现代财务管理中的企业税收核算重要作用和应用

娄宁

【摘要】税收筹划是市场经济发展的必然，通过税收筹划实现企业成本控制是市场经济体制的结果。随着我国税收征管体制约束下市场竞争环境，企业通过合法途径寻求低税负的经营理财方案，税收筹划成为现代企业财务管理的重要课题。本文对税收筹划与财务管理关系及税收核算作用进行分析，提出企业合法利益税收筹划增加效益的措施。

【关键词】税收筹划;财务管理

税收筹划是在企业合法经营下事先税负最低的财务管理手段，是实现国家税收经济调节的经济行为，有利于企业利益最大化。税收筹划在国外研究起步较早，在企业得到广泛的应用，为企业降低成本提高经济效益提供了有力支持，我国由于法律滞后性与人们认识限制等原因对税收筹划的认识不够深入。随着中国加入WTO与经济化浪潮，企业财务管理中税收核算占据重要的地位。随着企业所处社会经济环境改善，税收筹划成为合法行为，是企业财务管理的重要内容。税收筹划得当可以合法节税。

一、税收筹划的内涵

税收筹划是纳税人为在法律允许下，通过对经营活动等事先筹划安排，对多种纳税方案优选的行为，其具有合法性，筹划性与目的性的特征。很多企业为减少纳税采取违法的税收筹划方法，导致付出巨大的代价。税收筹划是在法律允许下对经营筹资等管理活动安排节约纳税成本的经营活动，避税是利用税法体系缺陷安排税务事项，规避税负的投机行为。税收筹划可以达到控制纳税成本的目的，避税会受到法律的制约，逃税会面临查处追究责任处罚。

税收筹划与企业财务管理相互联系，企业财务结构重组是经营扩大的有效途径，税收筹划目的是降低企业税负，财务管理目的增加企业受益，企业进行经营活动中必须统筹规划实现最大化价值。企业负债小于收益时，企业负债率大收益大，随着负债率增大面临风险提高。税收筹划在利益分配中具有重要租用，企业内部股份分配方式包括资金与股票分配，股东取得资金分配需缴纳税款，企业进行自我发展中需结合实际情况进行资金均衡分配。

企业价值最大化是企业财务管理的主要目标，实现企业财务管理目标受到管理决策与外部理财环境的影响，税收约束市场中，企业能实现制定财务管理目标会受到纳税成本影响，要掌握纳税成本与企业收益的关系，税收筹划成为企业财务管理的重要部分。会计核算与财务管理目的是提高企业效益，会计核算是经营管理基础，财务管理通过会计核算记录进行资金分配，降低企业风险，财务管理需依據会计核算反映制定方案，依据会计核算内容制定方案。

二、企业财务管理中税收筹划的作用

企业财务管理制度是企业发展的必要措施，传统企业经营管理忽视税收对的影响，企业税收筹划作用日益突出，企业财务管理目标制定需要垂手筹划降低成本，在企业经营发展中接受税收税罚款导致企业收益减少，只有通过科学税收筹划才能实现企业财务管理目标。

企业盈利能力是决定发展的关键，企业实现税后利益最大途径是降低运营成本，财务管理中利用税收筹划降低成本增加企业盈利能力，必须根据法律货币缴税，无法实现资金融通受到税务机关处罚，如进行科学的税收筹划增强企业经营能力。企业筹资活动中资金数量与筹资成本同样重要，以不同渠道获取成本有不同途径，进行税收筹划必须考虑筹划的纳税成本，科学分析资金筹集渠道，选择最优资本结构，在投资中考虑投资行为产生税后效益。

企业税收筹划以国家税法为依据，根据税法鼓励产业发展制定经营决策，通过政策引导企业调整经营活动发挥税收杠杆作用，税收筹划涉及税收政策、资金运营管理等内容，对财务管理工作提出了很高的要求。

三、企业税收筹划的应用

企业税收筹划是帮助企业达到节税利益的途径，企业税收筹是财务管理在合法条件下税收方案策划，税收筹划中不能只求降低经营成本，必须综合考虑企业税收筹划各方面利益关系确定纳税方案，选择税收筹划方案应遵循合法性原则。

企业经营所需资金存在一定的资金成本，不同筹资方案税负存在差异。负债的利息是税前扣除项目享有所得税，企业确定资本结构必须考虑债务筹资利用。如企业投资收益率高于负债成本，负债利息固定交付导致债务筹资产生负效应，负债成本超过投资收益率，权益资本收益下降。融资最烂是企业筹资的重要方式，可以迅速获得所需资产，租入固定资产可计提折旧，支付租金利息按规定扣除。

各行业税收政策不同，企业获得投资效益差别，税款是投资收益抵减项目应缴纳税额关系掉投资收益，企业投资决策需考虑税收政策影响，投资者设立企业有多种形式，如设立子公司为独立法人，享受免税期内许多优惠政策，在经营中发生亏损与总公司损益合并计算。企业创立初期受外界因素影响较大，宜采用分支机构形式，减轻公司税负，企业正常经营设立子公司可享受政府税收优惠。不同投资对象规定不同政策，如高新技术企业享受免二减三优惠，企业必须精心策划投资方向。

利润是反映企业一定时期经营成果的指标，会计准则为企业提供选择方法机会，会计准则规定明确，可通过生产经营活动调控影响所得税负担。存货计价方法有先进先出法等，存货计价方法影响企业损益计算，物价下降采用先进先出法计算成本较高，物价上涨采用后进先出法减轻企业税负。固定资产折旧法有直线法与加速折旧法，不同折旧法计提折旧费不同，影响各期利润。如年数总和法在第1年使企业少纳税，货币具有时间价值等于向企业提供无息贷款，外商投资企业在初期阶段采用直线折旧法，税收优惠期满改用加速折旧法减少所得税支出。

参考文献：

[1]刘德友.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].纳税，2018（6）：48.

[2]李春晓.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[D].兰州商学院，2010.