企业财务管理过程中的税收筹划策略

摘 要：在社会快速发展的今天，企业之间的竞争日益激烈，而企业的竞争地位随着企业财务管理水平的提高而提高，因此，企业的财务水平成为了企业发展的重中之重。现如今，大部分企业的管理模式已经得到发展，其中在企业的财务管理中“税收筹划”居于中心地位，企业如果能够利用税收优势，实现更好的税收筹划，无疑会促进企业的发展，增加企业的竞争优势。所以，本文从研究企业财务管理进行税收筹划的意义入手，分析企业管理过程中“税收筹划”的地位，并据此从三个角度谈谈企业税收筹划的策略。

关键词：企业;财务管理;税收筹划;策略

企业财务管理中的税收筹划，是以法律法规为前提的，即在法律许可的范围内，在筹资、经营、投资等活动中对纳税人预交相应的税。税收的提前筹划，能够保证纳税的合理性，选择更优的纳税机制，这样能促进企业调整自己的税收机制，更好地管理財务活动，降低企业的税收负担。企业在财务管理活动中的税收筹划方法多样，形式不一，因为企业税收是根据现状特点制定，它不是一成不变的;其次，在企业制定税收筹划机制时，要基于国家税收合理制定，由此增加了税收的多样性。企业可根据不同的税收活动选择不同的形式，现如今在企业采用最多的是避税筹划、节税筹划以及税负筹划。多样化的税收筹划决定了税收筹划的难度与重要程度，企业需给予一定的重视。

一、在企业财务管理过程中进行税收筹划的必要性

1.促进企业财务管理水平的提高

资金是维持企业运转的必要条件，因此，企业财务管理成为了企业的重要一环，不容小觑。合理的税收筹划是资金得以运转的重要保障，企业税收筹划是为实现利益最大化而生，能为企业的经济发展减轻压力。在实际操作中，在企业进行税收前正确地分析国家税收政策，并结合企业实际情况进行筹划，能够使企业在财务管理过程中更专业化，更系统化，促进了企业财务管理系统的标准化。其次，企业在财务管理过程中进行税收筹划，是为企业解析一张账目清单，帮助企业对比分析开销，并合理地调整企业用途，无疑是促进了财务管理水平的提高。最后，企业在财务管理中要能实现税收筹划，则需要企业培养更优秀的财务管理部门，仍需要企业完善自己的财务管理部门，这无疑是从侧面提高了企业财务管理的水平。

2.促进企业利益实现最大化

企业财务管理部门的存在，就是协助企业发展，在分析企业支出和收入的基础之上，实现企业的利益最大化。而在企业财务管理中进行税收筹划就是一个实现企业利益最大化的过程。每个企业都想减少税收或增加盈利，可是大部分企业由于自身实力的限制无法从根本上得到高额的利润，如果企业想通过减少税收的方式促进企业发展是不太现实的，因为税收是一项不可控因素，它与国家税收政策挂钩。由此，部分企业想到了税收后增加利润，这种方式较比前两种有实现的可能性，可是它仍与企业的实力有关，不是每个企业都能达到的。其实，正是大部分企业忽视的“税收筹划”，能够帮助企业实现利益最大化的目标，它其实就是一个在无形中增加企业利益的重要方式。

3.促使企业纳税更规范

市场竞争如此激烈，企业要想存活并得到发展，首先得保证企业内部的资金链不断，资金是企业存活的基础，由此，现如今大部分企业都在追求“利益”，并且随着时代的发展，这种追求愈发地明确，毫不遮掩。其实，社会条件下，企业生存的客观因素，但是如果企业为了减轻税收负担，采用不正当的手段进行财务管理，这势必会助长歪风邪气侵扰企业管理。而“税收筹划”的出现无疑为企业减轻税收负担提供了一种积极正规的方式，保证了企业财务管理公平合理。正是如此，促进企业纳税的更规范化的进行，促进了企业财务管理的专业化。

