中小型家具企业存货内部控制存在的问题及对策

李晶鹏 吴宝宏

摘 要：当前我国经济平稳发展，但世界经济环境多变中，中小家具企业在发展的过程当中面临着较多的问题。面对2019年的贸易战，美国对中国增加关税，而今年由于疫情的发生，导致原材料价格上涨，企业内部成本增加，用工问题显著突出，中小企业的发展异常困难。在此期间，如果未对企业存货进行有效的精细化管理，完善其内部控制，便会限制企业的健康发展。本文通过论述中小型家具企业存货内部控制现状，分析存货内部控制存在的问题，提出具体可行的措施，来不断完善存货内部控制，推动企业逐步发展。

关键词：中小企业;存货;内部控制

企业在发展的过程当中，只有做好存货内部控制，才能够更好地推动企业发展，它有利于保障企业能够有序的进行生产经营活动，减少库存量，保证企业资产的周转速度，提高资金的使用效率。本文将对中小家具企业存货内部控制中存在的问题进行探讨，并提出相应的解决对策。

一、内部控制的概念

企业主要是由董事会、监事会、经理层和全体员工组成。内部控制的主要目的是保障企业合法经营资产安全，财务报告等相关信息完整，在生产经营过程当中不断提高生产经营效率，促进企业发展。《企业内部控制基本规范》中内部控制的定义为——由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标包括保障企业资金的安全、确保企业管理具有合规合法性、信息具有完整有效性，以及提高运营效率，助推企业实现其发展战略。有效的存货内部控制能够加快资金周转，提高存货流动性。

二、中小型家具企业存货内部控制的重要性

存货内部控制制度是企业管理中最重要的一部分，是推动企业持续健康稳定发展不可缺少的关键因素。企业在运用存货内部控制时，可以充分了解企业库存现状，对库存商品及时的进行处理。在生产经营方面，有利于企业生产经营目的符合国家发展策略，推动企业向标准化方向发展。

三、中小型家具存货内部控制现状

中小家居企业与大型家具企业相比，经营规模较小，业务较为单一，雇佣员工数量较少，周转资金较少。中小家具企业以私营个体和家庭作坊式为主要经营模式，相比于大型家具企业，在经营规模以及经营方式上存在一定的欠缺。但是，中小型家具企业较为灵活，在激烈的市场竞争当中可以做出反应。当前中小企业在发展的过程当中面临的问题主要为，缺乏有效的存货内部控制指导，在运营的过程当中，仓库存货较多。然而随着中小企业的迅速发展，企业存货内部控制的缺失问题已经十分突出，一些中小企业在发展的过程当中，并没有重视存货内部控制，对于存货内部控制管理的相关概念较为模糊，没有将存货内部控制管理的管理制度运用到整个存货管理过程当中，在管理过程当中依然采用传统的管理模式，这种管理方式并不利于企业发展。

1.控制环境

影响控制环境的因素是多方面的，一个企业需要有完善的组织机构所有权与经营权必须分离，才能够有助于经营管理岗位人员，对企业进行管理。但是大多中小企业均为家庭私营企业，金权与所有权均掌握在一个人手中，此外，管理者的素质较低，对于企业发展起到了阻碍的作用。管理者在对仓库存货进行管理时，无法严格遵守内部控制制度，通常会乱用职权，无法对企业存货进行有效管理。

2.风险评估

市场是变化莫测的，由于中小型家居企业对于市场信息把握程度不足，对于市场的变化无法及时作出回应，因而在发展的过程当中，经常会出现应对市场风险把握不足而带来经济损失，这主要是由于中小型家具企业风险评估能力较弱造成的。

3.控制活动

中小型家居企业在经营的过程当中必须制定内部控制的政策及程序，并予以执行，以保证管理层目标的实现。而大多数的中小型家具企业多为作坊式家具企业，并为制定完善的控制政策及程序，管理层在执行时没有相关依据可以参照，使得执行力度不够，无法将相关政策执行下去，使得企业在经营的过程当中，通常会出现因经营不善而倒闭的现象。

4.信息与沟通

多数的中小型家具企业存在着信息沟通问题，他们无法将信息准确地传达到每一位工作人员当中，而且在传达的过程当中经常会出现中断的现象，严重的信息沟通问题，严重阻碍了企业发展。

5.内部监督

我们从相关调查可以看出，中小型家具企业存在着内部监管问题，不仅表现在监管力度不足，同时中小型家具企业并没有建立完善的监管体系，企业中没有设立相应的监管部门。在对企业发展的过程当中，由于监管力度不足，企业发展过程当中出现了较多的问题。

四、中小企业存货内部控制存在的问题

1.管理者及员工对存货内部控制重要性认识不足

中小家具企業在发展的过程当中，主要是以传统的经营管理模式为主，在企业经营管理的过程中没有运用存货内部控制，不了解管理方式是如何运行的，认为存货内部控制就是管理仓库中的存货。在企业经营过程当中，经营者盲目地追求经济利益，忽略了企业存货内部控制本身的建设。而且，当前大多数的中小型家具企业对存货内部控制认识不清，仓库管理混乱。

