了工作效率和工作质量，可能还会增加公司的税务风险。

（二）煤炭公司税务风险因素分析

1.税收筹划基础不稳导致的风险

税务筹划基础不稳是造成煤炭公司出现税务风险的主要原因之一，主要表现在以下方面：其一，管理人员对税收筹划工作的不重视，导致员工对税务筹划内容的不了解;其二，企业财务核算制度不健全，导致财务人员在工作过程中经常出现会计信息失真的现象，甚至出现逃税、偷漏的违法行为。税收筹划基础不稳，无形中增加了税收筹划工作的难度，进而增加了企业的税务风险。

2.税收政策变化导致的风险

随着社会经济的不断发展，税收政策也随之发生变化，煤炭公司在进行税务筹划时，需要以税收政策中的内容为基准，制定合法的税务筹划计划。因此需要工作人员十分熟悉并了解当前的税收政策。但是由于税收政策的不断变化，导致财务人员在工作过程中无法掌握最新的税收政策动态，所以制定的税务筹划计划可能不能满足最新的税法要求，进而为企业带来税务风险[2]。

3.税务行政执法不规范导致的风险

煤炭公司在未来的发展过程中进行税务筹划工作，降低税款缴纳金额的行为是符合税收政策内容的，并遵守了法律制度，与漏税、偷税行为存在一定的差异。但是在税务行政执法部门确认的过程中，如果行政执法存在不规范的现象，那么可能会改变税务筹划的性质，进而导致公司出现税务风险。

二、煤炭公司纳税筹划策略研究

（一）煤炭企业设立阶段的纳税筹划

1.选择组织形式的筹划

煤炭公司由于自身的特殊性，在经营过程中经常采用跨地区经营的方式，因此在发展过程中进行对外投资时，需要根据各地区企业发展的具体情况和税务筹划的角度进行子公司和分公司的明确划分，明确各自的职责，从而降低公司发展中经营的成本。一般情况下子公司在发展过程中是具有法人资格的，并且可以承担相应的民事责任，而分公司却不具有法人资格，属于总公司的附属机构，不承担民事责任。由此两种公司的组织形式不同，因此企业在激烈的市场竞争中，要想扩大经营范围，需要根据当地经济发展的具体情况进行不同组织形式的税务筹划，从而获得更多的经济利益。

2.选择注册地点的筹划

煤炭公司在进行税务筹划工作的主要目的是为了减少纳税金额，降低企业经营成本，但是税务筹划工作内容是符合税收政策内容的，属于合法的行为。公司在进行税务筹划工作时会受到税收政策的影响，因此在公司设立阶段进行税务筹划时需要考虑企业的注册地点是否能够享受税收政策中的优惠内容。西部地区的企业在缴纳税款时享受税收政策的优惠制度，因此煤炭企业可以选择在西部地区的省份注册子公司或者分公司。此外，煤炭企业还需要时刻关注该地区税收政策的最新动态，在进行税务筹划工作时充分利用税收政策中的优惠内容，提高企业的经济效益[3]。

（二）煤炭企业经营阶段的纳税筹划

1.增值税的筹划

其一，需要考虑增值税的税务筹划，煤炭企业在销售过程中经常会涉及到增值税，因此在此种情况下进行税务筹划需要从不同的角度對增值税进行筹划分析，最终选择较为合理的纳税方式，提高经济效益。企业在进行增值税筹划时，还需考虑税负的大小及人工成本等等问题，进行综合性考虑，提高筹划最终实施的效果。

其二，煤炭企业在进行产业链延伸时，需要充分利用国家税收政策中的优惠政策进行筹划工作，在产业链延伸过程中既能保护人们赖以生存的生态环境，还能降低企业的税负压力，同时为企业的发展带来巨大的经济利益。

2.企业所得税的筹划

煤炭企业在进行利用所得税中的优惠政策进行税收筹划时，需要严格按照所得税中的政策内容采购并实际使用规定的机械设备，如果企业在规定的时间内将购买的设备进行转让或者停止使用，将停止其享受优惠政策，并补缴相关的税款。基于此，为了降低企业的税务负担，企业在选购相关设备时，需要考虑以下几点：其一，正确选择设备购置的年份，根据优惠政策中的内容进行选择，从而减少企业的资金投入。其二，对利润进行合理、合法的转移，此种筹划方式需要在符合税收政策的基础上进行，增加抵减期限内的经济利润，然后通过筹划工作将利润转移到抵扣年度的税款中，降低税款缴纳金额。其三，对采购设备的资金进行确定，将采购设备的资金通过筹划合理分配到规定的年限内，从而获得抵免。

3.资源税的筹划

只有原煤才会向其征收资源税，因此工作人员在进行资源税筹划时，首先需要明确资源税征收的对象，然后根据煤炭制品的具体情况进行综合回收率的计算，最后，在缴纳资源税的同时还需缴纳部分增值税。

（三）企业重组的纳税筹划

煤炭企业在发展中对自身的生产力和内部结构进行重新优化整合时，需要根据重组的内容进行税务筹划工作。由于煤炭企业的特殊性，在当前时代发展的背景下，需要加大煤炭企业内部改革的力度，从各个方面給予其支持，对其落后的管理模式进行创新，制定更多税收政策的优惠内容，减少企业发展的压力，提高企业的产能。由此可见，对企业进行重组，有利于提高企业的综合实力。

三、结束语

社会市场竞争压力越来越大，煤炭公司在发展过程中进行税务筹划的主要目的是为了降低大额税款缴纳的压力，减少经营成本，增加企业效益。税务筹划工作的实施符合法律条例和税收政策内容，但是税务筹划中仍存在一些问题会增加公司的税务风险，基于此，文中从不同的角度制定了税务筹划的具体方法，有效的控制了税务风险的发生，推动了企业的稳定发展。

参考文献：

[1]陈晓波.煤炭企业税务筹划风险及应对[J].纳税，2019，13 （26）：33-34.

[2]王振杰.浅析煤炭企业税务风险及防范措施[J].纳税，2019，13 （07）：37.

[3]陈卓.煤炭企业纳税筹划的风险及管理策略[J].纳税，2018 （10）：41.