关于加强民族高校科研经费管理的思考

张晓明

摘要：随着国家对高校科研经费投入的不断增加，高校科研经费管理中存在的问题也日益凸显，科研腐败的负面新闻越来越多，严重影响了高校的科研质量和科研水平，加强科研经费管理已成为民族高校一项重大而紧迫的任务。本文针对民族高校科研经费在预算管理、支出管理、信息化及监管等方面存在的问题，结合工作中的实际经验，提出改进的对策和建议。

关键词：民族高校;科研经费管理;预算;支出内部控制;信息化;监管

随着国家对高校科研经费投入的不断增加，高校科研创新能力取得巨大的进步，然而高校科研经费管理中存在的问题也日益凸显，科研腐败的负面新闻越来越多，严重影响了高校的科研质量和科研水平。民族高校要根据学校定位和发展目标，结合民族高校办学特色，既研究共性又讨论特色，建立健全科研管理运行机制。只有加强科研经费管理，合理合法使用资金，才能降低财务风险，保证财务信息真实完整，有效防范经济腐败，真正提高科研经费的使用效益，促进民族高校科研事业健康可持续发展。

一、民族高校科研经费管理的特点

民族高校的发展目标就是要培养出适应民族地区经济和社会发展的特色人才。哲学、经济学、生物学以及民族类学科是民族高校科研的重点方向，由于受到民族地区自然环境、生态环境和人文社会环境的制约，科研工作者想拿到第一手的调研资料就必须深入到少数民族地区，无论是调研访谈还是采集数据样本，科研工作者要在偏远山区进行长达数月的田野调查，这也就意味着民族高校科研经费的使用较大一部分反映在差旅、调研、访谈、问卷调查、向导、翻译等费用上。当然，民族高校虽然有浓郁的民族特色，但也具有普通高校的共性，民族高校科研经费管理的研究既要体现民族特色，也需要解决普通高校科研经费管理方面存在的问题。

二、民族高校科研经费管理存在的问题

（一）预算编制不规范，预算执行约束力不够

科研经费管理的关键是预算的编制和执行。预算编制是否科学决定着预算执行的效果，也直接影响科研经费管理能否达到预期目标。民族高校科研经费预算一般是在课题申请过程中由项目负责人自行填报，由于项目负责人大多对预算管理知识和相关财经法规了解不够，又缺乏与财务部门的有效沟通，编写预算时只是粗略估计或简单按比例模糊申报，没有对项目费用明细和开支范围进行合理预计，导致预算编制缺乏科学性和可操作性。

预算编制的不规范给预算执行带来了困难，预算中编列的内容在实际执行中没有发生，然而预算中没有编制的内容却在实际执行中又是不可避免的支出，若不按照批复执行预算，随意调整支出就会造成实际支出与预算偏差过大，使预算约束力下降，预算对经费的控制监管大打折扣，很容易成为滋生腐败的温床。

（二）科研经费支出业务的内部控制相對薄弱

高校科研经费使用违规违纪的案例不断在媒体曝光，相关责任人都受到了法律的制裁，引起社会广泛关注。这些案件涉案金额巨大，具有典型性，科研经费支出管理还相对薄弱，有待进一步改进。

高校科研经费支出管理中存在的风险包括：1、支出超出预算管理要求的范围和标准，导致预算失控或目标难以实现的风险。2、授权审批制度不完善，重大支出未经集体决策，可能导致错误和舞弊的风险。3、支出不符合国家相关政策规定，可能导致违规的风险。4、报销的发票不符合相关要求或者用虚假发票套取现金，可能导致违规违纪的风险。对于民族高校来说，除了以上的风险防控点以外，根据科研活动的特点，差旅费、会议费和劳务费应该是支出管理重点监控的对象。

（三）科研经费归口管理部门缺乏协作，信息不对称

科研经费的归口管理涉及财务、科研、资产等多个部门，这些业务部门之间缺乏配合和协作，各部门的科研数据信息就像海洋中的孤岛，缺乏集成与共享，信息严重不对称，妨碍了对科研经费的有效监管。例如财务处负责经费支出管理，科研处负责经费额度的审批，两部门信息系统不能共享，如果实际报销中某些票据不合格，审批的额度没有用完，而经办人又没有及时向科研部门反馈额度使用情况，会造成同一课题在两个系统的余额有差异，从而影响对预算执行的监控。又如大宗采购业务，科研系统登记了资金的来源及内容等明细信息，而资产管理系统只登记商品的金额和型号信息，不关注采购资金的来源，若项目负责人承担多个课题，每个课题都列报同样的设备采购，由于两系统信息不能有效整合，就容易造成设备的重复采购，造成资金浪费。

三、加强民族高校科研经费管理的对策和建议

（一）提高对科研经费预算编制的重视，保证预算编制的科学性

科学合理编制预算是保证预算执行刚性的前提，预算编制的不科学很容易导致某些项目的预算不足或者结余过大，预算执行无法按照科研活动的真实进度合理反映资金的使用情况，使财务信息失真。

要科学编制预算，就要做到：第一，财务部门应加强同科研人员的沟通协作。财务处应当加强预算编制的相关政策的宣传和培训，帮助项目负责人加深对经费科目的理解，明确项目的开支范围和支出标准，使科研预算在日后管理中具有可操作性。第二，项目负责人要加强财务管理知识的掌握，根据相关经费管理办法规定，以“实事求是，勤俭节约”为原则，结合科研活动的特点和实际需要，科学、合理、真实地编制科研经费预算，保证预算编制目标相关性、政策相符性和经济合理性。[1]第三，应强化财务处和科研处对预算编制的审核责任。财务处主要负责预算合规性审核，即审核预算的编制是否符合规定的标准，预算安排是否符合国家的政策要求;科研处负责对业务事项进行合理性审核，即根据科研工作具体计划和资金额度的合理性进行审核。对预算编制的审核有利于提高预算的准确性和预见性。