首先，中小型家居企业管理层多由老板本身或者是相关亲戚进行兼任，相关管理层工作人员，对存货内部控制认识不足，并不能够制定有效的存货内部控制制度。其次，大部分中小家具企业的仓库员工对内部控制的重视性不够，并没有深刻理解存货内部控制制度，运用效果较差。中小型家具企业员工在运用内部控制制度时，只是进行了表层的运用，对于存货内部控制中的深层含义，并没有深刻理解。中小家具企业在发展的过程当中，并没有对员工开展相关的培训教育，让员工了解存货内部控制的重要性以及深刻含义，激发员工执行存货内部控制的热情。

2.未建立行之有效的存货内部控制活动

当下大多数的中小型家具企业已经认识到了存货内部控制制度的重要性，但是在运用存货内部控制制度的过程当中，只是建立了存货内部控制制度而未建立相应的执行制度。存货内部控制制度的不完善性使得内部控制制度在执行的过程当中状况百出，无法按照原有计划顺利执行。仓库保管人员并没有对其职责进行分工，存货的验收分类与保管以及收发环节都存在着一定的问题。工作秩序混乱，大多数的工人在工作当中无事可做，对于进入仓库的货物数额清点混乱，对于出库的产品没有做好良好的记录，无法对出库数额进行及时的反馈。

3.缺乏有效的风险管理机制

企业只有做好存货内部控制，才能够不断提高应对风险的能力，企业的风险主要来自于企业外部和企业内部。而中小型家具企业在发展的过程中对于风险识别能力较差，企业在发展的过程当中未能够建立完善的风险管理机制，对于某一项目无法做出正确的预测。中小型家具企业在发展的过程当中，盲目地追求经济效益，对于企业外部所发生的变化未能够通过内部控制制度进行有效的预测，对于企业出现的各种问题，未能够采取有效措施进行补救，给企业带来巨大的损失。

4.信息沟通

家具企业人员较多，尤其是仓库，它需要存货验收人员、仓库管理员，以及货物分揽人员等，因为人员较多信息无法准确的传递，无法传达到每一个工作人员手中。同时在传递的过程中，由于时间较长，使得信息失去了原本的价值。

5.监督

完善的监督体系可以确保企业有序的进行。通过实地调查，我们发现仓库管理员存在独揽业务的现象，缺乏有效的内部监管。仓库管理员通常会独揽收发与管理。并且，存货由入库至出库的全部环节，均依照存货类型统一实施，权力过于集中。

五、完善中小型家具企业存货内部控制的措施

1.提高管理层及员工对存货内部控制的认识

中小型家具企业中管理者是内部控制的主体。因此，中小型家具企业的管理者要不断提高对存货内部控制制度的认识，正确把握存货内部控制的运用原则，深入了解存货内部控制制度，相关管理人员可通过外出培训学习，提高对存货内部控制制度的认识，也可到大型企业中进行参观学习，了解大型企业中是如何运用存货内部控制的，真正认识到存货内部控制的重要性，认识到存货内部控制制度对于企业发展的作用，将存货内部控制运用到本企业发展当中。

2.完善内部控制活动

为了使企业的相关政策能够顺利的执行，我们首先需要完善内部控制环境，使得企业的管理者与工作者能够建立一个平等和谐的沟通环境。企业需要建立完善的发展策略、组织架构，要将企业内部人员聚集起来，弘扬企业文化，让更多的工作者更加认可企业的管理方式，只有更加认可企业管理方式才可使相关政策顺利执行，使得内部控制才为有效。

3.建立完善的风险评估机制

企业在发展的过程当中，一定要建立健全风险管理机制，对于企业当中可能出现的风险问题进行预测，要针对可能出现的风险，制定相应的补救措施，以避免出现造成大的经济损失。中小型家具企业在发展的过程当中，要充分的了解国家政策以及市场环境的变化，提高应对风险的能力，推动企业进一步发展。

4.建立高效的信息系统

家居企业人员较多，尤其是仓库，他需要存货验收人员，需要仓库管理员，以及货物分来源等，为了避免信息无法准确的传递，以及能够传达到每一个工作人员手中，我们需要建立完善的信息管理制度，实现信息的有效沟通。改变传统的口头传达信息的方式，各企业可以建立相应的网络平台，将相关重要的信息发布于网络平台，工作人员可以通过手机、电脑，对相关信息进行查看，对于重要信息要指定相关的工作人员对其进行传达，以确保信息能够准确无误的进行传达，提高信息传达的实效性。

5.加强内部监督

确保企业内部控制制度有效的执行，我们就需要对内部控制进行监管。企业内部需要建立有效的監管体系，同时对日常活动也应专门设立相应的监管部门对其进行监管，对活动前活动后的各种活动进行分散监管。及时发现企业在运营管理当中所出现的问题，及时进行纠正和调整。

六、结语

当前中小型家具企业在发展的过程当中，对于存货内部控制管理制度认识依然不足，并未建立完善的存货内部控制制度体系。为了更好地推动企业发展，中小型家具企业在发展的过程当中，一定要完善存货内部控制制度，提高预测风险的能力，合理地处理仓库库存，了解仓库库存的数量以及产品种类，还要建立完善的财务部门，加强内部监督，推动中小型家具企业健康发展。

参考文献：

[1]靳真龙.B公司存货内部控制问题研究[D].广东财经大学，2017.

[2]施丽婷.浅析制造企业内部控制存在的问题及应对措施[J].经贸实践，2018（20）.

[3]朱玉娟.探究制造业内部控制中存在的问题及对策[J].财会学习，2020（03）.

[4]骆晓霞.制造业内部控制现状分析及对策研究[J].企业改革与管理，2019（12）.