基于内控五要素的JS公司存货内部控制研究

李茜雅 杨守杰

摘 要：本文以JS公司为例，从内部控制五要素出发，对JS公司存货内部控制环节中存在的问题进行探究，并提出有效可行的完善对策，从而保障JS公司存货内部控制能够顺利进行。

关键词：存货;内部控制;存货管理

存货作为企业流动资产的一个重要项目，具有较强的变现能力和流动性，它会具体反映出一个企业的经营效率如何。对于制造型企业来说，如果存货占用过多资金，就会使企业得不到足够的资金来满足日常经营的需求，阻碍企业的长远发展。因此，为了提高存货的管理水平，加强企业存货内部控制势在必行。

一、JS公司基本情况

JS公司成立于1997年，其公司现有员工100人，注册资金为600万元，在本省范围内，该公司当前的注册资本属于良好。JS公司目前的营业范围主要包括大米的生产与加工，饲料、粮油、食用油、五谷杂粮以及调味品的销售。

JS公司自创建以来，不断地进行技术改造，开发新的项目，使企业规模不断扩大，经营业绩迅速提高。通过调查可知，该公司近几年的营业收入总额基本都在2000万元以上，虽然与同类型公司规模相比，其获取利润的能力可以称得上是一流，但其在公司内部管理上出现很多问题急需解决。

二、JS公司存货内部控制现状

通过上表JS公司的财务数据，我们可以发现JS公司在2016年-2018年的存货周转率依次为1.82、2.8、1.5，存货周转率正在逐年下降。存货周转天数从197.76天增加到240天，存货周转天数变得缓慢。根据《企业绩效评价标准》得知该行业存货周转率的平均值是3.5，可以看出该企业连续三年的存货周转率均低于行业平均值，说明该公司存货未能得到有效流转，造成存货严重积压的现象。

三、JS公司存货内部控制存在的问题

为了能让JS公司顺利实施存货内部控制，需要保证存货从购进到发出的每个环节不会出错，使JS公司运营具有连贯性。通过观察JS公司，发现该公司目前存在以下五个方面的问题。

1.存货内控环境不优

由于JS公司管理者没有重视存货内部控制制度，也没有对员工进行有关存货内部控制深层次的培训，造成员工对存货内部控制制度只是有个片面的了解，认为存货内部控制只是公司里的一种制度形式，存货管理只与仓储部门有关，与自己平时的工作联系并不多，也就不会对公司的整个工作流程有所影响。因为公司从上到下对存货内控的认识不足，导致公司存货内部控制无法有效顺利实施。

此外，JS公司的内部组织架构建设得不够完善，经过调查可知，发现该公司缺少独立的内部监督部门，质检部门分设在生产部门之下。由于质检部门是检验产品质量的好坏，在发现有问题时应该及时告知有关部门，但由于其直接由生产部门管理，在发现问题要先向生产部门领导反映，当生产部门领导与其就产品质量问题持有不同看法时，可能会使质检部发挥不出原有的作用，相当于摆设。

2.未建立风险评估机制

由于JS公司管理者認为各部门只要按照既定的存货内部控制流程进行，公司就不会出现存货风险，由于公司管理者对存货风险存在这种片面的认识，使得公司下级员工上行下效，对存货风险的了解也不够准确。而且公司并没有建立相应的存货风险评估机制，导致JS公司在对存货内部控制风险进行识别与评价时，会因为缺少科学有效的评估标准，而无法及时应对公司出现的存货内部控制风险，使JS公司在生产经营环节中所处的风险比较大，无法使JS公司能够稳定发展下去。

3.存货内控流程不完善

在采购环节中，JS公司缺乏合理的采购预算制度。在采购物资时，没有事先和生产部、销售部及仓储部进行沟通，没有及时了解仓库的库存量及生产部、销售部实际的需求量。而是按照年度生产计划进行采购，容易造成过量存货积压在仓库，占据更多空间，不利于公司的长远发展;在仓储环节，仓库人员受教育程度不一，整体的综合素质不高，不利于公司对其管理。对仓库的存货未能进行按照科学方法进行有效分类存放，造成仓库管理混乱;在领料发出环节，仓库人员根据物料领用单对原材料进行发放，由于仓库物资摆放混乱，并没有遵循先进先出的原则，而是就近挑选原材料，就会使得有些放置时间比较长的原材料没有得到合理使用而过期或者变质，造成公司不必要的损失;在盘点过程中，公司没有组织特定人员对存货进行实地盘点，容易造成分工不明确、权责不清晰。而且在进行实地盘点时，也没有与相关部门一起进行，这样容易造成盘点结果不准确，盘点效率不高。