（二）加强科研经费支出业务的内部控制

高校科研经费支出业务内部控制的目标即合理保证科研经费支出业务合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高科研经费的使用效率和效果。[2]为了实现内控目标，高校应该根据科研业务的运行特点和类型，明确支出业务的关键控制环节，提出控制措施。具体如下：

1.加强支出的审批控制，落实责任追究制度

审批控制要求科研经费报销前都应经过规定的审批。学校应当明确科研支出的内部审批权限、程序和责任，制定相关控制措施。完善授权审批制度，相关工作人员只能在授权范围之内办理业务，不能越权审批。在科研经费日常报销中，应保证不相容岗位相互分离，经手、验收、审批、入库、保管、处置等各环节的相关责任人不能是同一人，这样才能起到相互制约，相互监督的作用。要杜绝职责不清，不按财务流程办事，在经费支出审批单上随意签字的行为。同时还要落实责任追究制度，在审批流程中的相关责任人都要承担相应责任，将“落实责任”和“追究责任”制度化，并与奖惩挂钩，加大责任人的违规成本。

2.加强支出的审核控制，保证原始单据的合法合规

财务人员在办理科研资金支付前应当全面审核各类单据，审核单据时应重点关注：①单据的来源是否合法。②单据内容是否真实、完整。③单据的使用是否正确。④报销的事项是否符合预算。⑤审批手续是否齐全。当今信息技术发达，对于销售类和服务类发票，可以在国税官网上查询真伪，机票可以在信天游网站或各航空公司官网查询真伪。财务报销时可以要求科研经办人员提供发票验真结果，这样既可以保证财务报销发票的真实性，也可以帮助科研人员发现假票，及时更换，减少不必要的經济损失。

3.加强资金支付控制，改进资金结算方式

民族高校应该逐步减少现金结算量，逐步推行公务卡结算，大额支出通过银行转账支付。如高校所发生的会议费、差旅费、小额材料费和测试化验加工费等，要实行公务卡结算，项目承担单位对设备费、大宗材料费和测试化验加工费、劳务费、专家咨询费等支出，原则上应当通过银行转账方式结算。[3]对劳务费、咨询费等人员支出采用银行代发方式。如在少数民族地区调研发生的访谈费、问卷调查、向导、翻译费等无法实现银行代发的特殊情况，报销时附项目说明书或所在部门签字的书面说明，才能以现金结算。

4.明确支出事项的开支范围和标准，制定民族高校配套的支出管理办法

明确支出事项的开支范围，就是对该支出事项及事项明细进行界定。支出事项的开支标准包括外部标准和内部标准。外部标准由国家相关部门制定，单位必须遵照执行。内部标准是在国家法规允许的范围内，根据单位实际情况制定的标准。高校应当根据国家文件的精神制定单位内部管理办法，增加外部标准的可操作性。对于民族高校来说，差旅费和会议费是科研经费中的重要支出。民族高校的差旅费管理办法应当充分考虑到民族特色，如到偏远山区调研，住宿于当地村民家中而无法取得住宿费发票的情况，以及参与科研的学生出差按照普通实习报销标准过低等特殊情况。会议费管理办法应根据民族高校科研情况对会议的数量、规模和标准进行严格控制，履行事前审批制度。

（三）利用信息化手段实现科研经费动态管理

民族高校可以运用现代信息技术，将财务核算系统，科研管理系统，资产管理系统中的数据通过网络传输到信息平台，完成数据对接，实现资源共享。可将科研项目从申报到验收的全过程嵌入信息系统中，实行动态管理，加强各归口管理部门沟通与协作，以有利于互相牵制与监督。信息共享可以避免资产的重复购置，也可使闲置资产在课题组之间得到共享，减少资源浪费。

信息化平台建设更加有利于科研经费的预决算管理。通过财务系统与科研系统相关科目数据自动归结和匹配，可以实现预算执行的实时跟踪，设立超支预警，发现问题及时调整经费支出，从源头上控制预算与支出不一致的现象;数据对接后，科研决算系统可以直接从财务系统中提取数据生成决算报表，提取的财务信息及时、完整、准确，免去了将财务数据手工归类对比编制科研决算报表的工作，节省了大量人力和时间，也保证了科研项目管理与预算管理的协调一致。

（四）完善科研经费监管制度

民族高校科研经费的监管机制不健全，缺乏严格的立项跟踪及结题审计。内部审计不重视，执行力不够，外部审计缺失，造成科研经费监管不严，容易滋生腐败。民族高校可以建立包括财务、审计、纪检、学术委员会、教职工代表大会等部门在内的科研监管体系，对经费进行审计和专项检查。加强经济责任审计，对项目负责人的权力进行制约和监督，防止权力滥用。监管应该渗透和贯穿于科研经费管理全过程，实现事前、事中、事后动态监管。对于监管中发现的问题要及时分析原因，提出整改方案，对相关检查的处理意见落实到位，真正实现科研经费监管的目的。

总之，民族高校应当加强宣传和培训，树立正确的科研经费管理和使用观念。领导重视、相关职能部门积极配合、科研人员理解支持，科研经费管理工作才能真正做好，民族高校的科研事业才能健康可持续发展。

参考文献：

[1]《教育部 财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》教财[2012]7号.

[2]《行政事业单位内部控制规范（试行）》财会[2012]21号.

[3]《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》国发[2014]11号.