论行政事业单位如何加强内部控制建设

摘 要：近年我国经济始终在高速发展，社会也进入了一个全新的发展状态，在此背景下，行政事业单位内部控制制度需要向着全新的方向不断改变，而推进供给侧结构改革更是行政事业单位在发展中十分重要的一点。供给侧结构改革要求行政事业单位加强内部控制制度建设。作为社会中一个非盈利的单位，与市场中其他企业存在非常大的区别，需要为社会的公共服务体系建设带来积极影响，并且响应国家的新政策，不断地加强自身建设。在全新的形势下，行政事业单位在日常运营中更需要应用内部控制制度，并且发现内部控制制度在实际使用时存在的问题，强化行政事业单位发展的整体效果。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;内控制度;风险控制

中图分类号：D630        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）10-0097-02

引言

行政事业单位内部开展内部控制制度建设尤为重要。传统的行政事业单位中，由于在管理上存在问题，出现了一些贪污腐败的情况，让行政事业单位的内部资源以及资金没有得到合理的分配与利用，行政事业单位的服务水平也在逐步下降。行政事业单位在社会中失去了其独有的影响力，更给政府的公信力带来消极影响。在这一阶段，需要提高行政事业单位的整体服务水平，让行政事业单位可以获取公众的信任。无论是社会服务或者是社会管理都做好行政事业单位应做的工作，才能为行政事业单位的整体发展带来积极影响。目前，我国很多行政事业单位虽然开展内部控制制度，但是其成效相对较差，存在一系列问题有待解决。

一、当前行政事业单位内部控制建设中存在的问题

第一，忽视内部控制。目前我国很多行政事业单位，普遍存在的最大问题就是忽略内部控制制度的使用积极性，以及使用效果。无论是行政事业单位队的管理层或者是下级的工作人员，其主要的工作任务都在公关职能上，却忽略了内部控制制度对于行政事业单位自身发展的重要意义，在资金的使用上经常会出现超预算的情况，让内部控制风险系数十分大。事业单位虽然不是以营利为目的，但是如果行政事业单位中的工作人员大幅度出现以权谋私的情况，就会让行政事业单位的发展效果直接下降。

第二，制度不健全。由于我国针对行政事业单位内部控制制度的法律法规不完善，没有相关规范的出台，让行政事业单位在实际使用该制度时，其使用效果相对较差。无论是制度的不完善或者是制度缺乏权威性、可执行性，单位内部的工作人员并不遵守该制度，仍旧我行我素，都会给行政事业单位的整体发展带来消极影响。内部控制制度缺乏约束力，无法满足行业以及社会整体发展，也是當前在使用内部控制制度时存在的问题，让内部控制制度建设面临非常大的困难。

第三，风险控制不到位。由于行政事业单位和市场中的其他企业在形式上存在着非常大的区别，行政事业单位本身并不存在自负盈亏的情况，运用的是国家资源以及公共资源，进而导致很多行政事业单位自身的控制风险意识相对较低，无论是内部控制还是风险控制意识都相对较差，极易造成国家资源的大量浪费以及大量流失。资金无法合理分配，导致出现的资源分配不均问题，预算超标不能得到快速控制，直接影响到行政事业单位的整体发展。加之行政事业单位在发展时，其自身没有竞争性，很多群众认为行政事业单位是铁饭碗，但一旦形成财务风险，事业单位同样没有应对的能力，也没有应对的方案，给行政事业单位带来非常大的负面作用。

二、行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）领导要高度重视内部控制建设

任何一个行动都是受到其思想的影响性支配的，正所谓行动是由意识支配的。行政事业单位想要真正让内部控制制度在单位内有效地应用，并且发挥行政事业单位内部控制制度的全部积极意义，需要领导者以及事业单位内全体员工，高度重视内部控制制度建设。从内部控制制度建设的意识入手，让更多的工作人员了解内部控制制度的意义以及价值，在日常工作中才能真正将内部控制制度的理论知识融入到工作当中，并且遵守行政事业单位下发的相关制度及相关要求，自觉地约束个人行为，将内部控制制度向着更好的方向发展。

内部控制制度意识的提升能让整体的实用价值不断提升，而行政事业单位的管理者，在事业单位中更起到了模范作用。模范作用指的不仅仅是领导在日常工作中的工作态度、工作行为，更关系到其他的工作人员是否会重视内部控制制度，内部控制部门在工作时，其工作质量以及工作积极性、工作的沟通效果能否快速提升。领导的态度与内部控制制度的使用价值，使用效果有着非常大的关系。为此，要求所有行政事业单位的管理者对内部控制制度十分重视，将内部控制制度引入日常的工作中，而领导更需要起到带头的作用，加强对内部控制制度的宣传以及教育，定期开展内部控制制度讲座。通过不同的渠道唤醒所有工作人员内心对于内部控制制度的了解。只有内部控制制度真正地与日常的工作与生活相融合，形成体系，才能发挥其效应。单位更需要做好季度目标、年度目标的整体规划，让行政事业单位做到可持续发展，拥有长远的战略目标。所有的工作岗位都需要结合岗位的实际需求以及工作人员自身的状态进行匹配。在工作时，需要制定近期目标以及长远目标，始终将自我约束和自我改造作为工作中最重要的一点。事业单位工作人员更需要遵守工作的准则，提高自己的工作能力以及服务能力。

