探讨行政事业单位内控体系建设

徐国华

摘 要：本文在此首先对行政事业单位的内体建设实现的目标进行阐述，然后通过对行政事业单位内部体系建设存在问题进行分析，提出相应的改善对策，以期完善我国行政事业单位内控体系建设。

关键词：行政事业单位;内控体系;建设

内部控制在现代企业发展中发挥着至关重要的作用，对提高企业运行效率、确保企业财产安全、提高企业信息质量有着积极的影响。新时期，国家高度重视职能机构的内部控制建设，这为行政事业单位的改革发展带来新的契机。建立科学、完善的内部控制体系，优化行政事业单位内部管理工作，形成有效约束机制，减少违法违纪现象发生，一方面能够更好地践行“权力在阳光下行使”的号召，减少滥用职权的违法现象，另一方面能够提高行政事业单位的内部管理工作，能够提升社会服务质量，促进社会经济健康发展。

一、行政事业单位开展内控工作的目标

1.保障单位业务活动合规

当前为规范行政事业单位的各项管理活动，政府部门出台了多项政策来规范行政事业单位的业务活动，其中包括《预算法》《会计法》《国有资产管理法》以及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等。这些政策法规在一定程度上对行政事业单位的各项活动提供指导与约束。行政事业单位应当根据政策文件要求，对单位的各项业务活动进行梳理，明确各项环节的关键节点，保障单位管理活动、业务活动的合法性、合规性。例如，市场监督机构需要结合自身职能，对即将开展的各项工作进行分析，了解各项业务的工作目标、要求，明确在具体执行过程中相关人员的职责，进而确保业务活动开展的合法性。

2.保障国有资产安全、保值与增值

行政事业单位属于社会公益性职能机构，单位资产权属归于国家。新时期，国家对行政事业单位设立要确保国有资产不流失、实现资产保值、增值的目标。内部控制制度能够规范单位的资产管理工作，通过制度引导，对国有资产实施分类管理，对资产领用与归还做好审批与跟踪，建立资产管理责任制，保障国有资产安全，提高资产利用率，实现资产保值与增值。

3.提高单位信息质量，防范违法违纪行为

内部控制制度能够规范单位的各项管理活动、业务活动，并且能够提高单位的信息质量，有利于内部与外部监管单位开展审计工作，信息质量的提高能够让各项管理工作之间衔接更加紧密，各个部门能够充分了解相关信息，便于开展后续工作。另外，内部制度就是行政事业单位的管理制度，科学的规章制度能够起到以引导、规范、约束的作用，规范各项业务活动，提高管理工作效率，能够避免违法违纪的违规行为。完善的内控体系与单位的管理活动、业务活动相融合，对各项活动的具体流程进行规范，形成制约作用，防范寻租腐败行为。

二、行政事业单位内控体系建设存在的问题

1.内控意识薄弱，内控管理缺位

许多行政事业单位管理人员认识到内部控制的重要性，但是对各项规章制度的具体实施觉得困难重重。既想健全内控体系，规范单位的各项活动，提高管理效率，降低运营成本，但由于内控制度条条框框过多，会对各项活动行政约束，因而造成管理人员难以有效开展内控管理工作。事实上，完善内控管理体系，造成恒行政事业单位中许多岗位人员处理事务随意性较大，未按照相关规章制度完成任务，并且内部控制制度会许多员工行政约束，造成主观上抵触，不愿意按照规章制度办事。由于内控意识较为薄弱，就使得内控管理作用难以有效发挥，造成内控管理工作缺位，最终使得行政事业单位内部管理混乱，会给行政单位的各项活动造成不利影响。