二、企业财务管理过程中的税收筹划现状特征

1.“税收筹划”概念界定模糊

一些企业对税收筹划概念的理解存在偏颇，阻碍税收筹划工作的开展，阻碍了企业的发展，比如一些企业管理者认为“税收筹划”是一种负面的管理操作，由此对此类工作产生了抵触情绪。其次，一些小企业对税收筹划的理解更是离谱，他们认为此类工作与企业的发展关联不大，这只是国家为大企业推进的财务管理策划;再加上，财务管理部门缺乏优秀的员工，他们不能对税收筹划做正确的理解，自然也不会做出合理的税收筹划，也没有能力来推动税收筹划的开展;在一些中型企业中，财务管理人员能力出现了不均等的情况，致使税收筹划在开展中，许多环节出现问题，部分核心内容得不到落实。这些消极负面的因素，无疑会成为企业发展的阻力，影响企业的财务管理，更影响企业的运行，因此企业一定要对“税收筹划”给予正确的界定，推动税收筹划在企业内部的开展，促进企业的发展。

2.“税收筹划”未得到足够重视

正是由于企业内部对税收筹划的错误理解，以至于企业得不到重视，第一，是因为企业财务管理部门的能力有限，他们无法较好地开展筹划，所以会找一些更专业的人作为代理，可企业又觉得此类做法会增加企业的风险，所以，干脆将此类项目停滞;造成了许多部门空设税收筹划的现状。其次，很多企业对税收筹划的理解存在不足，以至于在对其进行实施时，采取了应付的态度，这样无疑阻碍税收筹划的植入。这一态度未被企业重视，无疑对企业产生了不良影响。也会败坏企业风气，致使企业员工对此持消极否定的态度，员工工作不到位，对待税收筹划不重视，这样税收筹划得不到推广，企业也得不到实际的应用，而国家税收政策仍在不断地发展和调整中，但是企业并没有从中享受优惠政策，税收只是企业的一项负担，并没有成为企业发展的推力，这样会造成许多企业垮台的情况，致使税收政策得不到合理推广，从而影响我国经济水平。

3.“税收筹划”机制未得到完善

企业在税收筹划时，需要对企业现状以及项目活动做合理的评估，并且许多企业为了更好地进行税收筹划，会专门为企业创设税收筹划机制，在这种机制下，企业能够更好地进行筹划，为企业带来更多的利益。而在那些税收筹划未受到重视的企业中，企业在财务管理方面的经验也存在些许不足，导致企业并未结合实际情况设置相关机构，做好一切评估，并根据相关机制的结果进行筹划，从而增加企业运行的风险，阻碍了税收筹划给企业带来的意义，同时也从反面消减了企业对“税收筹划”的重视。如果，企业财务管理部门并没有真正运行“税收筹划”，这无疑使税收筹划失去了真正的意义，导致了“税收筹划”成为了负面的存在，让这些不懂得运行税收筹划的企业在市场的激烈竞争中失去了优势，让自己企业的地位处于下滑期，最后，可能会导致企业资金运转不周的情况。

三、企业财务管理过程中的税收筹划策略

1.筹资活动中的税收筹划

企业在进行筹资时，要做好相应的税收筹划，可以从以下三个层次来说。第一，利用利息。对于一个企业来说，有债务利息是一件常事，只是大部分企业不懂得将这个费用利用起来，它反而成为企业的重担。据我国相关税收法规规定，企业的债务利息是可以在税前给予扣除的，这样一来，债务利息就成为了减少税收的有效途径。但是企业负责任人要明确不是所有的债务利息都可以在税前使用，但它仍可以为企业带来利益，因为它会被分配到企业利润中去。所以，企业在进行筹资的时候，要使企业利益达到最大化。第二，企业还是要考虑负债利息带来的困境，以避免债务利息低于税收的情况，这样會增加企业的经济负担，从而使债务筹资未达到预期效应。

企业还可以通过其他筹资方式，如企业可以考虑税后筹资，这种筹资方式依然可以达到税收减少的效果。企业可以进行自我积累筹资，这种筹资方式会运用企业的利润来抵消税收筹划，企业向金融机构发起贷款申请，随后这些利息就从利润中扣除，这其实是一种减少企业税收压力的有效措施。