行政事业单位直接代表了中国政府在民众之间的公信力，领导要以身作则，工作人员更应该始终牢记为人民服务，无论是言行还是财务管理都需要遵循内部控制制度的整体规范，以及相关准则。领导要带头行动，带动行政事业单位良好的工作作风，将行政事业单位的内部控制制度真正地落在实处。不仅如此，还需要加强行政事业单位内的资金管理以及资产管理，这是内部控制制度在应用时最重要的一点。由于行政事业单位的资金与市场中的其他企业存在非常大的区别，很多的资金是由政府相关部门下发，然而如果在行政事业单位开展资金管理时，没有有效应用好内部控制制度，就会发现在工作中存在大量的问题，甚至出现小金库、贪污等问题。为了尽可能地降低由于工作失误而造成的行政事业单位内资金损失、资源损失、固定资产消耗过度等不同的情况，需要完善工作体系，修订工作中存在的漏洞，让行政事业单位的内部控制部门与财务部门共同发展，既保证每个部门的自主工作权利，也能让各部门之间相互沟通、相互联系，增强行政事业单位内的整体联系效果，让行政事业单位内的工作效率不断上升。

（二）建立健全内部控制制度

在行政事业单位内开展内部控制制度时，十分依赖于制度本身的制定，一旦行政事业单位脱离了制度的约束以及制度的管控及效果就难以达到预期的目标。作为行政事业单位内部控制制度的制定者，应明确不同行政事业单位之间存在的区别，可以借鉴优秀的事业单位制定的相关制度，但是却不能将这一制度直接应用到其他的事业单位中。根据该行政事业单位所具有的特殊情况，制定符合行政事业单位发展的内部控制制度，才能让行政事业单位发展效果满足社会上对于事业单位的整体要求，并且细化各个部门的工作内容。结合该地区的实际情况以及单位的内部控制实际需求，制定可操作性高、科学性、系统性、合理性的内部控制制度，明确每个部门以及每个岗位应负起的职责，应担负起的内容，将内部控制制度直接渗透到每一个工作环节，这种方式可以快速提高内部控制制度在实际使用时全体部门的工作效率以及工作效果。行政事業单位在开展内部控制制度时，更需要做到与时俱进，保证工作开展环节中始终优化该制度，补充制度条例，让行政事业单位的内部控制制度更加具有科学性及实效性。

（三）加强风险防控

在应用内部控制制度时，还需要强化行政事业单位内部的风险控制意识，以往有很多行政事业单位的财务管理人员，或者是其他管理者认为由于行政事业单位独特的工作制度以及工作价值财务风险是不可能出现的。然而大量的实践表明，行政事业单位同样会出现不同的财务风险，甚至会给行政事业单位的经营管理带来非常消极的影响。通过大量的经验、教训总结，提高识别能力以及控制风险的能力十分重要。事业单位需要建立单独的审计部门以及财务部门，确保所有的固定资产以及流动资金使用效率达到最大化，定期在内部安排相关的审计人员，禁止个人以权谋私、贪污或者是占用国家资源内部控制制度，可以有效杜绝一切不规范的行为，无论是越权、翘班、串岗等都可以直接降低其发生的几率，对于行政事业单位整体而言其发展效果十分优秀。不仅如此，在行政事业单位内还需要建立单独的审计部门。其主要的目的是为了监督财务工作部门的工作状态以及工作效果，对于财务部门而言，每一笔资金的使用都需要量化考核，确保审计的公平性与独立性，审计部门不受到其他部门的管理，其目的是让审计部门所有的工作人员在实际工作时，可以真正为行政事业单位管理带来积极影响。审计部门的工作人员还需要快速发现在行政事业单位内部应用控制制度时存在的问题及时地提出问题，寻求尽快解决。

结语

综上所述，行政事业单位在发展过程中想要提高核心竞争力，更好地为人民服务，就需要在行政事业单位内建立好内部控制的环境，并且强化内部控制意识。要求行政事业单位内部，无论是管理者还是工作人员都需要了解内部控制制度对于行政事业单位发展的重要意义，并且健全相关的制度，增强行政事业单位的风险防范，让行政事业单位的管理状态不断增强，始终为行政事业单位可持续发展带来积极影响，同时也能做到社会主义民生建设以及公共服务体系建设的水平逐步提升。

参考文献：

[1]  项晓克.行政事业单位全面预算管理与内部控制建设措施分析[J].现代经济信息，2019，（18）：247.

[2]  廖倪跃.内部控制信息系统在行政事业单位建设中的实践探索[J].现代经济信息，2019，（16）：54.

收稿日期：2019-10-28

作者简介：孟巍巍（1973-），女，黑龙江哈尔滨人，主管会计，高级会计师，从事行政事业单位内部控制与财务管理研究。