2.内控整体环境较差，资产管理混乱

行政事业单位的内控建设相对滞后，许多单位内控体系缺乏刚性，相关制度执行力度较弱，出现资产流失、财政资金效率低下等现象。由于单位内部整体内控环境较差，难以有效激发员工的积极性，积极响应内控管理工作。事实上，许多行政事业单位对资产登记、保养、管理、批准、报废等缺乏完善的制度，对资产管理工作没有设立责任对象，一旦出现资产流失、账实不符难以去追究相应的责任。并且行政事业单位没有按照内部制度中资产管理制度去规范单位的资产管理工作，未建立相应的资产台账，导致对单位的实际资产状况不清楚。另外，许多单位对资金审批没有进行严格的审批，对审批的资金去向以及使用状况没有进行追踪，因而经常出现资金去向不明，资金的使用效率、效益偏低。

3.内控监督薄弱，监管不到位

许多管理工作执行不力的主要原因就是缺乏有效监管，行政事业单位的内控建设依旧如此。许多行政事业单位通常没有设置专门的内部审计部门，监督管理工作通常由管理人员一肩挑，这就会增加监管行为的主观性，管理人员可能存在私心，难以有效履行监管职责，因而造成行政事业单位的内控监督比较薄弱，这就与内部控制制度相违背。新时期，行政事业单位需要从多个方面加强内控体系建设，包括单位的资产管理、人员管理、会计等方面，各项工作都需要进行监管，否则就会给违规行为创造契机。另外，监管不到位同样对行政事业单位的内控体系建设造成不利影响，针对实际监管过程中出现违规行为没有进行严肃处理，就会滋生这种行为，不利于内控体系的建设。

三、完善行政事业单位内控体系建设的措施

1.完善內控体系、提高内控责任意识

内控体系应当在相关法律政策文件基础上设置内控管理工作具体目标，以及对各项业务活动、管理活动的具体流程进行规定，改善行政事业单位随意处理事业的工作态度，保障各项管理活动、业务活动能够在控制范围内有效开展。以法律作为内控体系的基础需要设置严格的奖惩制度，针对违法违规行为要按照制度进行处罚，切实保障内控制度的约束作用，维护内控体系的实施效益。另外，为完善行政事业单位的内控体系建设，也需要结合经济规律制定内控管理目标，对单位的各项经济活动设置具体目标，规范业务活动具体流程，通过指标来评价工作执行情况，进而强化行政事业单位对资源的使用效率。另外，完善行政事业单位内控体系建设，需要全体人员积极响应，充分发挥主观能动性，完善内控体系建设。对此，要提高单位内人员对内控的认识，强化内控责任思想建设，积极配合内控管理工作开展。

2.改善内控环境，规范资产管理

良好的内控环境对内控体系建设具有重要意义。首先需要管理层高度重视内控管理的重要性，领导人员按照单位的性质，结合单位的业务活动与实际情况，制定适宜的内控制度，规范单位的各项活动。针对资金管理，要实施审批制度，建立资金信息记录表，对申请人、申请时间、申请用途、资金流向，以及资金使用效益进行详尽记录，方便后续进行监督与考核。针对资产管理，要建立资产台账，定期对资产进行盘点，同时建立资产责任制，安排专人负责资产管理工作，保障国有资产的安全性，同时定期对资产的使用状况进行记录，定期进行维修，提高资产的使用效益。

3.健全内控制度，加强内控监督

制度通常是发挥内控管理功效的保障，缺乏完善的内控制度，会导致内控管理工作像脱缰的野马，会迷失方向，难以有效发挥内控管理的作用。因而，健全与优化内控制度，推动行政事业单位有效改善自身存在问题。对此，行政事业单位要充分结合单位的发展战略，单位的组织结构、业务活动等情况，建立完善、科学的内控体系，保障行政事业单位内控管理工作有章可循、有据可依。另外，要加强对内控体系建设的监管，确保监管工作不缺位，有效发挥监管作用，强化内控执行，提高单位的工作效率。

四、结语

综上所述，随着行政事业单位体制改革不断深入，为在新时期更好发挥职能作用、保障社会经济稳定发展、提供更高质量的社会服务，行政事业单位要从完善内控体系入手，提高内控责任意识、改善单位内控环境、加强国有资产管理，同时要健全内控管理制度、加强内控工作监督，从而提升管理效率与效益，促进民生健康发展。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）