4.缺乏先进的信息化系统

JS公司在进行存货管理时，并没有对信息化系统进行及时的更新换代。现有的信息化系统只是满足各部门获取自己部门的信息，却不能完全及时了解到其他部门有关存货的信息，无法整体把握存货流转各环节的信息。因此已经不能再继续满足公司信息获取的需求，信息无法共享，信息传递严重滞后。从短时间来看，这会增加企业经营成本;从长远来看，这会严重限制JS公司的进一步壮大。

5.未能进行有效监督

内部监督部门主要负责检查和评价JS公司各部门计划的执行情况以及对存货内部控制制度的贯彻落实情况。它是促使存货内部控制制度能够有效实施的重要手段。据调查，该公司管理者内部监督意识不强，而且也没有建立专门的内部监督部门，只是由公司管理者随机指派部门对公司内部活动进行监督，这样没有具备任何的独立性和专业性的监督活动并不能对公司存货流转的每个环节起到监督作用。

四、完善JS公司存货内部控制的对策

1.改善存货内控环境

（1）提高全体员工存货内控意识

JS公司需要强化该公司管理者的存货内控意识，并加强公司员工对于存货内部控制的培训。培训活动可以通过邀请外来专家讲座的方式进行，为了保证培训活动有所效果，可以对公司员工就培训后的内容进行定期测试检查，真正让员工对存货内部控制有个正确而又深层次的了解，能够注重执行公司存货内部控制制度。还要密切企业各部门之间的联系，从而提高整体的工作效率，改善存货内控环境，为公司提供更多的经济效益。

（2）完善企业组织结构

JS公司应完善其公司组织结构，设置独立的内部监督部门，将质检部从生产部独立出去，应该将其设置为与生产部处于同一个层级的独立部门，真正使其发挥出作用，而不是只是个摆设。

2.建立风险评估机制

为了及时发现公司潜在的风险，JS公司应当建立风险评估机制。对公司在进行经济业务活动时存在的风险进行全面、系统和客观的评估。它是存货内部控制的一个重要部分，其内容包括目标设定、風险识别、风险分析和风险应对4个步骤。JS公司应该加强员工存货风险的意识，并聘用专业人员并结合公司自身的实际情况来对存货内部控制风险进行识别与评估，并科学分析各种不利于企业存货管理目标实现的风险，然后制定相应的风险应对策略来加以控制和防范。

3.完善存货内控流程

在采购环节中，JS公司应制定合理的采购预算管理制度。应当与有关部门进行沟通，大致了解公司对物资的实际需求量。制定合适的采购计划，确定采购预算，为公司节约成本，提高经营效率;在仓储环节中，JS公司应该对仓库进行科学有效的管理。提高仓库人员的综合素质，熟练使用电子软件，采用ABC库存分类管理法来对存货进行管理，规范仓库人员对物料保管的行为，加速存货的流转，为仓库腾出更多的有效空间，从而减少库存积压严重的情况，减少存货使用资金量，为公司创造出更多的经济效益;在领料发出环节，JS公司应该加强仓库人员的知识培训。要求仓库人员按照先进先出的原则对原材料进行发放，避免出现因人的行为而造成的物料损失，增加公司的经营成本;盘点环节里，为提高盘点质量，JS公司应该组织专业盘点人员对实物进行盘点，并联合仓储部门一起进行，检查账上与实物是否保持一致。在盘点结束后，还要制作盘点报告并说明当时具体的盘点情况，以备后用。

4.运用先进的信息化系统

JS公司应对信息化系统进行及时的更新换代，运用先进的ERP信息化系统，来满足公司及时获取存货信息的需求，对存货流转的各环节信息进行整合，实现存货管理一体化。各个部门、岗位在同一个系统内完成所有的存货流转业务，最大限度的减少仓库积压的存货，降低公司的存货成本。促使信息能够快速、安全、有效的进行传递，实现信息共享，进一步提高存货管理水平。

5.加强有效监督

企业管理者应该提高自己的内部监督意识，并设立专门的监督部门对存货有关部门进行监控。为确保内部监督人员工作的独立性，JS公司应及时评价存货内部控制实施的有效性;为提高内部监督人员的专业性，JS公司应为内部督查人员进行相关培训，加强业务考核，从而提高内部监督人员的综合素质，加强企业存货管理水平。

五、结语

存货是企业流动资产的一个重要构成部分，它会对企业的财务报表产生直接的影响。加强存货管理水平，对于企业获取更多的经济效益有着十分重要的影响。因此企业应当重视存货内部控制，及时发现存货内部控制中出现的问题，提出有效可行的完善对策。这样不但能够加速存货的流转，减少存货积压，为企业留出更多可使用的资金，更可以加强企业存货管理水平，降低企业运营成本，增强企业面对风险的能力。

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