浅析行政事业单位会计风险防范及控制

李方勇

摘要：随着社会经济的快速发展，行政事业单位的财务工作也暴露出了一些问题和风险，因此需要提高行政事业单位的会计信息质量，加强财务管理及内部控制，以确保其财务的完整性和安全性。本文对行政事业单位的会计风险从财务制度风险、会计核算风险、财务数据风险、会计控制风险以及会计舞弊风险五个方面进行了风险分析，并提出了解决对策。

关键词：行政事业单位;会计风险;内部控制

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

行政事业单位作为国家政策的执行者，在全社会规范财经纪律的过程中发挥着极其重要的指导和促进作用。然而，随着社会经济的快速发展，行政事业单位的财务工作也暴露出了一些问题和风险，提高行政事业单位的会计信息质量，加强财务管理及内部控制，以确保其财务的完整性和安全性迫在眉睫。

二、行政事业单位会计风险的具体表现

（一）财务制度风险

目前我国部分行政事业单位的财务制度特别是内控制度的制定并不完善，部分行政事业单位的工作只是停留在表面，而不是通过一定的理论分析及职业判断来组织工作的。因此，在内部控制执行的过程中，没有严格按照制度进行，而是还按以前的惯用思维进行工作，缺乏约束力，没有使其真正发挥作用，这样就使本来就不是很完善的内控制度更加的形同虚设，这种现象的存在对会计风险的预测效果产生了消极影响。

除了内部控制制度外，其他各项财务制度也都存在不完善的情况。在实际工作当中，不但不完善，甚至有不遵照执行的情况，我行我素，势必会造成很大的安全隐患，所以加强制度风险防范也是势在必行。

（二）会计核算风险

从各类经济违规行为来看，大部分的问题都是在会计结算和核算环节，如伪造、变造发票，制造假凭证、假账簿，虚假的财务报表，以及挪用单位资金等等。特别是在行政事业单位的实际工作中，对货币资金的管理非常混乱，导致资金长期被挪作他用。此外，一些机关事业单位为了逃避财政税务稽查监督，违规记账，虚构财务数据，严重违反会计准则，擅自设置两套账簿。

（三）财务数据风险

随着信息化时代的快速发展，财务工作也基本上实现了信息化。目前，行政事业单位也都基本上使用财务软件进行账务处理。这样确实方便了财务工作，提高了工作效率。但是，由于财务人员缺乏保密意识，再有就是对软件系统不是很熟悉，操作不熟练，容易导致相关会计信息丢失，不利于会计核算工作，也不利于会计监督。

财务人员对档案管理工作的重视程度不够，在年度结束后，不能将上年度的各类报表、账簿进行整理归档，以备后查。这样容易使财务数据丢失，不利于日后进行监督检查。

（四）会计控制风险

我国大多数的行政事业单位特别是一些小型的单位，根本就没有会计监督部门或者是内控部门。在实际工作中，会计的自主性太大，对业务的处理，不遵守相关制度的要求，或者只是部分按制度走，比较随意。因为没有人对其进行监督，单位领导虽然有监督权，但大多数单位领导对财务也不是很了解，特别是最新的财务制度，这样就造成了内部控制缺陷。

有些行政事业单位，虽说有内控部门，也有相应的内控监督制度，但是从事内控监督相关工作的人员往往身兼数职，没有充分发挥自己的监督职责。有的财务人员根本没有意识到内控监督的重要性，或者相关业务从来都是只跟领导汇报，也不开会讨论。随着时间的推移，会计监管将形成一个恶性循环，会计监督意识淡薄，久而久之会带来不可估计的风险。

（五）会计舞弊风险

行政事业单位面临的诸多财务风险中，绝大部分是由主观因素造成的，也就是人为因素引起的。首先，就是会计人员素质比较低，缺乏专业的理论修养，缺乏职业道德的相关培训。面对金钱的诱惑，失去了自我，容易做出一些损害国家利益的事情。其次，就是单位领导对内控制度不重视，也不遵守财务制度，使会计和审计等内部控制部门或职能形同虚设，无法发挥应有的作用。会计人员不能按照正常的程序进行工作，从而增加了行政事业单位的会计风险。更严重的可能导致违法现象的发生，必须引起高度关注。

财务制度不健全不完善，导致很多业务的处理没有制度可以遵循，会计人员只能按自己的主观意识进行处理。财务制度没有约束力，单位领导没有起到带头作用。防范风险的意识淡薄，财务人员对防范风险的意识不够，事不关己高高挂起，或者事事都要请示领导，没有根据自己的理论修养思考解决问题的习惯。有的财务人员按照制度执行，但是并不考虑制度是否健全，是否需要更新，是否仍然适应单位的業务需求等等。有的单位领导对内部控制不重视，认为只是建立内控制度就可以了，至于是否执行，执行的效果如何并不关心。对于财务数据信息也不重视，认为行政事业单位的业务比较单一，财务数据不重要，这样就容易导致会计信息的丢失。

三、加强会计风险控制的建议

（一）加强财务制度体系建设

目前我国的行政事业单位财务制度还不是很健全，加上今年开始全面实施新的政府会计制度，经验不足，只能摸索着前进。这就要求我们一定要加快财务制度的体系建设。

内部控制制度对于一个单位来说是非常重要的，所以要加强内控制度的完善工作。任何一项支出都要经过严格的程序，经办人以及各岗位负责同志都要签字确认，确保每一项业务都合法、合规、合理。资产管理制度同样是非常重要的，资产管理制度的完善有利于单位对资产的管理，对于防止国有资产流失具有重要的意义。各项具体的财务制度是体系建设的基础，只有根据最新情况将其制定到位，才能进一步推进制度体系建设的工作。

（二）完善会计核算体系

财务人员首先要加强对原始票据的审核力度，辨别真伪。其次加强对会计凭证的审核和监督，发票要有单位领导、分管财务领导、会计、经手人、验收人等五人的签字，防止会计舞弊和漏报。如果发现发票有问题，即使是很小的问题，也不能嫌麻烦不了了之，而是要求对方重新开具新的发票。对于支出，要严格按照财务制度进行，该是什么支出就列入什么科目，不能什么支出都列支办公用品。并严格各部门的预算申报，加强预算执行。严格执行内部控制制度，条件许可的，可以设立内部审计部门监督审计工作。