第三，融资租赁是非常常见的一种筹资策划，当企业在进行融资租赁时，可以将其中的收益当成自己企业的资产，从中计算提取折旧，这样就减少了企业的筹资压力，企业借助比模式不仅能够正常地运作，还能够为企业带来收益，抵消税负。这种筹划模式需要企业积极拓展视野，找到合适的渠道，进而减轻企业税收负担，促进企业的发展，促进企业财务管理水平的提高。

2.经营期间的税收筹划

在企业经营期间，企业对收益和成本做相应的税收筹划。首先，在做企业税收筹划时，企业可选择节税筹划方式，即根据我国的税收法规规定，在一定期限内企业在经营时可以选择减免税收等优惠政策，这样可以实现企业效益的提升，为企业达到节税的目的。但企业在实际计算收入时会出现以下问题，货物出单与收入单不同时的问题，也就是会出现销售时间与收入进账时间不明确的情况，这样会阻碍企业享受优惠活动。据此，企业应该选择合理的收入记录机制，以保证得到销货款时与合约上的时间差距不大，这样才能更好地达到节税筹划的效果。其次，企业在计算成本摊销时，要选择合理的筹划。对于一个企业来说，在计算成本时只要符合制度规定，企业就可以选择不同的计算方式，以及不同的方式来进行成本筹划。比如，企业可以把在生产活动中产生的所用开销和费用，运用合理的摊销方式，将其得到分摊，以达到为企业减税免税的效果。

3.投资活动中的税收筹划

企业在投资活动中进行税收筹划时要从三个层面进行考虑。第一，要对固定资产的税收筹划，这一方式主要是应用于房地产公司，房地产企业通常在进行投资的时候，可以大大减少企业的税收，而且一旦出现税收制度波动变化的时候，就会对企业的发展产生影响，所以需要筹资人在进行投资时，要有全面思考的能力，不仅要留意眼前的利益与风险，更要预测未来的制度变化方向以及所产生的后果预测。

第二，企业要进行合理的投资;对于一个企业来说，投资就是一种风险预测以及利益考量，所以企业在进行投资时一定要根据企业本身的实际情况选择合理的投资方向以及选择合适的投资金额;投资成本与投资收益成正比，但投资成本并不确定投资收益，需要企业在投资前做合理的评估。

第三，企业要选择适合的投资行业;企业在选择投资行业时可从地域、类型、风险三个层面来考虑;对于企业来说，在投资前一定要当地的税收做合理的分析，比如，国家在一段时间里会大力扶持一个地区，为了这个区域能够实现其既定目标，国家会投放一些优惠政策，减免税收等;如果企业能够选择这些区域进行投资，无疑减少了税收压力，甚至可以直接不交税收，这无疑是投资收益达到最大化。不仅如此，国家还可能会开设一些政策为辅助某个行业的发展，给予一些行业开放政策，加大另外一些行业的限制，所以企业在选择投资行业时，一定要仔细考量这些政策。

四、结语

在企业财务管理中合理地进行税收筹划，达到减税免税是企业财务管理部门非常重要的工作，但是企业必须要采取正规的方法进行合理的减税免税，这样才会减轻企业的税收负担，促进财务管理水平的提高，实现企业利益最大化。首先，企业应该加强企业财务管理对减税免税的错误误解进行纠正，即通过税收筹划正确地减轻税收负担。其次，企业要明确合理的避税对企业非常大的积极作用，但是需要企业在进行税收筹划时进行综合性的考虑，从企业的实际情况，国家税收政策等多个层面上进行考虑，企业管理人员能够正确地进行税收筹划会为企业的发展铺路，当企业面临经济危机时，企业能够化危机为转机。除此之外，企业合理的筹划，能够促进企业管理水平的提高，实现企业的蓬勃发展，还能使企业内部配置得到优化。

参考文献：

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[3]李京川.石化企业财务管理过程中的税收筹划策略的若干思考[J].纳税，2018（06）：23.

作者简介：姜斐斐（1986- ），女，籍贯：山东省青岛市，学历：研究生，职称：中级经济师，从事财务资产管理工作