解析中小企业的财务管理存在问题及对策研究＊——以某品牌零售商为例

文/杨双双 （西安财经大学行知学院）

目前，我国中小企业贡献了50%以上的税收、60%以上的GDP、70%以上的技术创新、80%以上的城镇劳动就业、90%以上的企业数量，是国民经济和社会发展的生力军。然而，中小企业存在的财务管理问题也越来越显著。财务管理是建立在企业再生产过程中客观存在的财务和财务关系的基础上。处理财务关系，组织财务活动，是企业的一项经济管理工作。通过对资本流动和价值形态的管理，贯穿于生产、经营等各个方面。中小企业财务管理问题层出不穷，使企业难以应付激烈的市场竞争，最终危及企业的生存。

一、某品牌零售商财务管理现状

某品牌零售商成立于2013 年，注册资金300 万元，企业工作人数在200 人左右，主营电器销售，企业架构较为简单。根据品牌零售商的相关指标数据分析，可以看到，企业在2019 年流动资产负债率在80%左右，偿债能力较弱，资金结构不合理。现金比率忽高忽低，对现金管理不到位，未能保证合理的现金持有量。应收账款周转率2016—2019 年呈现先降低后上升的趋势，资金整体回收缓慢，供、产、销转换需要的周期长。企业销售净利率较低，一方面与行业有关，另外一方面是由于该品牌零售商是中小企业，企业规模比较小，成本相对较高，企业净利润较低。

二、某品牌零售商财务管理存在问题及原因分析

（一）财务管理混乱，财务控制薄弱

某品牌零售商企业综合素质不高，财务管理意识非常薄弱。财务部门人员设置简单，财务人员每天忙于应付税务、银行账户、工资核算等具体性工作，对财务报表分析不够重视，劳动岗位职责和分工不明确，只注重利润而忽视了财务管理。

财务部门设置不合理，使得中小企业并未制定严格的信用标准、信用条件和收账政策，造成企业盲目赊销、赊购严重及坏账风险，影响资金周转，企业会进一步赊销、赊购，从而造成恶性循环。

（二）资金短缺，融资能力差

品牌零售商资金缺口较大，目前负债主要来源于银行，占融资总额的90%以上，而通过其他渠道获得的资金不足10%。国家缺乏专门的机构来支持中小企业的管理，以及国家的优惠政策没有倾斜到中小企业，导致这一品牌零售商一直处于劣势。中小企业注册资本少，资金实力有限，正规资金批准较少。资金短缺已成为制约其发展的瓶颈。

（三）会计人员素质不高，财务管理职能缺失

中小企业的企业的企业家精神多为“家天下”。品牌零售商注册地是在三线城市，公司管理岗位大多安排自己的亲戚或熟悉的朋友，公司领导认为这样的企业的会计工作不会出错，但事实上，这些人员不一定受过专业业务培训，也没有专业的财务会计技能。知识或财务会计知识很难让会计工作。有些甚至可能导致金融部门的失败。

“家天下”的企业也造成企业没有完善的人力资源规划机制，缺乏相应的培训和考核机制。员工对于企业没有归属感，企业也不会为财务人员安排特殊目标及相关培训，财务人员对于深层次的财务管理认知远远不够。

（四）现金管理不到位，应收账款周转缓慢

本案例品牌零售商缺乏财务管理，没有完善的内部控制，主要表现在慵懒的现金管理上，现金管理在很大程度上是无计划性，造成资金不足或闲置；违反现金管理制度，通过银行结算超过规定的现金支出限额和费用等。财务管理中缺乏健全的规章制度和运行机制，给企业财务管理带来了很大的问题，增大了企业的经营风险，从而影响企业的发展。

表1 某品牌零售商2016 年—2019 年相关指标分析表 单位：%

三、提升某品牌零售商财务管理水平的对策及建议

（一）加强企业内部控制管理

品牌零售商首先应建立严格的企业内部财务管理制度。企业内部财务管理体系应包括三个相对独立的控制层次：第一层次是企业健全“供应与营销”全过程中相互制约、相互制约的系统，建立起监控线。第二个层次是岗位监督的建立，即在会计部门经常性会计的基础上，对各岗位及各种业务进行日常、定期核查。第三层次是以现有的会计、审计和纪检部门为基础，设立审计委员会，由董事会直接管理，独立于审计部门。审计委员会通过内部审计、离任审计、报告、监督和审查企业会计报表，对会计部门实施内部财务管理，并在“检查”的基础上建立有效的监督机制。

（二）全方位改变企业财务管理观念

树立人性化财务管理理念。重视人的发展与管理是现代管理的基本趋势。建立责任与效益相结合的财务运行机制，加强对人的激励和约束。建立资本多元化的概念，树立风险管理理念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何市场主体的利益都是不确定的，亦不可避免地承担一定的风险。在财务管理中，要树立风险意识，善于预测环境变化带来的不确定性因素，采取各种防范措施，将可能的损失降到最低，提高风险抵御能力。

（三）加强资金管理能力

提高资金使用效率。保证基金的来源和使用应有效协调，对于支付资金回收时间的准确预测。加强营运资金管理。现金、应收账款、存货等营运资金管理是当前企业财务管理的主题。根据中小企业各自特点，把控现金比率，存货与总资产比率及存货周转率，应收账款周期等要素，加快资金周转，减少资金占用。

具体可以从以下方式操作，一是加强营运资金管理。首先，保持合理的流动比率，速动比率及现金比率，保证企业流动资金的高效利用，其次，把控存货与总资产比率，企业要对采购物资实行限额控制，事后进行计划、控制和分析，使物资结构趋于合理，尽量减少库存资金和成品资金的占用；最后，保证存货周转周期、应收账款周期和应付账款周期的合理性，减少库存，加快产品销售，缩短生产周期，加快资金周转，减少资金占用。除此之外，还要加强财产管理。建立健全财产和物资管理的内部控制制度，在物资采购、使用、销售和样品管理等方面建立规范的作业程序。

（四）调整公司组织结构，提高从业人员素质

品牌零售商组织结构简单。不完善，没有形成一个有效地内部互相监督。控制的有效架构，需要企业探索完善的组织结构。另外，财务技能不断在发展创新，需要及时提高财务从业人员的素质，丰富财务人员的财务管理知识，加强财务管理人员基本技能培训。

四、结语

中小企业对我国经济发展和产业结构转型有着重要的意义，本文以某品牌零售商为例，分析中小企业当前存在的诸多共同财务问题，包括财务管理混乱，财务控制薄弱；资金短缺，融资能力差；会计人员素质不高，财务管理职能缺失及现金管理不到位，应收账款周转缓慢等。进而提出相应的对策及建议，期望对解决我国中小企业存在的财务管理问题有一定的实践意义。